内部控制

曹毅

摘要：企业在发展的过程中时刻面临着各种挑战和风险，其中包括内部风险和外部风险。面对纷繁复杂的环境，企业必须寻找一种有效的武器，才能有效地应对这些风险和挑战。而这件武器，就是内部控制。内部控制制度是由管理者所设立的，由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的，约定单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度，是对经济业务的处理过程实施控制的方法、程序和手续的总称。

关键词：风险;控制;内部控制;作用

企业在发展的过程中时刻面临着各种挑战和风险。其中内部风险主要包括公司治理结构是否健全，组织结构设置和授权是否合理，职责分工是否清晰，会计核算是否准确，内部审计和监督是否有效，信息系统的建设是否能够满足企业管理的需要等;外部风险主要包括宏观经济环境的变化，国家政策的变动，行业监管政策和标准的变化，同行业的竞争，原材料价格的波动等。面对纷繁复杂的环境，企业必须寻找一种有力的武器，才能有效地应对这些风险和挑战。而这件武器，就是内部控制。内部控制制度是由管理者所设立的，由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的，约定单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的一种管理制度，是对经济业务的处理过程实施控制的方法、程序和手续的总称。

现代管理学的理论，控制就是为了确保实现组织目标，各级主管人员根据事先确定的或因发展需要而拟定的标准，对属下的工作进行衡量、测量和评价。内部控制是企业制定的一系列控制方法程序和措施，以提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律法规和规则制度的贯彻执行。内部控制的主要作用是保护、调节、监督和价值创造。

保护作用是内部控制的首要功能。通过实行有效的内部控制，企业建立起公司法人治理结构，设置合理的组织结构并予以适当的授权，完善会计核算系统，构建完善有效的信息沟通和监督体系。通过这些工作，可以使企业的日常生产经营和管理活动按照事先设计好的模式进行。在这些活动中，企业每个人的职责分工都是明确的、每个岗位的功能和权限都是设定好的、每个业务循环的路径都是确定的。因此，在没有出现特殊情况时，企业有关按部就班的运作。这样，既是对企业资产的保护，也是对企业员工的保护。因为，有效的内部控制可以防止员工的行为超出他们所被授予的权利范围而出现过错，还可以防止企业资产被恶意地侵害或因超出授权而被侵占。

调节作用，内部控制系统预先设置企业行为准则，时刻规范着员工的行为。同时，内部控制系统还对员工的行为轨迹和工作过程进行记录。通过将实际的工作过程与标准相比较，可以发现工作中存在的偏差并提出分析意见，然后采取改正措施，协调不同部门、不同岗位之间员工的工作，使执行结果符合标准。从这个角度来说，内部控制是企业的调节器。

监督作用。内部控制系统通常采用闭环式的工作方式。这种工作方式有助于企业经营中各种管理信息的反馈，对经营目标的执行、实际与计划存在的差异、应采取的措施等信息能够及时准确地报告给相关人员和企业管理者，有助于帮助企业各项政策的贯彻落实和各种计划的执行。此外，内部控制系统本身具有完备的监督子系统，包括信息传递与沟通机制、内部审计、内部报告机制等。这些系统和机制的存在，可以帮助管理者及时掌握企业经济管理活动中的各种情况，随时了解经营活动中的意外事件和工作重点，监督和协调企业各部门、各环节，使其更好的履行职责，并在第一时间发现企业运行中的新情况和新问题。

价值创造。内部控制的价值创造作用主要表现在两个方面：第一，内部控制通过监督企业各项业务的执行是否符合既定的规范和标准，使企业的各种经营活动有序开展，达到预期目的同时，内部控制通过真实地反映工作情况可以稳定员工的工作情绪，激发他们的工作热情及潜能，从而提高工作效率，最终为企业创造更多的价值。第二，当企业遭遇或不利風险危机时，有效的内部控制可以帮助企业迅速调配内部资源，调整经营模式，开展危机公关。通过内部控制高效的协调作用，企业可以最大限度地降低由于危机或不利风险造成的损失，甚至有可能依靠恰当的危机公关给企业带来转机，创造更大的商业机会。

一般来说，内部控制制度的范围应当涉及企业的各种经济业务，范围扩展的越大，控制就越严密，作用也就越大。内部会计控制内容主要包括：货币资金控制、实物资产控制、对外投资控制、工程项目控制、采购预付款控制、筹资业务控制、销售与收款控制、成本费用控制、担保控制等。

内部控制的基本方式有：分权控制、授权控制、岗位轮换控制、预算控制、凭证控制、账簿控制、内部报告控制、审批与稽核控制、档案专管控制、标准处理程序控制、信息系统控制、经济活动分析控制、绩效考评控制。在不同的经济业务处理过程中，应当采用不同的控制方式，才能最大限度地发挥内部控制的作用。

内部控制制度通过机构分设、岗位分工、制定标准化业务流程、规范业务经办手续，可以有效地防止权力膨胀，预防个体性决策行为的发生，从而起到防范和化解经营风险，提高企业经营效率的作用。

参考文献：

[1]王清刚.内部控制与风险管理[D].中国财政经济出版社.2020.11.

[2]张远录.中小企业内部控制与风险管理[D].东北财经大学出版社.2020.8.

[3]莫满军，宋新秀.内部审计与内部控制的融合策略[J].中国内部审计.2018.4.