提高企业管理体系内审工作质量的建议

叶 茂

（泸州市兴泸环保发展有限公司焚烧发电事业部，四川 泸州 646300）

一、前言

体系内审是企业内部控制体系中不可或缺的重要环节，是内部控制体系形成良性闭环循环系统的关键要素，同时体系内审也是对企业管理起到监督、制约、防护、鉴证、参谋、建议和促进等作用的一项具有独立性和权威性的特色管理活动[1]。现阶段，经济体制改革进入深水区，企业转型方兴未艾，如火如荼，企业管理体系建设面临重大革新要求和挑战，有些企业甚至需要重塑管理体系。面对如此形势，企业亟待加强管理体系内审工作，以借助内审对管理体系的监督、评价与服务作用，有效促进管理体系转型优化升级。然而，国内企业实施管理体系认证整体起步较晚，目前内审工作质量与最新的参考国际标准的管理体系要求不匹配，亦难以切实满足企业对内审工作的迫切需求和高标准，很多企业出现“两张皮”的现象。基于此，如何提速体系内审步伐，提高企业管理体系内审工作质量是企业当前所必须探讨的极具挑战性的话题。

二、企业管理体系内审工作的现状

1.内审机构不健全，内审工作环境有待改善

现阶段，一些企业尚未建设科学完善的体系管理机构，体系内审缺少良好的实施环境，以至于内审工作质量受限，难以满足实际需求。一是内审组织结构不合理。一些企业虽然在形式上设立了体系管理部门，但实质上对体系管理部门的岗位设置、人员配置、权限界定、责任划分等基础设置处理不到位，部门独立性与权威性相对不足，常常依附于质量管理部门，其实际工作中难以有效发挥作用。二是其他部门协调配合不足。有些部门认为体系审核跟他们关系不大，是体系管理部门的职责，甚至存在沟通壁垒，致使实际工作中，其他部门对内审工作参与度和配合度较低，难以提供协同与支持，内审部门只能“孤军奋战”，内审工作难以有效渗透企业管理体系中，工作质量受限。三是审计人才更新不足。专业优秀的审计人才是提升审计工作质量的根本，但是很多企业对审计人才选拔、培训、管理相对不足，随便派一个管理人员应付工作，很大程度上制约了内审工作质量提升。

2.内部流程和模式相对固化，内审价值创造空间收窄

现阶段，一些企业内部工作流程和模式存在固化现象，内审工作质量难以达到企业发展所需。一方面，内部流程不合理，存在工作职能缺位或越位现象。企业在转型过程中，其整体管理组织体系面临重大变化，倒逼管理体系内审工作面临重大调整，但实际上很多企业内部工作流程相对固化，与管理体系转型不同步，难以满足动态发展的管理需求，导致内审职能缺位。也有一些企业的内审工作在调整过程中偏离方向，赋予内审工作诸如经营管理、内控设计、重要事项决策及执行等不属于内审工作的职能，造成内审职能越位。另一方面，内审模式相对固化。很多企业的内审工作已经形成了主要面向财务收支审计、绩效审计、经济责任审计的固定模式，缺少对管理流程的评价。在企业转型发展过程中，内审工作并未及时涉足内部控制评审、经营管理专项评审等方面新领域，进而导致内审工作前瞻性与全面性不足，对管理体系的促进优化作用受限，内审工作价值创造能力逐渐削弱[2]，内审工作质量也难以提升。

3.内审考核评价环节不完善，审计结果应用不足

当前，很多企业内审工作缺少科学有效的考核评价机制，导致审计结果转化应用不足，内审工作“虎头蛇尾”，很大程度上制约了内审工作质量提升。具体而言，一是内审绩效考核落实不足，考核标准、维度及权重设置相对粗放，容易出现考核盲点，内审考核科学性难以保证。二是尚未建立有效的奖惩激励机制，内审工作考核存在“平均主义”，未能凸显公平性，不利于激发员工工作热情与积极性。三是缺少科学评价，内审评价内容相对分散，重点模糊，提出的问题肤浅不深入，导致审计结果对体系管理的促进作用不大，不利于内审工作质量提升。

