基于信息化背景下的事业单位会计内控研究

◎管晖

大部分事业单位在经营发展阶段都不以盈利为主要目的，但是由于支撑项目运行的资金大多来自于政府拨款，因此，事业单位仍然要成立专业的会计部门，落实好经济管理工作，保障资金使用方案的合理性，最大化发挥资金使用价值。基于实际项目运行中会产生经济运行风险的因素有很多，所以，单位内部的会计人员不仅要具备会计学知识，还要了解管理理论。关键是要将财务管理工作与单位内控任务结合起来，展开会计内控研究。另外，基于单位发展规模不断扩大，工作中会产生的数据信息也不断增多，应着重研究应用信息技术降低会计内控工作难度的方法。

一、前事业单位会计内控工作的实际现状

会计人员的工作素质、能力，直接决定单位的会计内控水平。但仍然有许多会计人员缺乏创新意识，工作能力也不符合要求。而单位内现行的管理制度以及单位的综合信息技术水平也无法满足会计内控工作的开展要求，需要单位引起重视。

1.工作意识。

会计工作的核心是进行经济盈亏计算，要按时记录资金、资产使用情况，制作会计报表。方便及时、真实的体现出事业单位目前的资产负债情况。而内控工作则是要对项目经营全过程进行综合管理，旨在识别风险、规避风险。由于会计工作与内控工作之间有很多相关联的内容，为给工作提供便利，单位会选择展开综合管理。但是，目前很多会计团队缺乏管理意识及能力，还在以传统的财务会计工作理念为指导。在实际工作中没有及时做好风险预估工作，也没有参与到单位内部的经营管理环节当中，导致会计内控工作效果不理想，容易给单位造成经济损失。

2.工作制度。

传统的内部管理工作制度中，没有涉及到会计工作与管理任务融合发展的相关内容。这使得实际工作时缺乏统一的标准作为约束，就容易引发员工工作行为不规范的问题，而人为工作态度将决定工作质量及效率。通常来说，一个项目的周期越长、要耗费的成本就越多。所以，单位应结合自身经营发展特征找到目前管理制度中的优缺点，积极完善管理结构体系。现阶段，这项工作的难题在于市场经济管理制度的内容不断更新、工作方式也具有多样化的特点，这就给单位内部管理工作的有序开展增加了一定难度。

3.技术水平。

基于大数据时代已经来临，经济数据信息通常会根据项目运行情况呈现出成倍增加的特点。因此，要进行会计内控管理，动态化管控经济风险，单凭人工的力量无法完成。还应当掌握信息技术的操作方法，及时引进财务管理软件，对数据进行智能化的处理。不过，目前还有很多事业单位没有实现数字化办公模式，这主要是由于在工作岗位上的会计人才年龄较大，对新技术的学习能力差。再加上，单位内部所引进的财务管理软件、实际制定的工作计划都缺乏适应性的特点，没有结合单位财务、业务工作现状做出合理的选择。此外，信息设备的运维成本高，员工之间没有及时应用网络技术建立沟通平台，技术操作水平低，信息传递速度慢，这些都是制约单位会计内控工作开展步伐的关键原因。

二、事业单位会计内控信息系统的建设流程

在信息化背景下进行会计内控工作，通常应根据工作基本流程，确定每个环节的工作重点及难点所在。结合相关要求构建完善的信息化管理平台，实现智能化管理目标。

1.预算系统。

资金的流通管理是单位会计内控工作的核心任务，应在网络平台构建完善的工作链。先建立数据库，记录现有资金数额，明确资金分配的具体情况，了解各项目的进度。从预算管理的角度，分析项目预计收益是否随着时间的推移发生了变化，这项工作需要使用大数据技术进行数据分析和整理，找到资金风险问题的发生规律。信息技术的特点就是具有动态化的特征，能够实时更新数据，方便会计人员第一时间展开风险处理，要求会计参与项目决策，调整经营方案，以消除单位的经济风险。

预算阶段有很多变量因素需要会计人员引起重视，比如，在生产制造型事业单位中展开项目经营管理工作，市场上各种材料、设备的价格变化情况会导致预算方案与实际情况不符的问题。因此，需要建立网络平台及时借助信息技术来收集市场价格变动信息，预估变动规律。在预算分析阶段，将相关变量因素考虑在内，预留一部分备用资金，以应对突发情况。

2.审计系统。

预算任务完成后，会计人员应进行资金审批管理和报销管理，要审核资金的实际用途，并关注报销账目是否真实。这些都是会计内控工作的基础任务，要依靠信息技术构建审计系统，完成数据的存储、传输管理工作，方便会计人员进行集中、统一的资金管理任务。最后，要在结算当期收益时，对资金管理工作质量进行综合评估，融入成本管理理念，研究合理控制成本、节省资金的方法。这项工作通常以单位内部审计以及市场外部审计两大结构组成，要求单位与审计部门之间建立联系。单位在内部主要负责管理由于员工素质、能力等方面因素引发的资金浪费问题，以发挥出审计监督工作的质量及效率，顺利完成会计内控任务。

