邮政企业财务风险管理

罗芸

摘要：随着经济全球化的发展和信息网络经济的兴起，邮政物流行业迎来了新的发展机遇。邮政企业体制改革不断深化，作为行业领头者，邮政企业将面临严峻的挑战和激烈的市场竞争。在市场竞争过程中将不可避免地遇到各种各样的风险，建立健全邮政企业风险管理及内部控制体系是适应体制改革、市场变化的必然。本文通过对风险管理及内部控制相关理论的探讨，结合邮政物流行业发展现状，分析邮政企业面临的风险及风险管理存在的问题，提出构建体现全面风险管理的邮政企业内部控制方案。

关键词：邮政企业;财务风险;内部控制

近年来，随着改革的不断推进，邮政企业改革已进入情况复杂的深水区，行业内外部环境发生了诸多重大的变化。邮政企业资产总量庞大，组织架构复杂，改革需要找到适合的路径，由易入难，一个难题一个难题地解决，在发展中不断推动改革的深化。面对在此过程中不可避免的重重风险和考验，加强邮政企业的财务风险管理，完善财务风险的内控机制，对确保邮政改革的顺利推进和企业的稳步发展尤显紧迫和重要。

广义上来看，财务风险管理是指企业对其生产经营过程中存在的各种内外部风险进行识别、度量和分析，并采取及时有效的方法进行防范和控制，以经济合理可行的方法进行处理，以保障经营活动的正常开展，保证其经济利益免受损失。财务风险管理是由风险识别、风险度量和风险控制等环节组成的，其中核心是风险的度量问题。财务风险管理的目标是降低财务风险，减少风险损失。同时，财务风险管理也是一个动态的过程，由于企业内外环境不断变化，在财务风险管理计划的实施过程中，应该根据财务风险状态的变化，及时调整财务风险管理方案，对偏离财务风险管理目标的行为进行

修正。

一、邮政企业财务风险管理存在的问题

我国的邮政企业作为行业里的“国家队”，是现代经济体系的基础底板和现代流通体系的代表。邮政企业一方面，面临着激烈的快递物流市场竞争压力，要确保各类业务的服务品质;另一方面，承担着国家邮政普遍服务的职责，要不断进行邮政基础设施建设。两手都要抓，两手都要硬，满足人民的“美好用邮”需要，保证邮政企业的可持续发展。在这个发展过程中，各级邮政企业在财务风险管理上做了大量的完善与改革工作，但是实际工作中仍然面临着不少的风险及问题。

（一）外包管理风险

邮政业务涉及多环节配合作业，随着快递物流行业的兴起壮大，为提升邮件处理能力，不少邮政企业将内部处理、运输等多个环节进行外包。业务外包降低了邮政企业的人工成本，提高了邮件处理效率，但外包管理中也存在诸多风险。

第一，外包监管不严格，服务质量把控不到位。业务实施外包后，相关部门缺乏监管，没有明确的检查内容和标准、检查频次过低，对质量异常情况反馈不及时。外包商雇佣人员素质参差不齐，缺乏必要的岗前培训，对工作流程和质量要求了解不足，导致服务质量不高。第二，外包内容设计不合理，结算价格偏高。外包项目的工艺环节、业务流程设计不合理，导致外包成本增加。同时在招标时对市场价格及同行业先进价格未进行详细了解和对比，导致外包价格偏高。第三，外包结算把关不严、风险意识淡漠。按规定，外包结算的管理需要通过业务经办部门、业务主管部门、人力部门、财务部门、相关领导等层层审批。然而由于未明确各审批节点的责任和要求，结算单据标准不一，不少审批仅仅流于形式，结算管理漏洞导致近年来邮政企业外包问题频发。

（二）预算控制风险

预算控制，是企业实现战略目标、实现组织治理效率目标的重要保障。目前，邮政企业预算控制中存在以下几个方面的风险：第一，预算编制方面，年度预算由集团对其分、子公司逐级下达，预算编制时间较长，相关指标缺乏弹性，未能根据实际变化情况及时修正、调整预算数据。第二，预算执行的过程中，预算标准下达较晚，未能及时发挥企业生产经营的“指挥棒”作用。遇到市场环境发生重大变化的情况下，预算与实际情况产生偏差，如一味追求预算的执行效果，则会误导管理者对经营形势误判，导致企业资源错配。第三，预算监控功能方面以及预算的考核流于形式，特别是对一些重点成本、重点指标的监控，效果未能有效发挥。对超预算成本情况不能从机制及系统上进行控制，审核及分析人员对预算指标监控不敏感，对超预算执行情况的根源分析不透彻，造成预算监控功能大打折扣。

（三）营收资金管控风险

资金，是企业生命流动的血液，现金流的快慢直接影響着企业的发展速度。近年来，随着邮政业务收入规模的不断增大，应收账款规模也在迅速增加，上下游的中小企业资金普遍面临较大压力和考验，给邮政企业的资金周转带来了较大压力，也加大了营收资金的管理风险。

