财务会计视角下企业内部控制存在的问题及优化策略分析

孙玉锋

（山东大峰食品有限公司，山东 莱芜 271100）

一、前言

随着我国企业制度改革不断深入，很多企业将内部控制制度纳入现代企业管理制度范畴，并使其在企业管理中发挥着重要作用，例如：提高财务会计信息的准确性、保护企业资产安全和降低企业经营成本等。但是，目前很多企业对内部控制缺乏足够认识，不懂得利用财务会计技术来进行内部控制管理，没有建立完善的内部控制度，即便是确立了内部控制制度也缺乏落实力度，缺乏有效的执行与监管，使得企业内部控制不到位，严重影响企业的正常运转。本文以财务会计视角来阐述企业内部控制的意义，分析目前企业内部控制存在的问题，并为这些问题提出改进策略，以帮助企业做好财务会计内部控制。

二、企业内部控制的概念与意义

1.内部控制的概念

内部控制是指企业生产经营相关活动的控制总和。内部控制内容主要包括明确的分工制度、完善的审查审批制度、会计制度和内部审核制度等内容，内部控制的实质就是让企业各部门和全体职员根据企业规章制度进行生产经营活动。

2.财务会计视角下加强企业内部控制的意义

第一，提高财务会计信息的准确性。会计信息质量直接决定着投资者对企业的投资决策，也关系到企业筹资的成败。通过财务会计内部控制可以确保企业各类财务会计信息的采集、记录和分析按部就班进行，确保财务会计信息的准确性和真实性。

第二，提高企业生产经营效率。企业内部控制将各部门的工作紧密联系起来，通过统一规划让各部门向企业目标迈进。财务会计视角下的内部控制，可以确保绩效考核的实用性，配合激励机制，能够有效激发员工热情，提高企业运行效率。

第三，保护企业资产安全。财务会计视角下的内部控制可以对企业资产和资金流动进行有效控制。比如，通过完善的内部控制制度来监管各项支出与收入，对部门财务支出进行统计，确保每笔资金流动可控，降低企业资金浪费。

第四，降低企业经营成本。通过财务会计内部控制，全面掌握财务会计数据信息，让各部门对资金使用情况做出优化调整。比如，采购部门通过内部控制数据信息可以对库存产品作出优化配置，将老产品调出优惠销售，避免老产品过保质期给企业造成的经济损失。

三、财务会计视角下企业内部控制存在的问题

1.重视程度不够

由于内部控制在我国企业中普及时间比较晚，很多企业尚未形成内部控制意识，对内部控制缺乏深入认识和了解，尤其是部分企业领导，担心内部控制会花费企业大量资金和时间，也比较抵触新兴事物，导致没有建立完善的内部控制制度。还有很多企业领导目光短浅，认为企业最重要的是提高经济效益，而将有限的人力物力财力分一部分给内部控制，则是较大的浪费，不利于提高企业经济效益。一些企业虽然有内部控制制度，但是管理者并不认真落实内部控制制度，加上企业缺乏专业人才和专项资金，使得内部控制流于形式，根本没有发挥其真正作用，这样更会让企业管理者认为内部控制无用，进而将内部控制束之高阁，形成恶性循环。

2.治理结构不完善

企业治理结构不完善，主要是因为现在很多企业的股东对企业具有绝对控制权，很多大型企业的股权集中控制在少数大股东手中，这样会架空监事会对股东的监管效力，股东失去监管，就容易为所欲为，对于企业的发展拥有绝对的话语权，难免专横独断，做出不利于企业发展的决策。很多企业没有将权力下放至董事会和监事会，股东身兼多职且掌管管理权和监督权，容易滥用权力。加上大部分控制企业的股东都是相关资产管理机构派来行政管理人员，对企业管理不太熟悉，使得企业内部控制制度流于形式，各部门各岗位职责混乱，导致企业运转也不正常，问题频发。

3.内部控制执行力不足

企业在内部控制执行过程中存在落实不到位，执行力不足等问题。一方面，企业缺乏内部保证机制。对于企业内部经营风险缺乏整体评价，难以将内部控制与风险管理相结合，也难以应用现代信息技术来提高内部控制效率和质量。另一方面，缺乏外部保证机制。缺乏相关法律条文来对企业内部控制的实施进行明确规定，缺乏监管部门的监督指导。

