企业应收账款管理存在的问题及改进对策

朱侗翠

摘要：市场经济发展速度不断加快，企业在生产经营过程中，必须要重视应收账款管理。一方面，通过赊销这种方式企业得以扩大销售规模，实现经济效益;但另一方面，赊销帐款会导致企业应收账款快速增长，这樣就增加了企业的信用成本，如占用企业资金、增加企业管理费用等，一旦回收不力还将给企业造成坏账损失，严重影响了企业的健康发展。因此，本文首先阐述了应收账款管理目标;其次，结合实际情况，分析了目前企业在应收账款管理中存在的问题;最后针对问题提出解决对策。本研究对于企业加强应收账款管理，最终促进企业实现经济效益、达到战略目标具有一定的参考价值。

关键词：企业;应收账款管理;财务管理

由于市场竞争日趋激烈，企业产品供过于求的现象随处可见，为了扩大销售，增加市场占有率，赊销成了企业的必然选择。信用交易作为一种发展趋势，使得企业的应收账款规模日益增加，如果管理不当，将会发生呆账和坏账，给企业造成巨大损失。目前实践中，企业对赊销活动比较重视，但是在管理应收账款过程中却缺乏强有力的监管力度。企业的挂账数量不断增加，部分企业甚至因此陷入财务危机，面临破产倒闭，危及企业的生存。由此可见，应收账款管理对于企业来说至关重要，如何加强应收账款管理对于企业来说也迫在眉睫，为此，本文将深入研究目前企业应收账款管理普遍存在的问题，并针对问题探讨解决措施。

一、企业应收账款管理的目标

应收账款指的是企业在开展业务活动时，比如提供产品、服务、销售材料等而需要向购货方以及享受劳务服务的个人或单位应该收取的款项，反映了企业在生产经营过程中的债权。

对于企业而言，必须要管理应收账款。企业开展赊销活动能够扩大市场规模，有助于增加销售额，有利于减轻库存的存放压力，从而提高周转速度。但是开展赊销活动必然会产生应收账款，企业资金开支增加，同时机会成本也增加。如果企业无法按期收回应收账款，不但收账费用以及管理费用不断上涨，而且坏账损失率也会上升。企业的费用支出往往在很大程度上受到存货占用水平的影响，如果存货占用比较大，往往需要花费更多的支出。因此，应收账款管理的目标是：必须要有效衡量赊销给企业带来的收益和成本，在赊销帐款发生前先要制定信用标准，在赊销帐款发生过程中制定信用条件，在赊销发生后制定收账制度。

二、企业应收账款管理中存在的问题

（一）应收账款事前缺乏管理

首先，企业对于应收账款事前缺乏管理，没有成立信用管理部，没有专门的部门去负责信用管理工作。目前，企业往往由业务部门负责管理应收账款业务，业务员负责管理应收账款项目和追收账款，由于缺乏专项管理应收账款的信用管理部门，因此在统计信息方面缺乏全面性以及科学性，无法统计欠账金额，无法维持好客户群体的关系，应收账款回款不理想，发生坏账的概率较高，阻碍了应收账款管理工作。

其次，企业在信用标准管理方面问题比较突出。为了提高业绩，盲目的放宽信用政策，没有做到实事求是去调查、分析客户的偿债能力以及客户的信誉能力，没有建立客户信用档案，不能详实记录档案信息，受信息不对称性的影响，对于存在比较严重的信用问题的客户，企业无法客观地评估客户的实际还款能力。最后导致应收账款额度高，增加了企业的坏账风险。企业内部对应收账款的审核制度不严，导致企业赊销随意。

最后，企业各部门之间未能建立良好的沟通制度，业务部门不能和销售部门进行有效对接，也无法建立畅通的信息共享制度，不能全面分析客户的信用情况。财务部门的事前预防工作未能取得良好成效，仅仅重视事后控制。业务部门追求业绩，销售部门追求销售总额，而往往不重视客户群体的信用评价。很多情况下都是凭借个人的销售经验和主观判断进行赊销，尤其是针对一些大客户，赊销问题更加明显。

（二）忽视应收账款事中管理

首先，企业在财务部设置了对账部门，安排了专业对账的人员，专门负责平时的对账和开具发票工作。但是在对账过程中，每个客户对账的需求不一样，有些客户要求在公司开放的ERP平台上对账，有些客户要求用他们自己的特定格式对账，有些客户没有任何要求甚至不用对账只要开具发票即可，有些客户对账要求附销售合同或协议、订单、送货单或入库单等资料，客户对账的截止日期也不尽相同。由于要求各异，最终导致企业对账管理工作混乱，影响应收账款管理效果。

