企业财务分析存在的问题及对策研究

胡瑾

摘要：在当前全球经济一体化发展和市场环境竞争力激烈的背景下，提升经营业绩的重要手段之一是加强对企业财务管理的重视。财务分析是企业财务管理中的一项重要内容。企业管理者需要根据财务分析所出具的报告结论进行判断，从而进行经营决策。财务分析可客观反映出本企业的经营状况，也可以暴露出企业在运行中的经营问题，由此帮助企业制定相应的措施，规避经营中的风险。财务分析还可以基于现状的反映，对未来发展趋势做出预判，进一步提出合理化建议，提升企业的财务状况和经营成果。而在日常经营活动中，企业财务分析普遍存在着问题：企业会计核算基础薄弱，导致出具的财务报表中的数据参考性大打折扣;企业管理层“重业务轻管理”，对财务分析的重视程度不够;企业在财务分析中选取财务指标的方式不够科学，不能结合实际经营情况，对企业运营进行指导;企业在财务分析中普遍缺乏对企业之外的同行业财务数据的获取及比较分析。鉴于上述存在的问题，笔者进行了思考与研究，并针对上述存在的主要问题，提出一些完善财务分析工作的对策建议，以供财务人员在日常开展财务分析的工作中获得启发，针对性解决问题，从而提升财务分析工作的质量。

关键词：财务分析;重要性;问题;对策

在财务管理过程中，财务分析是一项重要内容。它是以会计核算和报表资料以及其他相关资料为依据，通过企业财务报告的形式来反映财务指标的。财务分析的主要目的是帮助企业管理者了解过去、评估现在和预测未来。随着世界经济的快速发展，市场竞争环境下企业竞争愈加激烈，只有充分做好财务分析，才可以让企业的财务管理工作顺利进行，为企业经营决策提供更好的支撑。加强财务分析的工作，要从加强企业财务核算基础工作、建立健全企业财务分析指标、提升企业管理者对财务分析工作重要性的认识，加强企业信息化手段建设、引进多样化的财务分析形式等方面入手，来不断提高财务分析的质量，从而提升企业的市场

竞争力。

一、企业财务分析的重要性

（一）财务分析可客观反映企业经营状况

财务分析可以通过财务报表对企业的财务状况、经营成果及现金流量状况进行评价，分析企业的资产、负债和所有者权益状况，分析企业的盈利水平，分析资金流向使用情况，可以客观、全面的揭示企业经营活动管理中存在的问题，反映企业当下的真实经营情况，且基于现状可以对未来在一定期限内作出趋势判断。随着我国市场经济的不断完善，企业在市场经济环境下的竞争也愈发的激烈。要想在激烈的市场环境中取得竞争优势，只有不断提升财务分析的能力，才能使企业具备较强的竞争力，了解本企业情况以及同行业竞争对手的情况，对企业形势一目了然，把控市场。

（二）财务分析可帮助企业规避运营中的财务风险

企业在不同阶段有不同的財务风险，如固定资产投资、筹资、应收账款等，贯穿经营活动始终。现代企业想要长远可持续发展，应当能在第一时间内识辨出运营过程中存在的风险，从而进行风险预警。现代企业通过对相关财务指标及数据的分析，能够科学有效地对企业潜在的各阶段的风险及时做出识别，为企业规避投资、资金、财税等经营过程中的风险。

二、企业财务分析存在的主要问题

（一）核算基础薄弱，影响指标参考准确性

目前在企业中，从企业的管理者的角度来看，往往将管理重点放在了生产、销售等主营业务上，对会计核算方面的工作缺乏重视，认为会计人员就是记账员，会计核算工作就是对账目进行简单的记录、计算、汇总、汇报，由此导致核算过程中存在很多的薄弱环节。例如企业内部会计核算制度不完善，会计凭证内容不完整、核算的科目不规范等，甚至在用人方面任人唯亲，会计人员素质不够专业，导致会计核算工作不够专业，形成的会计报告不够正规。会计人员对自身工作的重要性认识不够，认为核算工作仅仅是简单记账，不能从企业发展，全局角度认识基础工作的重要性，放松对日常工作的重视。综上种种导致财务核算结果难以保证各项经营数据的真实性、准确性、合理性，基于该核算结果所出具的财务指标，在其参考性上也大打折扣。