4.监管机制不到位

企业内部控制监管主要是由企业内部审计部门负责，审计部门根据企业内部控制制度对企业内部管理、会计信息和财务信息进行审计和监督。但是我国很多企业没有设置审计部门或者没有将权力下放到审计部门中，审计部门缺乏监督权，只负责会计账目和财务报表的审查，没有对企业的内部控制监督权力，使审计流于形式。由于审计部门缺乏监督权力，就会使得内部控制失去约束，且内部控制出现的问题得不到解决，会积少成多，给企业的经营管理酿成巨大隐患，不利于企业的长远发展。

四、财务会计视角下加强企业内部控制的策略

1.增强管理层财务会计内部控制的意识

首先，要提高企业管理层对内部控制的认识与了解，让管理者意识到内部控制是关系到企业生产经营管理的重要内容，不能贪图眼前利益而不顾企业长远利益。内部控制是联系企业管理者和员工的纽带，也是约束各部门人员的准绳，能够确保各部门人员按照企业规章制度进行自己的工作，失去了这个准则和纽带，各部门之间的联系就会阻塞不畅，各岗位人员的职责与权利就会混乱，危及企业的正常运行。其次，企业要根据自己的实际情况制定企业内部控制制度，从审核审批制度、分工制度、会计制度等方面着手，一步步加强和完善企业内部控制制度。

2.完善治理结构

企业应该治理现有的组织架构，实施所有权和管理权分离，即分设董事会、股东大会和监事会等机构，分别行使所有权、管理权和监督权，而且明确企业总经理的职责。总经理属于企业顶级管理者，不应该持有企业股份，只有所有权和经营权分离，才能明确各自职责，避免出现管理乱局。一般总经理具有制定企业发展规划和重要决策权，但是这些权利的行使都要受监事会和董事会的监督，如果监事会和董事会持反对意见，将能够阻止总经理的决策。监事会要对违法企业内部控制制度的成员进行审查和判决，对财务报表进行审计。只有明确各自权力，才能避免大股东专断独权的问题出现，才能让各部门有条不紊地运转。

3.提高财务会计内部控制执行力

企业内部控制的基础是财务会计控制，企业的财务活动必然会通过财务会计控制来记录每笔资金流向，财务会计控制可以确保财务数据信息的真实性和完整性。为了更好地促进企业内部控制制度的落实，需要国家制定企业内部控制规范与法律法规，明确规定内部控制的实施要求与细则。企业也要明确财务会计内部控制相关人员的职责，并清查企业资产与资金，明确企业资产和资金的核算步骤、范围和程序等内容。同时，要加强企业内部沟通交流，消除企业内部控制消息闭塞的方法就是加强企业内部沟通交流。

4.加强财务会计内部控制监督

首先，要加入内部控制事前介入监控指导程序。在完善内部控制指导时，要在内部控制程序中设置关键点，严格监控这些节点的完成情况，并形成监督资料，由企业管理层通过监督资料数据并结合企业发展方向和实际情况制定企业发展计划。因此，这些内部控制节点监督信息很重要，加强内部控制事前介入监控指导就能够有效获得这些监控信息和数据，为企业管理层决策提供科学数据支持。其次，要在内部控制中加入监控评估程序。内部控制制度中的审批审核制度就是要通过授权审批、信息管理和业务流程等方面的监督来进行内部控制的，这就需要加强企业内部控制中的各类审核审批活动的监管，确保各项审核审批都按照企业规章制度进行。最后，要充分发挥内部控制报告的作用。内部控制结果会议报告的形式展现，而内部控制报告中会有内部控制各类数据信息，内部控制报告要及时提交到董事会处，并在内部控制报告中简明扼要阐述内部控制发现的会计财务、人力资源管理、经营管理等方面存在的问题，让董事会的管理层提出解决方案，及时解决企业各方面经营活动存在的问题，确保企业正常运转。

五、结语

随着现代企业管理理念在我国企业界的不断深入，企业越来越重视财务会计内部控制工作。企业内部控制不仅可以提高财务会计信息质量，吸引更多投资者投资，还有助于提高企业的生产经营效率、降低企业的生产成本、提高企业的经济效益，因此，很多企业逐渐建立起自己的财务会计内部控制制度。但是，由于我国内部控制制度起步晚，在重视程度、治理结构、内部控制执行力和监督管理等方面都存在一定的不足，这就需要企业管理层加强对内部控制的认识，完善企业治理结构，加强内部控制的执行和监督力度，健全财务会计内部控制制度，更好地发挥内部控制的作用，促进企业的长远、稳定发展。