第一，营业资金缴款流程不规范。通过员工账户集中汇缴、超期滞留、私存、挪用、侵占等。超时滞留现金和信任交接无手续，未按日对营收资金进行缴存。第二，客户账期监管不严格。为了业务发展违反企业管理政策和权责发生制原则，人为调整欠费的账期账龄，随意维护或调整客户结算信息隐匿调节欠费，这些均造成营收资金回收不及时和恶意拖欠形成坏账情况的发生。第三，内控管理不严谨，基层机构由于人手不足等实际情况，存在资金审批与执行、资金保管与记录等不相容职责岗位人员不分离，任意取用发票和业务收据等空白票证的问题，大大增加了风险产生的概率。

（四）绩效评价机制不足

缺乏有效的评价机制和评价依据，是邮政企业普遍风险控制缺乏效率的原因之一。绩效评价机制方面，目前存在着几点不足之处：第一，重视员工考勤轻视考评。为保障庞大的企业架构中的员工管理，企业花费了大量的时间和精力进行员工出勤管理，仅仅用考勤结果评价员工工作，这并不能形成科学合理的考评体系，不能激发员工的积极性，容易造成人浮于事，工作效率低下。第二，重视形式轻视实质。应用绩效考评体系时，不考虑企业自身情况和特点，只是依据现有的模板生搬硬套，造成考评指标不能体现企业特征和需求，考评结果失真，难以得到认同。第三，重视结果轻视过程。考评指标仅关注最终结果，忽视了过程控制，企业难以察觉经营过程中存在的风险，员工也不关注过程中有哪些可以改进的地方，这样就不能起到改善绩效、降低风险的效果。

（五）制度建设不足

近年来，邮政企业各项检查中发现的典型案例让人触目惊心，追根溯源，这些现象都反映出邮政企业在制度规范和执行等基础管理工作中存在着突出的问题。

第一，部分领域的管理制度设计不够合理、不够细致，存在漏洞，这样的制度实施起来如同牛栏关猫，起不到控制风险的作用。第二，内部控制管理制度缺少配套的工作流程、岗位职责规范，不能确保财务风险管理工作在企业内部得到有效的执行和落实。第三，制度执行缺乏控制措施和监督机制，重发文轻落实，问责力度不够，导致一些员工法治观念淡漠、合规意识淡漠、风险意识淡漠。

二、邮政企业财务风险管理的对策建议

（一）规范邮政业务外包管理

业务外包作为新兴的邮政作业形式，不能简单的一包到底，邮政企业需要对外包作业要求加以规范，对其服务质量进行风险管控。

第一，业务外包服务质量控制管理。业务外包服务质量控制管理工作要坚持“全面覆盖、全程控制、闭环管理”的原则，建立有效的协同管理机制。在业务外包项目合同签订过程中，将业务外包项目方案中的质量指标、控制管理措施和风险防控预案落实到合同条款中，根据质量管理政策法规、工作需要等，明确双方的权利和义务。外包商负责组织外包员工进行必要的岗前培训及质量管理培训。业务主管部门和服务质量部门按照规定的检查内容和频次，定期检查和评估项目质量，与外包商定期沟通，及时反馈服务质量情况并实行定期评价制度。

第二，科学合理的制定外包项目及价格。业务外包开展前，应充分开展市场及行业调研，参照行业标杆，对外包项目的环节及流程进行评估和优化，结合自身实际情况，制定出外包集采限价。以邮件市趟运输外包为例，对内应摸清底数，就市趟邮路基本信息进行统计分析，对邮路信息进行逐条梳理、结合运邮情况，对可精简、可串行的邮路进行合理调整，结合分析结果，优化网络组织。对外要开展市场及行业调研工作，详细了解市场价格及行业先进的区间价格。结合内外情况，再根据业务特点，如车辆必要等候时间、提前备车等运行规定，测算出市趟邮路区间价格，最终确定集采限价。

第三，严控外包成本结算。落实支出审批制度，外包支出按职责实行归口分级审批，明确审批流程及各相关部门的管理及审批职责。加强对各岗位工作人员的培训与教育，树立风险防范意识。加强对发票、结算资料、结算标准等相关凭据的真实性、完整性、合法性及合规性的审核。强化对外包业务结算工作的监督检查，经营部门、财务部门、审计部门共同构筑起三道有力的防线，对监督检查过程中发现的薄弱环节，应及时采取措施，加以纠正和完善。