（二）企业管理层对财务分析重视不够

日常企业经营中，管理层对财务分析没有给予充分、足够的重视，没有把财务部门作为经营决策支撑的部门。甚至在一些中小型企业中，管理层认为生产经营部门才是企业中最重要的部门，为企业创造价值，财务部门仅仅是掌握资金，根据公司相关财务支出制度把控成本支出，保障资金安全的，从而导致财务管理工作无法发挥其应有的管理价值。财务分析有其专业性，企业管理层领导多为业务型人才，缺乏一定的财务知识，经营中更多关注的是业务完成情况、市场承揽情况、项目储备情况等业务相关数据，一般更关心的是企业的盈亏情况，对财务报表的了解也是一知半解，对财务报表中具体科目含义及其背后所反映的经营现状的意义不能够准确理解，认为财务报表数据是财务部门核算的数据，对财务数据和企业经营情况不能全面结合起来理解分析，意识思维停留在传统财务核算思维，没有转变为财务管理思维，忽视财务分析对企业经营决策的支撑作用，没有将财务分析工作纳入全局战略管理的

高度。

（三）选取的分析指标不科学，不能实现业财融合

当下企业财务分析的普遍现状为，财务指标分析运用的不科学。对财务分析的指标关注仅停留在资产负债表、利润表中，或对其中利润表中个别涉及盈利的重点指标进行关注，如营业总成本、营业利润等，甚至对现金流量表中经营活动流量净额也不关注。由于没有完善的现金流量分析信息和相关数据，导致企业实际情况和经营效果很难反映出来。现代企业在使用权责发生制下，利润表的结果并不能完全充分反映企业经营现状，这也是在一些上市公司披露的财报中，仅从利润指标上看一派盛世繁荣的假象，而掩盖实际经营中资金链已接近断裂的事实。

与此同时，在财务分析中没有结合本企业、行业的经营特点进行分析。由于财务人员工作本身的局限性，难以结合本企业业务发生的实质将多种指标联系起来，从整体上进行综合分析，仅对简单财务数据进行增减变动的说明，从而造成财务分析的内容空洞、单调，无法提升财务分析工作的水准高度、对本企业实际经营状况不具有指导意义，难以为企业的发展提供科学、合理的财务分析信息。

（四）缺乏对其他同行指标数据的获取及分析

财务分析缺乏同类行业之间的横向比较，这在工作中是个普遍存在的问题。财务分析的一项主要工作，是对企业经营状况的变化态势进行分析，这是一种财务上的纵向分析，而同行业之间的横向比较却很容易被忽视，尤其是与同行业内竞争对手、龙头企业的比较。由于同行业数据获取难度，现阶段财务分析工作基本围绕着本企业内财务指标的变化趋势分析，很难判断出本企业在同行业内的地位、竞争的优势、经营的劣势等。由于同行业内竞争对手面临相同的市场竞争环境，横向比较分析相比于纵向比较分析更能挖掘本企业在行业内的发展潜力。

将企业经营指标与同期行业内平均水平或标杆水平进行对比分析是非常必要的。加入对同行业竞争对手的经营指标的横向比较分析，是企业认清自身优劣势和提升行业竞争地位的有效工具，也是财务分析延伸到企业外部的一种有效手段。

三、完善企业财务分析的对策建议

（一）提升核算基础质量，增强指标参考性

首先要加强财务人员对会计核算工作重要性的认识，使会计人员从自身认识到会计核算工作的重要性。会计核算工作不仅仅是表面记账，其核算结果直接影响到数据的及时性、准确性、合理性，从而影响会计信息的整体质量，进而影响单位管理者对企业经营決策的判断。对于选聘的财务分析工作人员应秉持公平、公正、透明的原则，避免用人方面任人唯亲，导致专业素质低，不能高效高质量地完成财务分析工作。

其次需要定期组织相关培训，全面提升财务人员素质。企业要提供必要的经费、安排固定的时间给财务人员参加相关专业的培训。包括内部定期组织学习，参加外部相关部门的培训活动。目前会计人员的继续教育通过线上强制完成学分的方式进行，但在实际工作中，基层核算的财务人员工作繁杂，无法保证时间和精力在集中的时间完成继续教育，一定程度上使继续教育流于形式表面，不能真正做到系统的提升财务知识。只有从领导层方面给予必要的重视及合理的安排，才能真正使会计人员提升专业素质。培训的知识既要有财经税务类的政策法规，还要掌握本企业行业业务相关的管理知识，这样在工作中才能结合本企业经营特点更好地开展工作，提升会计信息质量，使出具的财务指标更具参考性。

（二）加强企业领导对财务分析重要性的认识

企业管理者应加强对财务分析工作重要性的认识，应当从传统财务核算的思维转变为财务管理的思维。管理者应当提升财务分析在财务管理工作中的地位，将财务分析工作的重要性的认识纳入到企业财务战略管理的高度。

