国企预算管理与绩效考核的关系及结合策略探讨

李 文

（中国移动通信集团终端有限公司陕西分公司，陕西 西安 710000）

新的发展环境下，我国经济水平进一步提升，在全球经济一体化不断深入的背景下，我国经济的发展面临新的机遇与挑战。国有企业作为我国国民经济的支柱产业，在经济发展中扮演着相当重要的角色。想要实现与世界经济的全面接轨，适应国际市场的发展要求，国有企业必须切实提高自身的经营管理水平，运用好预算管理和绩效考核这两个工具，有效地激发企业活力，实现企业价值的最大化。

一、预算管理和绩效考核的概念

预算管理作为财务管理的重要组成部分，是单位为了实现自身战略目标的顺利实现和规范运行，采取的包含组织、调节、控制和监督活动在内的管理工作。从国有企业的角度对预算管理进行分析，主要是以企业自身的战略发展目标为前提，针对企业在未来一段时期内的经营活动及财务成果进行充分预测和筹划，对预算执行的过程进行监督管控，通过预算目标和预算执行情况的对比分析，及时调整业务活动和经营计划，实现企业管理水平的提高。预算是一种预测、一种控制手段、一种协调方式，在帮助企业对基础管理进行完善的同时，也能够为工作效率以及工作质量的考核提供相应的标准。

绩效考核是绩效管理的重要环节。其要求考评主体结合相应的绩效标准和工作目标，运用科学合理的考核体系及办法，对考评客体任务的完成情况以及工作职责的履行程度进行分析评定，在得到评定结果的同时，将其反馈给考评客体。绩效考核本身是一项系统性工程，常见的绩效考核方法包括360度考核法、KPI法、BSC法等。绩效考核本质上属于过程管理，可以对中长期目标进行分解，然后督促员工不断完成目标，同时也是一个不断对计划进行制订、执行、检查和调整的过程。企业实施绩效考核的最终目的，是实现企业与员工的共同成长，通过有效的考核，可以帮助企业找出问题，解决问题，实现提升。

二、预算管理和绩效考核的关系

国有企业在实施经营管理活动的过程中，预算管理和绩效考核存在紧密联系，不可分割，两者都是企业实现战略发展目标的重要手段，预算管理是绩效考核得以顺利实施的基础和前提，可以借助标准化的管理模式和先进的管理理念，推动制度体系的贯彻落实，在缺乏有效实践措施的情况下，预算管理工作的实施会受到影响，如果企业不能及时进行处理，可能导致预算管理沦为“纸上谈兵”。

预算管理和绩效考核之间存在密切联系，将两者结合起来，能够推动相关制度体系的不断优化和完善，为决策的制订和资源的优化配置提供便利。在国有企业中，预算管理发挥着非常重要的作用，绩效考核同等重要，因为一个方案如果没有绩效考核做支撑，那就无法聚焦各种力量，如同一盘散沙；正是有了绩效考核，才能有效地促进各人员积极完成下达的预算目标。因此，预算管理和绩效考核具有不可分割性，是推动企业经营发展目标实现的重要手段。国有企业在落实预算管理的过程中，需要做好预算编制工作，对企业发展目标进行全面分析，采取有效的措施降低企业运营风险和财务风险。国有企业应该在所有部门中实施绩效考核工作，确保全体员工都能够参与其中，依照不同部门和岗位的工作特点，确定好合理的绩效考核目标，通过绩效考核的方式加深员工对企业战略目标及文化的理解和认识，推动岗位工作的顺利完成。如果发现预算结果和实际情况不符，应该做好方案和计划的及时调整，将预算管理和绩效考核工作结合起来，实现企业的总体目标。

三、推动国有企业预算管理与绩效考核结合的策略

1.做好基础管理

（1）设置全面预算管理委员会

企业内部各部门、各岗位是相互独立的，各自承担着不同的工作任务和目标，会存在部门之间利益冲突的情况；全面预算管理委员会能够牵头组织管理，从公司的整体目标出发，通过科学的预算流程和合理的组织保障体系，均衡责权利关系，有效平衡各部门的工作计划和目标，充分协调公司运营和管理的各个层面，在预算分解和业务计划制定的基础上，对公司经营、管理活动实施从目标设定、预算编制、执行控制及分析、到绩效考核促成全面闭环管理。