3.核算系统。

会计内控的核心是进行经济管理工作，而核算则是基础任务中的重要一环。由于涉及到日常记账的环节，数据信息数量多，要了解经济数据的分类方式。这需要设置会计科目及账户，创建核算系统平台。新时期，在会计行业的发展进程中，实际可以用于核算的技术方法有很多，通过信息技术对各种方法进行对比，找出最佳方案后，在财务管理制度中统一规定会计核算的方法，确定工作标准。核算工作流程比较简单，主要包括三项任务。分别是：记账、算账、报账。应分别安排不同的会计人才来完成相应的工作，基于核算工作的特点是要具有完整性、真实性、连续性，以此来反映单位的经济盈亏情况。所以，融合信息技术构建财务管理系统结构，成为了单位会计内控工作发展进程中的一项重点任务，这对于降低核算难度，提高核算效率有重要意义。

1.资产系统。

会计人员通常会将经济管理工作分为资金和资产两大类，分别建立不同的管理系统，有序展开基础管理任务。固定资产是单位在生产经营阶段根据工作需求所采购的设备、房屋等，要由会计人员管理资产的采购时间、数量，分析资产的使用价值，还要选择合适的时机进行资产折旧处理。首先，在采购环节中，提出拟购置资产的品目、数量，测算经费额度，经单位负责人审核同意后，报财政部门审批。这种方式主要针对的是政府为单位提供经营资金时，为避免单位盲目采购资产而导致项目运行过程中资金短缺的问题，要进行资产采购方案的可行性分析工作。此外，为避免审批处理不及时而延误工作进度，可以借助信息技术来制作电子版的申请报告，在网络渠道中完成采购审批任务。

其次，会计内控的关键在于对单位内部的资产存储、使用情况进行综合管理，避免由于内部管理任务没有落实到位，而导致资产的使用价值、经济价值受损。以设备、材料的资产管理任务为例，新时期比较先进的方法是：使用二维码技术和扫描技术记录资产入库存储的时间、数量等信息，并安装感应装置，关注仓库的温湿度变化情况，还可以安装视频监控，避免资产被盗的情况。另外，应将取用资产的原因、数量、负责人信息记录在网络平台上，方便会计人员及时发现不合理的资产使用行为，及时采取解决对策。最后，在定期清查资产数量时，如果资产数量多、种类多，也可以借助信息技术来提高清查工作的效率。

5.人员管理系统。

内部控制工作主要关注的是各岗位员工的工作态度及能力，在会计内控任务中，也要从财务管理的角度出发，落实好人力资源管理工作，才能推动事业单位的可持续发展。首先，要使用一些管理会计工具。比如，绩效管理法。根据不同的工作岗位设置不同的考核标准，为保证管理工作公平，应借助信息技术来公开考核内容、过程及结果。其次，应定期对员工进行能力考核，整理考核结果，确定员工的工作优缺点，分配具体的工作任务。

基于此，单位在新时期会通过网络渠道为员工建立个人工作档案，记录员工在职工作的详细信息，包括工作获得的成就及惩罚情况。目的是对员工的素质及能力进行综合评估，因为很多工作岗位都会直接接触现金流通过程，如果员工素质不过关、能力不达标，就会造成经济损失。所以，一般单位都会合理分工，确定不同的工作职责。要避免岗位职能交叉，应对有重复工作项目的岗位进行合并处理，这就涉及到进行内部组织结构建设的环节。进而在后续出现经济风险问题时，及时分清工作责任。新时期，为减轻会计团队和管理团队的工作负担，事业单位也会下放管理权利，让基层员工参与到监督管理环节当中，主要应借助单位内网为员工建立互动交流的平台。

三、在信息化背景下提升会计内控水平的方法

会计内控是从内部管理的角度出发，规避由于单位内部因素而造成的经济运行风险。通常要关注人员工作素质及能力、内部组织结构建设、制度建设情况以及单位的基础设施建设情况。重点结合信息技术的应用优势，确定工作侧重点，优化会计内控方案。

1.业财融合管理模式。

在业务流程中的很多环节都可能会引发经济运行风险，而业务管理和财务管理之间又有许多共同点。基于此，目前很多事业单位都会在内部构建业财融合管理模式，将会计管理理念、要求，与业务流程融合。以内部控制制度为基础，展开规范化的管理工作。这种新的管理模式可以简化工作流程，降低会计工作和业务工作难度，还可以优化人员配置方案，方便发挥出人力资源的使用价值。

