县级以下领导干部经济责任审计的关键问题分析

平山县审计局 宋杰鹏

一、经济责任审计工作的根本关键在于必须紧跟时代发展要求

县级经济责任审计工作作为我们对县级政府领导干部在任职期间履行其经济责任的现实情况、业绩成果、存在问题、责任界定、地区发展和以民为基的运作过程的信息监督和分析评估工具，承担着通过查漏补缺、纠错调整来把控县级政府领导干部有效开展工作的过程方向和结果方向，其根本性和关键性的问题就是要如何坚持不断地根据时代的发展需求而进行必要的改善和调整。

（一）社会发展涌现政企分开需求而诞生经济责任审计制度

随着20世纪80年代国家通过改革开放经济发展政策，企业组织在所有权和经营权层面要适应市场经济发展需求进行分开，拥有所有权的政府要脱离一线运营管理工作，拥有经营权的厂长或经理负责在政府监督下进行运营发展，为了有利于政府对企业既不过于干涉又不能让企业脱离政府发展方向把控，进而诞生了经济责任审计制度作为审核监督的重要工具。

（二）政府公职人员脱离政府工作后的审核需求影响经济责任审计制度的引入

20世纪90年代，政府公职人员离开政府工作系统，必须根据规定进行财务审计工作，防止政府公职人员在职期间利用职务权力贪污腐败后逃离法律法规的处罚。在此大背景下，党政机关便引入了经济责任审计工作模式，对政府公职人员尤其是领导干部进行审计评估。尤其是21世纪前十年，经济责任审计工作逐渐由基层领导拓展到地厅级以及省部级领导干部。

（三）新时代发展需求拓展了经济责任审计工作的范围

随着社会发展需求的变化，21世纪的经济责任审计工作也随之在审计对象和审计制度等方面不断进行调整和改善，不断探索和发展，经济责任审计制度全面迈入标准化、责任化和法制化轨道，积极推动了国家各项政策落地和惠民成果完成，经济责任审计工作的目标人群也逐步落实到县级以下领导干部身上，对这些在基层事关人民群众直接利益的领导干部进行深入的监督和评估。

从审计对象层面来看，随着2013年国家对生态文明建设的发展需求，经济责任审计工作内容也紧跟着包含了自然资源的开发利用保护等内容，2014年又增加了关于公共资金、国有资产和国有资源等方面的经济责任审计。2019年以来，国家不断对经济责任审计规定进行完善和修订，不断增加经济责任审计工作的具体内容，新增防控重大经济风险职责的审计对象，整个经济责任审计对象的内容在不断增加。其重点关注对象从以前的经济效益和投入产出的真实合法性转向公权力的履行情况，其中包含经济效益、社会可持续发展、生态环境效益、民众生活质量等各个方面。

从审计制度层面来看，是从整体视角在对经济责任审计工作的重点审计对象、审计内容、审计团队构建等进行明确规定。建立健全审计工作联席会议制度，形成跨部门、统一领导的团队结构，统一协调的工作模式；依据审计对象的类别和时间规划进行任职期间或离任经责审计工作；该工作要按照严肃的规定程度进行申请、计划安排进行，不能随意开始、随意结束、随意评判，要坚持以终为始、实事求是、依法容纠，鼓励探索和责任到人的审计原则。

二、县级以下领导干部经济责任审计工作进程中存在的问题

随着县级以下领导干部任期经济责任审计规定不断推进和执行以来，经济责任审计制度的程序、对象、范围、方式等逐步健全和优化，审计工作结果在促进依法行政、民主决策、廉洁执政、经济效益等方面发挥了很大的积极作用。我们在立足于经济责任审计制度发展成果的基础上，也认知到审计工作发展过程中的差距和不足，尤其是社会主义市场经济的不断发展，经济责任审计工作不能再仅仅局限于财政收支的真实性和合法性审计，我们要从量化绩效的经济视角，对经济责任审计工作进行重新地评估和对其中的问题进行科学的定义。

（一）缺乏科学有效的视角重新审视审计工作价值

随着时代新的发展需求，我们需要以全新的视角重新对经济责任审计工作的评估模式进行思考和改善，还是有很多经济责任审计工作部门缺乏新视角下的新的评估体系，其审计工作内容和重点未对领导干部的经济责任即产出效益而非仅仅收支平衡的履行情况进行全方面地审核，并且对其责任的界定也未充分进行直接、主观和领导责任区分，尤其是对审计发现的问题的定义也未按照规定和符合社会发展需求的视角进行重新评估。

举例来说，我们会对资金闲置、挤占挪用等问题提出审计要求，却很少对决策失误和损失浪费等引发的时间和经济成本问题进行审计，尤其是事关政府的服务和任务等问题缺乏必要的经济视角评估和深度审计。

