建筑施工企业内部控制有效性分析

耿丽霞

现阶段，建筑施工行业市场竞争愈发激烈，对建筑施工企业的内部控制提出了更高的要求。建筑施工企业应总结分析发展中内控问题，不断完善内控管理制度，提高内部控制有效性，切实提高企业的市场竞争力，占据更大的市场份额，实现经济效益的提升。

一、建筑施工企业提升内部控制有效性的重要意义

（一）帮助规范管理各项经营活动，强化其经营风险及财务风险的防范能力

对于建筑施工企业来说，在激烈的投标竞争影响下，多数建筑施工企业希望通过将承包项目的价格压低增大中标概率。而施工企业将自身利益的最大限度压缩获得中标进行经营运转，将会面临较大的财务管理风险及工程质量安全风险，存在较大的诚信危机。建筑施工企业加强内部控制能有效控制监督招投标环节、施工材料采购环节等，可将较大风险项及时发现，并能有效遏制风险进一步扩大，能有效降低运作过程中的运营风险。建筑施工企业加强内控管理，还能为财务安全提供有力保障，可全面监督各项资金使用的全过程，还能预测材料采购及设备租用等环节的成本支出，有效规范管理各项经营活动，使财务风险得以有效降低。同时可保障企业经营安全性及规范性，促使实现经营管理目标。

（二）帮助优化完善内部控制管理体制，实现其经济效益有效增加

在建筑施工企业管理过程中，科学的内部控制方案能使其内部管理体系得以优化完善，还能使施工流程更为规范化，可减少成本支出，实现经济效益的有效增加。建筑施工企业可利用完善的内部控制管理体制，规范施工过程中的各项工作，可使其施工成本合理降低。建筑施工企业可通过内部控制管理体制，合理优化各项资源配置，可使施工成本投入减少，有效提高自身的整体经济效益。建筑施工企业加强内部控制管理能保障完整的会计数据信息真实地反映出来，为企业的规划决策提供极为重要的财务数据信息支持。建筑施工企业的管理人员以会计数据信息为依据，了解掌握真实的经营情况，从而制定出科学合理的发展规划目标。

二、建筑施工企业内部控制管理中存在的问题

（一）缺乏较强的内部控制意识，内部控制环境薄弱

在建筑施工企业运行过程中，管理人员没有对内部控制的重要作用有清晰地认识，导致其内部控制意识不够深化，具体表现在所实施的内部控制策略缺乏有效性。员工缺乏较强的内部控制意识，没有积极配合内部控制管理工作的开展。建筑施工企业的内部控制管理中，员工未真正参与进来，内部控制实施的氛围不强，导致内部控制管理效率大幅度降低。建筑施工企业会有比较多的关联单位，运营项目及业务具有复杂性的特点，难以有效监督管控各经营活动的每个环节，在施工管理中存在一定的不足。

（二）财务内部控制体系不够完善，影响内控管理效果的提升

在建筑施工企业管理过程中，完善的财务内部控制体系为其正常高效运转提供了有力保障。完善的财务内部控制体系中包括财务制度的设计实施，制度实施效果的评价分析等多个方面。建筑施工企业内部控制管理工作的顺利推进，离不开健全的财务内控制度的支持。建筑施工企业缺少财务内部控制管理制度，容易出现会计数据信息失真的情况，导致财务风险明显增加。具体有以下三方面的原因：一是多数建筑施工企业是私人经营，有较为集中的管理决策权，有随意性较强的特点，导致财务内部控制管理制度的约束作用难以有效发挥出来，管理制度难以真正落实到具体管理工作中。二是部分建筑施工企业的财务内部控制管理体系不够完善，财务控制和稽核清查等工作难以有效配合，导致企业的运行不够规范。一些建筑施工企业将提升经济效益作为所有工作的重点内容，对内部财务管理工作不够重视，致使财务内控制度体系缺乏科学性。三是对财务内部控制管理的认知不够全面，没有结合自身具体情况对其进行研究，导致内部财务管理控制不能很好地匹配实际情况。一些建筑施工企业未结合自身具体情况，对内部控制管理制度进行相应的创新优化，直接套用同行企业的内控管理制度，导致与自身发展存在不符，对内部控制管理效率及质量带来较大的消极影响。

（三）审计监督部门缺乏独立性，约束作用未真正发挥

建筑施工企业的经济活动需要审计部门的监督管理。建筑施工企业的审计部门缺乏独立性，会影响其监督约束作用的有效发挥，进而会使内部控制管理效率降低。一是建筑施工企业的部分管理人员，对内部审计管理的认知存在片面性，要求审计人员严格审查决策实施的每个阶段，未设立相应的内部审计机制，不仅给企业决策实施效率带来消极影响，还会使审计成本明显增加。二是审计部门缺乏独立性，且有较为单一的审计职能。一些建筑施工企业并未建立独立的审计部门，多由财务人员完成审计任务，难以将审计职能完全发挥出来，且无法有效保障审计工作的合理性及公正性。建筑施工企业审计工作主要是对企业行为进行监督，有比较单一的审计职能，忽视了评价分析企业的内部控制管理的落实情况，影响审计效率的提升。