目前，最典型的业财融合管理方案就是在内部引进事业部制管理法，构建事业部制系统，让各部门根据自身所负责的工作岗位特点完成业务管理任务，并自行完成资金预算、风险预估、盈亏核对和全过程监管等一系列工作。相关工作数据应以互联网技术上传到单位内部平台，由会计团队进行集中管理，会计人员只在发现管理问题时进行干预，以减轻工作压力。

2.以依法管理为核心。

会计内控工作要体现出权威性和合理性的特点，并要保证内控制度完整，方案切实可行。这要求单位以国家管理制度为基础，关注市场上经济管理制度的更新情况，遵循依法管理的原则。公平、公正、公开的完成基础的会计管理任务。而网络技术则可以成为展示工作成果的平台，通常要融入全面风险管理意识及全过程内控监督机制。具体要求是将单位经营任务分为三个环节，分别是事前、事中和事后，有序安排工作人员进行预算分析、动态化监管和会计内控效果评估任务。在执行法律管理规定时，国家统一制定的管理条例可能无法适应不同地区、不同类型单位的会计管理需求。因此，还要在知法懂法的基础上，合理优化管理方案。比如，在会计内控工作中，单位的所有部门都要落实权责，能够将责任细化到基础员工身上。还要有程序化的工作方案，有条不紊的完成基础会计内控工作，最终目的是规避财务风险，发挥资金的使用价值。

3.成立管理会计团队。

在信息化背景下展开事业单位的会计内控工作，关键要确保会计人才具备对信息技术的操作能力，能适应数字化办公模式的发展情况，这需要单位面向社会招聘信息化人才。注意通过思想建设任务提升员工对会计内控工作重要性的认识，提高员工的责任意识及工作积极性。同时，应当转变传统的会计工作观念，重点要将财务会计工作模式转变成管理会计模式。这是单位展开全过程经济风险管控及内部管理工作的基本前提，而管理会计中的专业知识内容有很多，要系统的培养专业人才，提高人才的创新意识、管理能力，才能解决新时期的会计内控难题。尤其是管理会计工具种类比较多，每种工具有不同的适用条件和应用技巧。单位可以组建网络交流平台，让会计人才之间互相学习，互相分享工作经验。网络渠道使得会计人员不会被单位的工作思想模式束缚，不再局限于在内部进行工作交流。而是可以面向社会，与其他创新型人才共同探究会计内控工作难题。

4.完善相关基础设施。

基于本文中所讨论的事业单位会计内控工作要以信息时代为依托，这就要求单位在提升人才工作素质及水平，建立健全的内部管理机制时，及时投入资金成本，完善单位内的计算机基础设施建设。这项任务有两个侧重点，分别是硬件设施和软件设施建设。硬件决定着文件信息传输、存储工作的稳定性和安全性，也关系到系统是否兼容的问题，而软件则是智能化展开会计内控工作的必要保障。单位通常会采购先进的财务管理软件，完成统计、分类等基础任务，目的是提高工作效率，减少工作误差，让会计人员可以将工作精力放在创新发展问题上，要注意定期做好系统更新和维修保养工作。

5.优化会计内控业务流程。

应结合现阶段会计内控信息系统的建设情况和实际使用情况，不断结合事业单位的发展需求、时代特点及信息技术的发展情况，研究优化会计内控业务流程的可行性。首先，要梳理工作体系，了解每项工作之间的关联性，结合会计管理的理论知识确定现行工作流程的优缺点。其次，应从数据处理的角度出发，完成信息管理、财务管理、资产管理等数据系统的对接，以便于发挥出信息技术的使用价值。最后，要判断出哪些业务可以同步开展，分清工作的主次关系。比如，资金预算、审计可以与资产清算、折旧等工作同时进行，能提高工作效率。而新时期，虽然信息技术的应用价值较高，但是单位的发展仍然要依靠人才力量。所以，人员管理是会计内控工作的重点任务。应当先解决内部岗位绩效管理矛盾，做好资金分配工作，激发员工工作热情，发挥人力资源的价值，再去考虑项目经营建设的问题。

结语：基于信息化背景展开事业单位的会计内控工作，需要先完善内部组织结构建设，创建网络工作平台，方便员工之间及时传递工作信息。并应当构建数据库，收集和存储财务数据信息。实际工作中，应融合财务和业务工作内容，展开业财融合管理。并应当培养专业的管理会计人才，确保人才具备对各种管理会计工具的应用能力。同时，会计内控工作的开展要求是遵循依法管理原则，这是单位良性健康发展的前提条件。此外，要体现信息技术的优势，还要着重提升人才的技术操作能力，并完善单位内部的基础设施，积极引进先进的财务管理软件，借鉴其他事企业单位的管理经验，实现全过程、动态化的会计内控工作目标。