（二）缺乏科学合理的评价标准来界定其效益性目标

从绩效视角下对经济责任审计工作进行评估，我们可以发现现存的审计体系更多的是对总量和结构层面的监督，也就是存量的具体数值和要素配置进行量化评估，而对这些各种要素所能带来的增量的具体数值和可持续性缺乏必要的预期审计和结果审计。造成这个局面的主要原因之一就在于我们缺乏科学合理的与效益性目标相关的评价标准体系，这带来的具体困境是多方面的，如标准的无法统一而发生的结果性经济责任、无匹配现实的多样化、多元化弹性审计机制；缺乏对机关组织整体效能的建设过程和结果的评估，没有可以对社会管理责任的量化评估体系；局限于任期期间的微观经济效益，缺乏对宏观层面可持续经济政策和执行过程的评估等。这最终会带来任期—目标—责任的间断式发展模式和效益的不可持续性。

（三）审计人员的综合性和专业性能力的匮乏

为了应对新时代、新需求和新问题下的经济责任审计工作，很多审计人员往往无法发现隐藏在诸多现象中的问题，对审计对象和审计目标在联系上的复杂性认知不足，审计过程也缺少根据事实和时机进行随机应变的策略，甚至更无法坚定的执行审计政策和审计原则。其中原因很多，具体包含审计人员缺少必须的社会科学知识培训、实践模拟经验较少、对审计对象所处的领域缺乏深刻理解、审计工作的繁重多量、各部门的人员流动性较大、对审计对象所在位置需要对标的整体性目标的认知不足等等。

三、县级以下领导干部经济责任审计工作的改善策略

要想做好新时代县级以下领导干部的经济责任审计工作的具体落实，必须以新时代的社会发展需求为大前提，立足于落实中出现的问题和观察，积极的探索、创造和实践可执行的策略。

（一）立足于新时代发展需求重新定位经济责任审计工作的意义

我们要认真学习和贯彻党关于审计工作的新要求和新目标，深刻理解新时代反腐败、依法治国和改革发展的新内涵和新需求，重新定位经济责任审计工作对宏观经济推进和政治任务落实的重要价值。

具体来说，我们要积极拓展和落实对县级以下领导干部经济责任的审计内容，顺着领导干部权力运行脉络进行“应该做什么、实际做什么”的审计。我们要对领导干部的民主法治建设工作进行审核，对其是否以人民群众利益为核心行使和执行权力责任进行审查；要对领导干部所在区域的生态文明和可持续发展进行审计，对区域的环境、产业、生产方式和生活方式的系统性结构把控和发展结果进行审计；我们要对民生保障政策落实情况进行审计，对区域的贫困人群、资金项目、教育、医疗、就业、水电交通和社会保障等诸多现实情况的治理结果进行审计。

（二）依托于新时代新科学技术提高经济责任审计工作能力

我们要充分利用新时代发展下的新的科学技术和平台，对经济责任审计工作的效率和深度建立坚实的技术基础，以新技术平台实现审计工作的最大化效率和最大化范围，防止审计工作中的遗漏和缺失。

具体来说，我们可以建设跨界数据共享平台，将领导干部所进行的各个项目的工作纳入数据管理系统中，打破数据孤岛，使得数据在一定权限范围内是可以被查看和监督的。同时要保持审计团队的多样性和多元化，避免单一的评价标准和认知，要积极实现跨专业、跨部门和跨学科全方面的配合协作，形成根据审计对象进行具体审计的审计系统。

（三）建立在以终为始的思考模式下积极发挥审计结果的作用

我们进行经济责任审计工作的重要目的就是对领导干部的行政过程有一个评估和制约，其本质体现在震慑和警醒功能。为了更好发挥经济责任审计工作功能，我们必须从经济责任审计工作结果层面着手，让审计结果为领导干部提供行政执行过程中的方向性参照和具体行动落实的标准，能让领导干部从中汲取他们需要参照的价值观。

具体来说，我们的审计结果要包含审计对象的行为过程、会议纪要、文件批示、问题困难、发展路径、方向界定、责任归属、评估标准、奖惩制度等全方面的数据和信息，为以后领导干部执政行动提供一定程度的历史数据参照。

四、结语

县级以下领导干部所面对的是如何将党和国家的路线政策落实到具体的行动策略中，面对的是更加具体的人民群众利益发展需求，我们的经济责任审计工作面临许多新情况、新要求，要积极探索切合现实情况的审计策略，按照审计全覆盖的要求，提高审计的针对性和实效性，为县级以下领导干部工作提供必要的可参照规范。