（二）加强企业全面预算管理

科学的全面预算管理体系能帮助企业提高资源配置效率，帮助管理者进行有效的计划、协调、控制和业绩评价，有助于企业提升管理水平。

第一，邮政业是国家重要的社会公用事业，是服务生产、促进消费、畅通循环的现代化先导性产业。邮政企业预算编制应充分考虑社会发展趋势，特别是结合我国“十四五”规划要求。从经营预算、财务预算、决策预算三个方面科学合理规划企业发展，更好的推进企业效益提升、智慧邮政、绿色邮政的转型。第二，预算的执行过程中应充分发挥预算的指导作用，对预算目标分解到各个层级，推动精细化管理，讓企业全员积极参与预算目标的实施。同时注意预算与业务实际发展情况的结合度，对过程中出现的问题及时做出修正和调整，应真实反映企业实际经营情况，切不可为完成预算而进行人为操控。第三，预算监督应坚持预算审批原则。企业的各项支出实行预算管理，预算范围内的各项支出按权限分级审批，重大事项须经集体讨论决策。充分发挥ERP预算管理的功能，利用系统数据汇集，对各项指标的完成情况、预算执行进度进行监督和分析，对预算外事项进行把控，保证了预算监控的公正性和及时性。

（三）加强应收账款管理，规避营收资金风险

要保持邮政企业持续经营的活力，必须通过制定有效的应收账款管理策略，提高营收资金的回收质量。

第一，针对营收资金缴款违规操作问题，要加强客户缴款规范管理，员工不得以任何形式代客户缴款，建立长效管控机制，责任落实到人。财务人员要发挥财务监督责任，通过业务系统收入与银行流水的匹配，及时排查风险。第二，邮政企业要对应收账款管理有足够的风险防范意识，严格落实欠费管理规定，禁止超额度超信用记欠。从客户维度、营销员维度建立信用评级，避免坏账的产生。定期开展业财对账、客户对账工作，特别是超账期欠费应及时催缴，对相关责任人员进行欠费考核。第三，内控把关，强化制度建设及员工思想教育，堵住营收资金管理漏洞。营收资金管理关键风控点的相关岗位应严格执行不相容职责岗位人员严格分离制度，各营收单位营收和欠费信息等工作不能由同一人员兼任。对直接接触资金的工作人员要加强行为排查。规范好客户收款和结算行为，维护好资金管理秩序，保障企业资金链稳定。

（四）构建合理的绩效评价机制

绩效评价机制作为企业风险控制这一综合性系统工程的重要组成部分，需要引起邮政企业足够的重视，以确保企业风险控制体系的有效运行，保证企业战略目标的实现。

第一，与企业实际情况相匹配的考评机制。应根据邮政企业特色及社会经济发展的实际情况确定企业适用的考评模式。可综合关键绩效指标法、平衡计分卡等多种考评体系的优点，设计适合邮政企业需求的考评机制。第二，激发员工参与热情。确定各层级、各岗位合适的考评指标与方法，通过宣传与培训，使员工意识到绩效考评的重要性，鼓励员工参与评价标准的制定，并在执行过程中积极发表意见，充分运用绩效考评结果，使其与员工利益挂钩，提高员工对考评的认可度。第三，实现绩效改进的目标。应将绩效管理在绩效计划、绩效指导、绩效考评、绩效改进的四个阶段有机结合起来。通过发现问题、反馈问题、改进问题的管理控制，达到消除风险，提升绩效的目的。

（五）完善风险控制制度体系

完善企业风险管控体系是邮政企业提升运营效率，防范财务风险的有效方法和路径。财务风险的控制，应聚焦内部控制机制，完善各类管理制度建设。

第一，建立健全并不断完善邮政普遍服务管控体系。2021年6月，《中国邮政集团有限公司邮政普遍服务管理办法（试行）》文件印发，并于同日施行。该办法作为邮政普遍服务内控管理的基本制度，系统详备，内容丰富，具有鲜明的实践特色。对于加强邮政普遍服务风险管理，推进邮政普遍服务管理体系和管理能力现代化，提升服务质量和水平起到了导向性作用。第二，完善风险管控体系。梳理内控风险点，制定内控制度，强化审核审批监督把关作用。聚焦检查中暴露出来的重点问题、重点环节，强化内控体系建设。第三，固化流程，健全制度。各项控制制度要建立清晰的流程和对应的岗位规范要求，充分利用信息化系统功能，按照“制度流程化，流程信息化”的原则将各类制度和配套流程固化。全面梳理规章制度，对风险点进行查漏补缺，建立相应的控制机制、监督机制、违规问责机制，提升邮政企业财务风险管理效率。第四，加强员工教育，严格管理工作。要落实常态化监督检查，违规必问责的机制，加强职业道德教育和法律合规教育，树立依法合规的价值观，形成遵纪守规的企业文化。

三、结束语

在风云瞬变的新时代，财务风险控制的水平直接影响着邮政企业的生存和發展。新型邮政企业要满足新时代经济社会发展和人民群众对美好生活的需要的同时，提升自身市场竞争力，保持良性发展势头，就要通过规范好邮政业务外包管理、加强企业全面预算管理、加强应收账款管理，规避营收资金风险，构建合理的绩效评价机制和完善风险控制制度体系等多个方面对发展中遇到的财务风险加以把控。

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