其次，企业未能考虑账龄这一因素，目前部分企业不重视对应收账款的账龄分析，导致不能客观评价应收账款的回收风险，自然也就无法有效应对风险。此外，由于缺乏账龄分析，导致企业计提坏账准备缺乏依据，仅凭主观臆断和经验计提坏账准备，最终影响会计信息质量。

最后，公司在经营过程中缺乏完善的内部控制制度。现阶段并没有相关部门专项管理监督企业的经营活动，业务部门仅仅关注于销售业绩，不重视应收账款的管理，应收账款管理处于空虚状态，管理缺口比较大，没有建立正规的合同，缺乏规范的管理方式，这使得很多企业在追回应收账款方面都面临较大的困境。企业的切身利益容易受到损害，经济损失增加，无法为维护自身利益营造良好的环境。

（三）过期应收账款的事后管理力度不够

尽管在赊销交易前期，有些公司已经对客户的资产和信用状况展开调查，但是这只是增加客户及时返还应收账款的概率，并不能百分百确定客户一定会及时还款。目前部分企业对于已经过了应收账款信用期但仍未收回的应收账款，缺乏有效的管理力度，没有对客户状况实时跟进，导致呆账、坏账较多。

现阶段在管理应收账款方面，企业的激励制度并不健全。一方面是缺乏合理化的激励设计方案，另一方面是奖惩制度缺乏科学性。销售部为了完成销售业绩，往往会给销售人员制定任务清单，任务的完成情况直接和工资报酬紧密联系，销售人员的绩效工资、奖罚直接与货款回笼紧密联系。销售人员为了绩效工资目标，往往会通过赊销等其他方式销售商品，必然会增加企业的应收账款。

（四）缺乏风险管理意识

现阶段，我国缺乏成熟的市场环境，这也阻碍了应收账款的成熟化发展。在开展赊销活动时，企业在管理应收账款时缺乏合理化以及科学化，主要是因为很多公司企业缺乏较强的风险管理意识，公司并不能够准确判断市场环境，导致其并不能够充分认识应收账款风险。因此，在经营过程中，企业在管理应收账款时，未能提高风险防控能力。企业在发展壮大过程中，应收账款也在不断累加，并逐步加剧了企业的经营风险。

三、加强企业应收账款管理的对策

（一）做好事前预防

为了加强应收账款管理，现阶段必须要建立信用管理体系，才有助于保障企业的资产运营环境。在开展生产经营活动时，为了实现战略发展目标，企业必须要根据战略规划成立专项负责应收账款业务的部门，建立健全信用管理制度，使得专项管理应收账款的部门能够强化管理职责，建立管理制度，制定应收账款管理的可实现目标。企业必须要加强事前防范，做好防范保障，在评价企业的信用能力时往往需要依据预先的坏账率这一准则。

因此，企业必须要根据自身的发展实际，结合行业竞争情况，分析密切联系的客户群体的信用情况以此确定信用准则。如果客户群体的信用等级评分比较良好，可以放宽信用准则;反之，如果客户群体的信用等级评分比较差，则必须要提高信用准则标准。企业和经常联系的客户群体应该建立信用条件，具体涵盖三方面的内容，归还所欠贷款、现金折扣以及归还期限。通过全面分析客户群体的信息，基于其实际情况建立信用条件标准，一方面有助于增加销售总额，提升竞争优势，另一方面有助于控制坏账率。企业需要管理客户信用制度，有条件的企业需要成立信用管理部，专项负责管理信用业务以及额度等，如果一些企业条件达不到，则需要设立专门岗位以及配置专员管理信用业务。业务专员需要对客户的经营状况以及信用评级进行全面了解。公司必须要完善往来客户群体的信用评价制度，及时记录客户档案信息，全面系统地分析、评价客户的信用状况、偿债能力、财务状况、资信状况和担保等。

（二）加强事中控制，建立健全企业内部控制制度及各项流程

首先，企业相关部门要做到及时对账。会计部门需要在第一时间进行购销业务的账务处理，在特定的周期内必须要全面统计应收账款的具体信息，信息通常包括余额、结构、账龄等，财务人员要十分清楚公司与其他单位发生应收账款的具体对账，从而随时了解应收账款的情况。一旦形成应收账款，在固定的时间内企业中的财务人员需要和债务方对账，由于客户的信息在发生变化，有助于动态掌握其信息。财务人员需要必须要在第一时间核对账单，对方核对无误后进行签字，并且盖上公章。通过上述流程能够预防“清欠”人员私底下恶意串通债务相关人员，一直延迟拖欠账款的付款时间，必要时必然会通过法律途径依次保护债权人的利益。在管理应收账款过程中，企业要坚持谨慎性原则，事先做好坏账损失的预防工作，事先估计潜在发生的坏账所带给企业的经济损失，加强对应收账款的会计监督与风险提示。