三、提高企业管理体系内审工作质量的建议

1.健全内审机构，改善内审工作环境

目前，企业应通过优化内审组织结构、建立内审沟通交流机制、加强内审人才队伍建设等方式大力完善内审机构建设，以期完善内审实施环境，促进内审工作质量提升。在具体实施上，一是精益内审组织结构，充分强调内审工作的独立性与权威性，夯实内审工作基础。相关管理者要切实把握内审工作内涵，立足企业发现实际需求，聚焦提升内审工作质量这一核心内容，依托精细化管理理念，科学创建内审机构。要切实明确内审部门的独立地位，准确界定内审工作范围和权限，精细内审部门的岗位责任划分，为内审部门提供充分良好的工作环境，最优化地推动内审工作开展，从而有效提升内审工作质量。二是建立内审部门与其他部门的沟通交流机制，增强内审工作的协同执行力。要从顶层设计层面建立内审工作与其他部门工作之间的有机联系，确保内审部门其他部门之间信息传递对称，沟通协调，交流通畅。从而提高其他部门对内审工作的积极参与性，保障在必要时点能有效凝聚协同力量，一致加强内审工作，推进内审工作质量提高。三是加强内审人才队伍建设，巩固内审工作的根本[3]。要对现有审计人才加强培训，促进人才综合素质提升；科学制定人才选拔标准，改进人才招聘制度，优化人才职业生涯规划，从而加快引进先进内审人才，充实人才队伍建设，为内审工作注入新鲜血液，有效改善内审工作现状，提高内审工作质量。

2.优化流程，创新模式，增强内审工作价值创造

企业应从优化内部工作流程、创新内部工作模式两方面入手，及时提高内审工作对企业价值创造能力，反向促进内审工作质量提升。一方面，要加快优化内部工作流程，提高内审工作规范性与科学性。要依据企业管理体系转型需求，围绕业务职能，加强内部工作流程改进优化，保证内部工作流程无缝对接管理体系内审需求，切实避免内审职能缺位，充分强化内审工作规范性。要依据管理体系要求科学规划内审工作流程，坚定和强调内审工作既定职能，保证内审工作在具体活动中履职到位，科学履职。另一方面，要创新内审工作模式，提高内审工作前瞻性与先进性。要认清企业当前所处的内外部环境错综复杂、稳增长任务艰巨繁重、管理体系新问题新矛盾新风险层出不穷的客观发展形势，及时走出固定思维，积极拓展内审范围。开阔思维，另辟新径。例如，以现有矛盾和问题为抓手形成倒逼机制，深入实际调查，反向推演分析，聚焦企业发展核心要务，直击企业与员工个人最关心、最直接、最现实、最紧迫的问题，从而促进企业管理体系转型升级。总之，要保持内审工作模式随企业发展形势变化而动态变化，以保证内审活动能不断增加组织价值，切实提升内审工作质量，使其真正符合管理体系既定要求和企业实际发展需求。

3.完善内审考核评价环节，加强审计结果应用

现阶段，企业还应通过加强绩效考核、优化奖惩机制、建立科学评价机制等措施促进完善内审考核评价环节，从而充分加强内审结果转化应用，强化内审作用，提高内审工作质量。具体建议包括：

第一，落实内审工作绩效考核。科学设计内审考核维度体系，对内审工作不同环节设置不同考核方式，从评审频次、评审报告数量及质量、提出合理化建议的数量与采纳情况、内审流程完整性、内审团队建设、内审结果落实程度等多个维度进行内审工作考核[4]。推进精细化考核，指导内审工作精准把握评审重点，清晰职能范围，避免偏离轨道或方向，从而不断提高内审工作公平性与科学性。

第二，建立合理的奖惩激励机制。聚焦激励机制对内审工作的助推作用，制定完善有效的奖惩激励制度，根据考核结果及时落实奖惩制度，以期通过压力与动力双重刺激，充分提高员工内审主动性、积极性与工作热情，高效实施内审工作，强化内审工作质量。

第三，落实科学评价。要明确审计评价重点，专注于评价表述实效性与具体性，不断提高审计评价的可行性，从而切实加强审计结果转化应用，有效提高内审工作质量。

四、结语

现阶段，受外部环境变化的影响，企业管理体系内审工作面临诸多挑战，在实施过程中逐渐暴露出内审机构不合理不完善、内审流程创新不足、内审模式固化、内审工作考核评价相对粗放等问题，影响了管理体系内审工作的质量。为此，企业应从组织结构调整、协调沟通、人才队伍建设等方面完善内审机构，优化内审环境；积极加强流程和模式创新，培育孵化新的内审价值增长点；及时完善考核评价环节，打造良性闭环内审管理体系，建立长效管理机制，从而切实提升内审工作质量，完善企业内部控制体系。