应建立科学规范的财务分析制度，同时要将财务分析工作具体落实到各部门的运营管理活动当中。在各部门经营的日常宣贯中，要充分强化重视财务分析工作的意识，各部门应当配合财务部门做好财务分析的相关工作，确保提高财务分析在企业经营管理活动中的地位。实际工作中，例如财务部门牵头的全年预算工作，接近年底时要求各部门填写下一年度全年的费用预算。该项工作需要管理层从全局的角度出发，积极贯彻实施预算制度，在公司层面对各部门进行宣贯，将任务分解布置，层层落实到具体相关部门，不能只走表面形式。财务预算活动仅靠财务部的一己之力是无法全面开展的。企业各级管理层都应增强财务分析意识，深刻认识财务分析的重要性。

此外，还应当设置专门进行财务分析工作的人员，从基层核算工作中脱离，在会计核算结果的基础上进行提炼，结合本企业实际经营特点进行财务分析，由此才能为经营管理提高经济效益提供科学依据。

（三）选取适合本企业的代表性财务指标，形成分析指标体系

加强企业财务分析应建立和完善企业财务指标综合分析体系，引入多种财务分析形式。增加非财务指标引入，在核算中增加辅助核算维度，从多维度对财务指标起到支撑作用，增加对业务过程中经济事项上的客观反映，有利于对指标意义进行更好的判断。例如增加项目维度的辅助核算，以便从项目全成本角度进行核算，从而分析项目特点，判断项目运营的实际经营状况。

科学运用企业现金流量指标。现金流量表是在现金收付实现制基础上编制的，避免了由于权责发生制中的应收应付等核算方法对盈利能力、偿债能力、股利支付能力的负面影响。例如结合现金流量指标和资产负债表中应收账款的指标，可客观反映真实的收支情况与实际价值，在应收账款方面起到经营预警作用。现金流指标在企业需要做出投资决策时也能提供有效参考。

加强企业内部各类信息数据共享的信息化建设，结合企业财务数据同业务数据相融合的一体化信息化建设，同时不断完善本企业内部的业务模块信息数据，充分健全企业财务信息数据在不同维度下的总结和查询，运用信息化系统手段对数据进行分析，实现有本企业经营特点的财务分析，由此提升财务分析在企业财务管理中的精准性，让财务分析真正实现为企业管理决策和战略目标实施提供指导。例如项目全成本核算需要基于企业信息化系统中健全的业务数据及人力等非财务指标数据，以项目维度核算所有的运营数据，如人工投入成本、投入工时、收款情况等，从不同部门提供出数据，在系统中对数据实现整合，根据不同维度查询以获取有本企业特点的、对经营决策有指导意义的有效数据。

（四）获取同行业财务数据进行比对分析，形成决策依据

经济一体化的大背景下，任何企业也不能闭门造车，逃避市场环境竞争，了解对手才能提升本企业竞争能力。鉴于企业在获取同行业数据中普遍存在难度的问题，建议政府机构、行业协会、专业中介机构等创造条件为社会提供行业数据参考。如定期提供行业内的月度、季度、年度等财务数据，使企业在获取同行业经营数据进行横向比较的财务分析中，有较为可靠的数据来源支撑。

企业在开展财务分析工作时，需要重视同行业对比目标的数据选取，采取严谨科学的方法。在横向比较分析中，既可以选择整体经营业绩及业务实力更优的龙头企业，与龙头企业进行全面的对比，查找与先进企业的差距，明确改进的方向;也可以选取在某项业务上领先的企业，就单项经营指标进行深入的财务对比分析，帮助企业弥补短处;还可以选取同行内业绩较差的企业做比较，找出自身优势的具体原因。另外在选取龙头企业进行对比时，不必只着眼于国内企业，国际上领先同行的经营数据也可拿来作为对比，结合当下的市场环境，通过多种科学手段进行对比，从而分析企业经营过程中的优势和劣势，以此制定出相应的经营方案，推动企业不断完善，增强市场中的竞争力。不管是全面选取经营指标对比分析还是选取专项经营指标进行分析，选取同行业龙头企业还是业绩较低的企业，均有助于帮助企业在对比中认清经营现状，实现企业自身的改进提升。

四、结束语

随着市场化的不断完善，企业面临的市场竞争环境日趋激烈，财务分析工作在企业经营管理中的重要性越来越大。财务工作者首先要加强自身专业技能，提高专业综合素质，夯实核算基础工作。其次财务工作者在日常工作的财务分析中，既要借鉴以往传统的分析方式，也要敢于实践创新财务分析方式，结合本企业自身特点，选取适合本企业经营的财务指标，引入非财务指标，借助信息化技术手段，将财务数据与业务数据相结合。财务人员同时还应放眼于市场，了解同行业经营数据，科学选取指标，合理进行比对分析，为企业的发展提供更专业更适合企业实际情况的财务数据分析。企业管理层也应提高对财务分析重要性的认识，将财务分析工作纳入全局战略管理的高度。

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