财务报表分析应注意的问题探讨

蒋卓君

摘要：本文对财务报表分析应注意的问题展开探讨，对财务报表分析展开概述，从资料来源具有局限性与分析方法具有局限性两个方面，分析了财务报表分析中存在的问题，并从采用多种分析方法、加强对时期指标的考虑、提升财务报表分析人员专业素质三个角度列举了提升财务报表分析质量的策略。期望本文能够为相关工作者提供一定参考。

关键词：财务报表分析;问题;探讨

一、财务报表分析概述

（一）明确分析目的，制定分析计划

（1）以偿债能力为主：这是企业的债权人最为关心的指标。在分析时，应当了解企业的资本结构，企业在短期以及長期时间内的偿债能力、企业的流动资金，特别是企业自有的资金情况、经营活动的现金流量等信息，相关人员可在综合以上信息的基础上评价相关风险，确定是否为企业贷款，以及贷款多少、对企业的授信额度等。

（2）以盈利与发展能力为主：企业现有或潜在的投资者在分析企业财务报表时，会更加侧重于考量企业的盈利能力与发展能力，进而为投资决策提供参考。

（3）全面分析：企业内部的财务报表使用者，为掌握企业整体的财务、经营情况，会对企业的偿债能力、运营能力、盈利能力、发展能力等指标展开综合分析，最终为相关决策提供支持[1]。

（二）对相关信息资料的搜集

财务报表是财务分析最为主要的信息资料，但企业管理层的各种解释与声明、注册会计师的意见，也可作为这一环节中的重要参考指标。在实际的财务报表分析中，应当重视所收集的材料的关联性，保证分析目的的一致性。

（三）选择分析方法

（1）比率分析法：是将同期财务报表中的相关数据求出比率，进行财务报表分析的一种方法。在财务分析中，这种方法十分常用。

（2）因素分析法：依据分析指标与驱动因素之间的关系，明确各因素对分析指标造成影响的方向与程度的一种方法。

（3）趋势分析法：对财务报表中的数字资料，以两期或者多期相同指标、比率，展开定基对比的一种分析方法。

（4）比较分析法：对某项财务指标与性质相同的指标评价标准展开对比的一种分析方法。

（四）依据分析结果得出分析报告

分析报告是财务报表分析的最终结果，也是后续的决策工作的主要依据。相关工作者在填写财务报表时，应当结合企业实际的业务，保证自身分析结论的准确性、详细性。

二、财务报表分析中存在的问题

（一）资料来源具有局限性

（1）可比性不足：在实际的工作中，许多因素都会导致财务报表数据的可比性受到影响，例如计算方法、比价标准、时间跨度、经营规模等。因此，财务报表分析者应当加强对多种实际条件、影响因素的考虑。

（2）可靠性不足：财务报表数据的可靠性受到企业主观人为因素与通货膨胀等客观因素的多重影响，容易造成财务分析结果不够准确。

（3）具有滞后性：财务报表数据以及相关资料多数为企业的历史资料，存在一定的滞后性。因此，财务报表分析者应重视对企业发展变化情况的考量。

（二）分析方法具有局限性

（1）比率分析法的局限性：首先，这种分析法属于一种事后分析方法，对企业的未来发展只有参考价值，并不能代表企业在未来的发展情况;其次，这种分析法主要会对企业的资产负债表、利润表展开分析。其中，资产负债表属于一种静态报表，无法预测企业未来的财务情况，而利润表容易受到会计政策变更等因素的影响，导致财务分析结果准确性不足。

（2）趋势分析法的局限性：受到通货膨胀或多种偶然因素的影响，不同时期的财务报表可能不具有可比性，这会为趋势分析法的有效使用带来不利影响。

（3）比较分析法局限性：在实际分析中，各企业在所处地区、行业、经营规模上往往具有一定的差异，会导致不同企业之间指标的横向对比不具有可比性，限制这一分析方法的应用效果。

三、改善财务报表分析问题的方法

（一）采用多种分析方法，进行全面、综合的分析

（1）将定量分析与定性分析结合：目前我国企业面临的外部环境更为复杂，例如政治经济条件变化、产业政策调整等，这些外部环境往往是难以定量的，但是却能够为企业的财务报表情况带来明显的影响，这就要求财务报表分析者，在进行财务报表分析时，加强对定量分析方法与定性分析方法的结合，发挥个人经验与精密计算两方面的优势，保证报表分析结果的可靠性。

（2）将动态分析与静态分析结合：企业的生产经营、财务活动往往是一个动态的发展过程，而财务报表资料，通常只能对企业过去的静态情况做出反映。因此，财务报表分析者还应当加强将动态分析与静态分析结合起来，在明确企业过去的情况的基础上，尽可能综合当前的实际情况，预测企业的未来情况。例如在分析企业的净资产利润时，应在查看指标绝对值的基础上，搜集企业历年来在该指标上的变化情况，并与其他相同行业的企业进行比较，保证分析的全面性。

（3）将个别分析与综合分析结合：在实际工作中，财务指标数据往往具有一定的相对性。因此，在进行财务分析时，分析者应当认识到单一的指标不能准确说明问题，依据指标对其他方面可能产生的影响展开综合性、全面性的分析，保证分析结论的准确性。

（二）加强对时期指标的考虑

在实际的财务分析中，资产负债表中具有很多时期指标。例如，某企业年末资产负债率低，但通过进一步的对比可以发现，该年度企业与债权人实施了债务重组，大额债券转股权，导致资产负债率出现大幅度的下降，即企业的资产负债率下降并非是因为企业在经营方面的原因，而是债务重组所导致。由此可见，财务分析者应加强对时期指标的考虑，避免人为因素为财务分析的结果带来干扰[1]。

（三）提升财务报表分析人员的专业素质

财务报表分析人员的专业素质，直接影响财务分析结果的准确性。因此，企业应当进一步加强对财务报表分析人员的工作培训，提升其解读、判断财务报表的能力，并推动其掌握会计、财务、市场营销、战略管理、企业经营等多方面的综合知识，以此提升财务报表分析结果的可靠性。

四、结语

近年来，我国市场经济得到了良好的发展，财务报表分析的重要性逐渐得到了人们的认可。但财务报表分析也是一项具有复杂性与系统性的工作，其中细节问题繁多，应受到相关人员的充分重视，保证财务报表分析结果的准确性、可靠性、全面性，为相关决策者提供有力的支持。

参考文献

[1]刘科军.企业财务报表分析在财务管理中的作用[J].中国市场，2021（22）：147-148.

[2]林妙芳.财务分析对企业经营决策的作用及对策探讨[J].企业改革与管理，2021（14）：157-158.