其次，企业需定期进行应收账款账龄分析。越是较长年限的应收账款，催欠时往往面临较大的难度，而且应收账款成为坏账的可能性比较大。在固定的周期需要全面分析企业的账龄，及时获取应收账款的信息回收数据。根据应收账款的具体时间以及金额，需要仔細分析影响欠款的具体因素。有效衡量企业在经营过程中所面临的潜在风险，客观评估应收账款价值。同时应该统计在流动资产中应收账款所占的比例。分析应收账款周转率和平均收账期，需要统计企业的流动资金，分析流动资金的各项指标，同时与以前实际、现在计划及同行相比，通过对应收账款的成果以及问题进行评价，同时要完善信用条件，使得企业能够获得充足的运转资金。另外，必须要集中有效的管理尚未过期的应收账款，关注企业的账龄，预防应收账款发生拖欠情况。在账龄分析过程中，所获得的数据有助于客观评估赊销客户的信用评级。

最后，加强内部控制管理，完善内部控制制度。为了有效管理应收账款，有针对性地解决现阶段的问题，完善企业的内部控制制度完善各项流程具有迫切性。应收账款的内部控制制度作为企业内部控制制度的一项组成部分，一方面要有效落实总体目标，另一方面也需要去细化具体的目标。通过规定企业相关部门和其他人员在销售产品以及回收货款中的行为使得企业能够拥有正常运转的资金，而且在销售市场上又能够获得强有力的竞争优势，此外还有助于及时回收赊销款项，能够在很大程度上控制企业发生坏账损失，保护企业的经济效益，让企业有序的运营。企业非常需要建立高效的内部控制制度，同时在实践过程中必须严格执行，从而有助于控制企业发生的坏账。健全的企业内部控制得以保证会计信息的采集、归类、记录和汇总，这样有助于体现企业的实际经营状况，而且在生产经营过程中有助于发现企业所存在的问题，从而使企业的会计信息能够更加准确和真实。建立内部控制制度有助于营造良好的监督环境，也有助于制约应收账款，从而确保足额、及时的收回应收账款，为企业的财产物资营造一个良好的安全环境。

（三）做好事后监督，完善激励机制

首先，加强审计监督力量。在管理应收账款过程中，必须要发挥内部审计的监督作用。其一，加强监督管理，建立监督管理制度，提高内部控制质量;其二，保证内部控制制度能够得到有效实施，及时核对应收账款异常情况，检查有无故意不收回账款等，从而提高应收账款的回收率。加强内部审计管理，严格管理销货和收款流程，在管理业务过程中必须要明确职责，核查凭证的预先编号等方面。

其次，完善激励机制。在一项合同完成后并不意味着万事大吉，对于企业而言还需要对账目进行再次核对，同时为了能够最大限度确保应收账目及时收回，企业可以推行相关的激励措施，比如每追回一项应收账目，其负责的员工可以因此而获得一定的绩效，并可以作为部门最终的绩效考核一部分。但是对于应收账目未能收回的员工也需要建立一定的惩罚机制，在调动员工积极性的过程中确保应收账目的安全性。应收账款管理的每个环节都落实责任人，明确管理全过程的奖励与惩罚，激励人员的积极性，提高工作的效率与效果。

（四）加强风险管理意识

企业必须要加强风险管理意识，风险管理意识作为必须具备的一种意识。企业必须要培养员工强化风险防范意识，把风险防范放在最重要的地位。员工在工作过程中必须要强化责任感，遵守企业的各项规章制度。企业要深入风险防范工作的开展，大力进行精神素质培养建设，加强风险防范意识和自我保护意识，从源头上预防风险案件的发生，提高风险抵御能力，从而才能改善应收账款管理效果。面对激烈的市场竞争，企业必须要做到防患于未然，而且要具备抵抗风险的能力。尤其在当赊销的出现，进而发展到应收账款时更要保持强烈的风险意识。企业在发展过程中往往需要依靠员工力量，员工应该爱护自己的企业，在自己的工作岗位上释放潜能，从而为企业实现经济利益目标奉献自己的力量。尤其是销售人员，一定要把控好赊销，切实培养自身职业能力，提高专业知识。任何企业从开始建立都伴随着风险的发生，我们只有把风险降到最低，避免大问题的发生才能够使企业在经济迅速发展的今天在市场上占有一席之地。

四、结束语

基于市场经济下，企业之间普遍存在赊销交易活动，很多企业在竞争中为了增加销售总额，扩大市场影响力，往往通过赊销这种手段。但是在某种程度上，往往会增加企业的应收账款，从而提升了其财务和经营风险。企业在经营过程中必须要重视应收账款的管理，建立内部管理制度，成立相应的部门负责度企业信用风险进行评估，专项负责应收账的回收。企业在提升自身产品和信用的基础上增加市场份额，从而才能使企业获得竞争优势。

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