内部控制审计与财务报表审计的关联刍议

蒋振权 孙强

摘要：由于内部控制审计比较具有专业性，并且内部控制审计与财务报表审计之间存在不少差异，从而导致公司在进行内部控制审计时，一定会对财务报表审计产生影响。因此，本文主要对内部控制审计和财务报表审计相关的概念进行了分析，并且还详细的阐述了内部控制审计工作与财务报表审计工作之间的相互联系性。

关键词：内部控制审计;财务报表审计;关联性

目前，企业在进行审计时，最常用的两种审计方式，就是内部控制审计和财务报表审计，这两种审计方式都可以在一定的程度上将企业的实际运营情况显示出来。近年来，随着企业的不断发展，企业开始将内部控制审计和财务报表审计的工作质量重视起来，以此来提高企业应对各种风险的能力。但是，从目前的情况来看，这两种审计方式之间具有深刻的关联性。因此需要我们对这两种审计方式的关联性展开详细的研究，使得审计质量能够得到提升，从而使得企业能够朝着好的方向发展。

一、两种审计方式相关的概念

（一）内部控制审计的概念与实施措施

内部控制审计的方式起源于欧美等一些发达国家，但是，近年来随着我国企业发展模式越来越国际化，导致内部控制审计的发展在我国取得了良好的成绩。现阶段，我国对该审计方式的一些概念也有了大致的了解，其含义主要有以下三点：首先，该审计方式是将财务报表日等一些与会计有关的期间作为特定基准日的，并且以他们为期限从而能够准确的取得与内部控制相关的结果[1];其次，在进行内部控制审计工作时，其主要的内部控制都集中在审计对象中，并且在必要时还会要求会计师将财务报表中的风险揭露出来;最后，该审计方式的审计目的是审计在内部控制中设计与运行是否有价值。在进行内部控制审计时，公司最常用的审计措施就是在审计报告中企业即将面临的风险会被展示出来，需要审计师对此进行详细的了解，并且在此基础上还要对内部控制所出现的问题进行详细的审核，而且还会将审计的方向放在公司账户金额或者其他方面上。

（二）财务报表审计的概念以及实施措施

财务报表审计的概念就是，在股份制的公司中经营权和所有权都是相互分离的，此时，就出现了代理的问题，而财务报表审计恰好就是针对代理问题展开审计。财务报表审计质量主要包括审计过程中的质量和审计结果的质量。其中审计过程中的质量审计工作时主要实施的措施，而审计结果的质量则是审计结论是否具有准确性。目前，在金融公司中会应用财务报表审计，通过该审计方式能够对金融公司的投资人或一些利益相关的人进行保护，从而有效的维持金融市场的秩序。而在实体市场中，公司可以通过进行财务报表审计，对公司的管理层是否认真履职进行监督，以此来帮助公司完善内部的制度，为企业的发展提供有效的服务。

二、两种审计方式之间的关联性

内部控制审计和财务报表审计这两种审计方式虽然在本质上区别很大，但是二者又可以相辅相成，相互具有关联性。因此，在实际进行审计工作时可以将这两种审计方式的优势相关联，从而使得公司能够更好的应用这两种审计方式，取得显著的应用效果。

（一）内部控制审计与财务报表审计的相互关联性

对于一些企业来说，如果在进行审计工作时，将这两种审计方式都予以应用，将会耗费公司大量的人力和财力，会给企业带来成本上的负担[2]。因此，企业一定要将这两种审计方式进行相互的结合，使得他们都成为审计的共同主体，这样不仅能够有效的保证审计工作的效果，还能够使得企业将相关的费用得以降低，减少成本。企业还可以利益这两种审计方式的关联性来使得相关企业的审计信息能够共享，使企業之间能够互相印证，可以使审计工作更加高效的进行，将一些繁琐的工作环节进行有效的删减，既保证了审计工作的最终质量，还可以高效的集中资源。

在企业进行审计工作的过程中，一定要注意的事就是将审计工作的最终质量进行提高。内部控制审计和财务报告审计都对审计工作的质量有不同的要求，但是这两种审计方式都有共同的要求，就是可以将二者的信息资料进行相互参照。即在进行内部控制审计工作时，要求审计师要结合财务报告审计工作的最终结果来对相关的企业进行评价;而进行财务报告审计工作时，又要时刻注意内部控制审计工作的结果，了解开展审计工作的企业能否顺利进行内部控制。因此，对内部控制审计和财务报表审计的相互联系性进行详细的分析，然后加以应用，可以为后续的审计工作奠定好基础，从而可以将这两种审计方式的最终审计结果进行整合，得到一个清晰而完整的审计结果。

将这两种审计方式进行相互对照，还可以减少在进行审计工作时有可能出现的漏洞，提高审计结果的准确度，从而使得审计师在工作中就可以将一些问题进行解决。这两种审计方式的结合与参照，还可以减少审计工作中的重复性任务，大大的降低了工作数量，减少了一些不必要的审计环节，提高了审计工作的效率。

（二）内部控制审计和财务报表审计的区别。

虽然内部控制审计与财务报表审计具有相互的联系性，但二者也具有一定的区别，内部控制审计工作更加注重审计的过程，而财务报表审计工作则重视的是审计结果。首先，二者的内部控制目标存在区别，内部控制审计工作的结果只能在进行内部控制时作为其中的参考数据，而财务报表审计工作则是为了判断当前的企业在进行内部控制时是否具有可靠性;其次，这两种审计方式的结果也存在一定的区别，其中在进行财务报表审计工作时，只对财务的一些数据进行审计，具有比较低的可靠性，但是在进行内部控制审计时，只需要一些样本，其结果的可靠性较高。除此以外，在进行内部控制审计工作时，更加对结果的准确性加以重视，对一些结论具有严格的要求，需要公司提供很多数据和样本，来对这些结论进行支持[3]。但是在进行财务报表审计工作时，只需要一些很少的样本，并且使用数量还是由审计抽样方法来决定的。

结束语

综上所述，内部控制审计工作与财务报表审计工作既具有相互的联系性，还具有一定的区别，在企业进行审计工作时，一定要对这两种审计方式进行分析，从而将二者的关联性进行整合，提高审计工作的质量，减少审计工作时所消耗的人力和财力，降低成本，继而促进企业的良性发展。

参考文献

[1]李家俊.财务报表审计与内部控制审计的整合分析[J].经济管理文摘，2021（07）：145-146.

[2]李华.内部控制审计与财务报表审计意见相关性探析[J].市场观察，2020（11）：68.

[3]王昭.内部控制审计与财务报表审计质量的相关性研究[J].环渤海经济瞭望，2020（10）：172-173.