聚力保供给 强基稳增长——关于能源电力保供税收专项优惠政策效应分析

■李 渊 陈永斌 刘亚斌

山西作为全国的产煤主要省份，积极贯彻落实党中央、国务院关于做好煤炭保供稳价工作，发挥能源大省的使命担当，站在讲贡献、讲大局、讲落实的高度，聚力保供给。山西省税务部门充分发挥税收职能作用，精准施策，精心服务，全力落实支持能源电力保供税收措施，助推煤炭价格理性回归，为全省经济稳定增长作出积极贡献。

一、能源电力保供税收专项优惠政策及效应

2021年9月30日，国家税务总局制发了《关于做好今冬明春能源电力保供实施支持煤电企业纾困解难税收措施的通知》，实施支持煤电和供热企业纾困解难“减、退、缓”税措施。10月1日，山西省税务局迅速成立专项工作领导小组，第一时间做出工作部署，要求逐级压实责任、逐户摸清情况、逐日跟踪成效，确保全省煤电和供热企业税费优惠政策应享尽享，增值税留抵退税应退尽退，符合条件的困难缓税应缓尽缓。截止到2021年11月30日，山西省税务局累计为237户煤电和供热企业办理“减、退、缓”税9.8亿元，其中累计办理减免税2.26亿元，缓退税7.54亿元，切实缓解了煤电和供热企业资金压力和生产经营困难，夯实了产业链基础，保障全省经济稳定增长。

二、能源电力保供税收专项优惠政策对山西经济的影响

（一）有效缓解煤电和供热企业经营困难，增活力

一是煤电价格大幅下降。通过237户煤电和供热企业的问卷调查了解到，全省煤电和供热企业的购进电煤价格呈现大幅下降趋势，降幅在百分之八到百分之六十之间。山西大唐国际运城发电有限责任公司购进电煤价格从2000元/吨下调到1400元/吨，山西国际能源裕光煤电有限责任公司购进电煤价格从1850元/吨下调到900元/吨，山西西山热电有限责任公司购进电煤价格从378.12元/吨下调到292.99元/吨。二是资金压力有所缓解。被调查的煤电和供热企业95.78%都表示资金压力得到有效缓解。资金活则市场活，企业运用缓缴、减免的税款增加了煤炭储备、购进资产，解决了员工工资、供应商款项等问题，资金存量调配更加灵活，有效激活整个产业链资金，缓解了煤电和供热企业资金困局。三是税收负担有所减轻。专项税收优惠政策为全省煤电和供热企业减免税款2.26亿的，减轻了企业的税收负担。根据会统报表数据显示，2021年11月份全省电力、热力和水的供应行业税收收入为0.31亿元，较2020年同期下降了91.71%。四是经营效益有所提升。全省煤电和供热企业在现有利好政策的激励下，顶峰发电，扛起重任，保障能力全面提升。截止2021年11月底，全省完成发电量3463.75亿千瓦时，外送电量1107.55亿千瓦时，双双超过2020年全年水平。

（二）强化专项税收优惠与其他政策的配合，减压力

一是煤炭价格助推我省煤炭税收量级增长。2021年，环渤海煤炭价格指数从1月份580元/吨攀升到11月月份的771元/吨，月均增长92.8%，煤炭税收收入随之快速增长，从1月份的7.22%同比增长快速提升至11月份的137.91%。动力煤价格上涨是增长的主要动力，1-11月份，动力煤平均计税单价为563.53元/吨，比2020年同期增长41.4%，累计贡献税收729.62亿元，同比增长71.6%，占全部煤炭税收的58.35%。二是煤炭优质产能持续释放。2021年1-11月份，全省煤炭产销呈现平稳增长态势，煤炭开采和洗选企业累计完成销量10.53亿吨，同比增长14.28%。其中，动力煤累计完成销量5.5亿吨，同比增长19.56%，为积极落实党中央、国务院电煤保供各项措施，全省煤炭企业加快生产销售进度，10、11两个月份，全省煤炭销量实现1.98亿吨，同比增长7.02%。其中，动力煤完成销量1.07亿吨，同比增长20.2%。三是多项举措促使我省煤炭价格逐步回归。随着优惠政策的落地，煤炭供需形势明显好转，煤炭价格增速有所放缓。环渤海煤炭价格指数第46周（2021年12月1日－7日）报收于746元/吨，环比下降21元/吨。我省煤炭税源监控系统监控的晋能控股、山西焦煤、潞安化工和华阳科技等重点税源企业2021年11月份动力煤平均价格分别为816.61元/吨、864.3元/吨、1283.92元/吨和996.12元/吨，严格落实5500大卡动力煤坑口价格不超过1200元/吨的承诺，坚持执行长协价，减轻中游制造业成本压力。

（三）落实能源电力保供税收专项优惠政策，稳经济

一是工业品价格趋向稳定。保供稳价政策发力带动能源和基础原材料价格增速明显回落，黑色金属冶炼和压延加工业价格、化学原料和化学制品制造业价格趋稳。从增值税发票数据来看，2021年11月份山西建龙带钢、螺纹钢11月份价格分别为4908元/吨和4885.25元/吨，环比下降13.7%和4.44%；中铝新材料的铝液价格为19232.61元/吨，环比下降16.09%；北方铜业阴极铜价格为71693.5元/吨，环比下降1.04%。二是制造业产能加快释放。保供稳价政策既保障了上游原材料价格的稳定，也有利工业品价格增速放缓，促进全省制造企业生产活跃度提升。2021年1-11月份，全省制造业规模以上工业增加值增长18.0%。三是经济发展稳中向好。能源保供专项优惠政策站在煤电和供热企业可持续发展角度，既考虑给予企业支持，促进经济发展，又有利于稳定市场预期，鼓励企业发展，增强民生信心。在能源保供税收专项优惠等一系列政策的共同作用下，2021年，全省规模以上工业增加值增长12.7%，增速比全国高3.1个百分点；两年平均增速（9.1%）快于全国3.0个百分点。

三、能源电力保供调控政策落实中存在的问题及建议

（一）进一步推进长协煤做到全覆盖

当前的煤电和供热企业煤炭中长期合同仍然难以做到全覆盖，一些地区的中小型煤电企业，由于种种原因，难以签到长协煤，增加了机组启停的不确定性。因此要进一步发挥好中长期合同“压舱石”作用，对非产煤地区的煤电和供热企业给予更多的关注，推动发电供热用煤中长期合同直保全覆盖，全面签订年度和供暖季供气合同，增强煤电企业保供信心。

（二）进一步优化煤电和供热企业税收营商环境

煤电企业由于购煤资金支出和电费收入的时间差，形成企业月末资金结余较大，但亏损较重的现实情况，无法享受土地使用税困难性减免。应充分考虑煤电和供热企业资金困难的现实情况，建议煤炭生产企业、煤电企业、电网企业建立协调机制，提高煤电企业收付资金周转效率，予以核准土地使用税困难性减免，切实为企业解难题办实事。

（三）进一步优化税收能源保供专项优惠

缓税政策强有利地支持了煤电和供热企业，但是由于缓税政策截至到2021年的第四季度，供热企业的供热周期要到明年一季度结束，同时考虑到煤价的上涨具有周期性，希望制定煤电和供热企业的阶段性税收优惠政策，建议针对民生企业出台增值税留抵退税政策，缩短连续六个月的增量时间，或进行基期数的调整。