（2）明确责任中心，确保权责利清晰

建立健全组织架构，对于各责任中心划分清晰，确保权利与义务对等，投入与产出匹配，执行与考核挂钩，明晰责任，才能促成预算管理与绩效考核的有效结合，落地执行。

（3）提前布局，充分准备

对于管理人员而言，应提前做好相关数据信息的收集和整理工作，以保证编制的科学性和有效性。在实施预算管理的过程中，会涉及大量的基础数据作为预算支撑，同时企业要结合自身核心价值以及内部环境的发展进行分析、形势预判等；有的企业会发生预算、考核工作两张皮，后期执行不力等问题，有一个重要的原因就是前期准备时间不足，造成预算过程匆忙、不细致，考虑不周到，预算目标下达不准确，最终预算失败，进而导致预算管理和绩效考核无法融合，经营目标无法达标。

2.公司上下齐心协力

（1）公司领导层高度重视

预算管理和绩效考核工作一般由财务部与人力资源部牵头负责，如果公司领导不能高度重视，仅凭两个部门进行全盘管控，结果可想而知。因此，需要公司领导的高度重视与支持，该项工作才能有效推进落实，形成合力。

（2）加强部门协作

国有企业在实施预算管理与绩效考核工作的过程中，应加强部门之间的合作，达成内部一致，认可新体系，了解预算管理与绩效考核结合的重要性；充分肯定预算管理与绩效考核的结合，发挥合力，为企业管理工作的实施提供良好保障，确保企业各项工作的顺利执行，使得各部门在做好自身工作的同时，能够与其他部门进行合作，形成合力，促成个人、部门、公司整体的目标一致性，形成公司上下一盘棋的局面。

（3）做好宣贯，建立良好企业文化

员工、部门、企业之间如何能促成上下同欲、力出一孔的局面？在推动预算管理和绩效考核结合的过程中，国有企业应该在内部加强宣传教育活动，就预算管理和绩效考核各自的内涵、作用以及两者结合带来的优势进行宣贯，建立良好的企业文化，在思想上保证公司每一员对公司利益有了共同的认识，才能更好地激发员工取得好的绩效，推进部门、公司整体目标的达成。

3.深化体制改革

（1）改革创新，构建竞争优势

一方面，深化公司改革创新要注重目标、行动与结果的统一，资源、考核与激励的统一，组织、机制与文化的统一，要在市场化机制建设、组织架构优化、资源统筹调配、考核激励机制、文化建设等方面下功夫，激励干部队伍担当作为、激发核心骨干人才干事活力、激活广大员工奋斗热情，为企业转型提供坚强保障。另一方面，要围绕核心能力，对标行业优秀企业，找准自身差距，持续锻造差异化竞争力。要推动能力的价值化输出，让客户来检验、让市场来检验，通过过硬的能力，构建竞争优势。

（2）促成业财有效融合

新时期，信息技术和网络技术的发展，使得国有企业在实施财务管理活动的过程中，可以通过对现代信息技术的合理运用，实现工作效率的提高；业财融合体系的打通，使同根、同源的业务数据和财务数据在不同层面能够共享和运用；在实施预算管理工作时，国有企业可以借助现代信息技术，制定出能够满足不同经济状况和政策环境的预算编制方法，提升自身财务活动的有效性和准确性，制定出更加科学、更加合理的预算方案。

4.建立预算、考核闭环管理机制

企业的发展并不是一成不变的，再好的计划都存在变化的可能，因此必须将预算目标设定、资源配置、滚动规划、绩效考核进行闭环管理机制，才能有效支撑企业目标的落地和经营业绩的达成。在执行过程中，通过滚动预算，及时追踪业务进展，总结分析，聚焦重点难点，采取有效的措施对问题进行解决，以规避自身经营活动中存在的各种风险。同时，结合市场的发展变化，对预算管理方案和绩效考核机制进行优化调整，反映客观实际，确保相关工作的顺利实施，结果能够得到客观考核评价，提升经营活动的整体效益，不断督促企业在变化中提升自身管理水平，选择最优方案，达成目标。

四、结语

综上所述，在新的发展环境下，国有企业面临着新的压力和挑战。国有企业想要实现长远、稳定的发展，必须加强对预算管理和绩效考核有效结合的研究，加强部门之间的沟通合作。切实做好基础管理工作，在合理编制预算的同时，完善企业管理制度，把握好预算管理和绩效考核的关系，将两者有机结合起来，形成合力，实现企业经济效益的提高，确保国有企业能够紧跟时代发展步伐，不断激发活力，锻造核心能力，实现健康、可持续的发展。