三、建筑施工企业提高内部控制有效性的应对策略

（一）提升员工的风险防控意识，营造积极良好的内部控制环境

建筑施工企业管理中，内部控制环境对其内部控制管理效果起到决定性作用。建筑施工企业管理人员应全面认识到提升内部控制有效性的重要作用，加大宣传教育，引导员工主动参与进来，促使每位员工积极配合内部控制管理工作的实施，有效深化内部控制，使内控管理更加全面。建筑施工企业应优化内部控制环境，确保内部控制工作落到实处。如建筑施工企业在进行招投标业务管理时，应重视合理引入责任发生制，将各部门的责任进行合理划分并加以明确，结合自身具体情况制定完善的招投标规章，将各部门具体责任进行明确，细化责任内容，以免出现推脱责任的情况。建筑施工企业还应制定详细具体的工作流程，按准备环节，定价环节以及投标环节，将招投标工作分为3个阶段，保障各个环节工作都有详细的工作流程作为管理依据，细分责任落实到个人，实现管理执行效率的有效提升。建筑施工企业的管理人员应吸收先进的现代化企业管理理念，提高度内控的重视，加强培养全体员工的内部控制意识，结合实际情况制定长远的内控管理战略目标，并制定出具体的实施方案，监督员工执行落实。建筑施工企业管理人员还应加强宣传提升内部控制有效性对经营及财务风险的防范作用，实现员工的风险防范意识有效提升。

（二）设立完善的内部审计监督机制，加强内部控制管理

建筑施工企业应结合设计目标，建立完善的内部审计监督机制，对各项经营活动进行监督审查，实现企业自我约束监督。一是设置独立的审计部门，企业内最高管理层直接对其进行管理，不能出现财务人员兼任审计人员的情况，保障审计监督工作的公正性。二是优先选用有高专业审计素养及丰富审计实践工作经验的人员安排审计岗位，确保审计工作的质量。三是做好定期审查工作，审计部门应定期全面审查企业财务活动及经营互动中的财务报表及数据信息等，及时将审查结果汇报给领导。审查人员的工资绩效另算，保障审计工作不受其他任何部门约束，充分发挥其监督审查职能，确保将运营过程中潜在的风险及时披露出来，实现内部管理约束力有效提升。如建筑施工企业竣工环节的内部审查，审查人员应以国家工程竣工验收管理有关规定为依据，制定相应的竣工结算审计制度，明确竣工结算的各个流程及负责人，细化各项责任。建筑施工企业还应制定相应的竣工清理制度，调整清理范围及内容等进行明确，要求按照实际情况填写竣工清单。加强管理工程竣工后的剩余物资，明确其处理权限及归还流程，做好入账管理工作，杜绝出现侵占行为。建筑施工企业还应建立竣工决算审计制度，对竣工项目进行及时全面决算审计。针对不需要进行竣工决算审计的工程项目，应根据具体的物资情况编制清单进行资产转移，强化资产管理。

（三）加强内部控制信息化建设，积极搭建信息管理平台

建筑施工企业应结合自身情况，搭建科学的信息管理平台，有效对接各部门的管理系统，实现信息实时共享。建筑施工企业应将现代科学技术手段充分利用起来，搭建内控集成管理平台，对财务预算，成本支出，利润以及工程项目，进行统一管理控制。同时还可按照功能的不同，划分出风险控制策略模块及内控绩效评价模块等进行集中化管理，在借鉴以往管理经验的基础上进行改进优化，进行高效的集成化内部控制管理。建筑施工企业还应建设智能化的财务管理系统，构建高效的云会计体系，对财务管理模式进行创新改进，促使财务管理的作用充分发挥，最大限度降低经营及经济风险，切实提高财务管理的效率及质量。

（四）健全完善企业内部控制管理体系，强化内部控制力度

建筑施工企业应不断健全完善内部控制管理体系，使内部控制力度得以有效提升。具体可从以下两方面入手：一是建筑施工企业科学规范内部治理结构，确保内控制度执行落实，利用完善的组织架构体系有效管控企业各项权利的整个行使过程，还应合理划分管理职责，明确部门及个人应承担的责任，实现相互协调和制约。优化完善财务管理制度，根据我国相关的法律政策制定相应的《企业内部风险管理及评价标准》，进一步强化自身控制管理。

结束语：

综上所述，在新经济发展背景下，建筑施工企业应加强宣传，提升员工的风险防控意识，营造积极良好的内部控制环境，设立完善的内部审计监督机制，加强内部控制信息化建设；健全完善企业内部控制管理体系，切实提高内部控制的有效性，促进自身长远健康发展。