中小企业内部控制存在的问题及对策研究

陈静怡

（南京信息工程大学 江苏 南京 210044）

随着企业市场竞争日趋白热化，人工、原材料等成本持续提高，中小企业很难良好地进行对外融资。这就要求中小企业加强内部控制，切实提升风险防范与规避、市场环境波动应对等方面的能力，通过自身发展能力不断提升，推动企业实现稳步有序发展。

一、内部控制的含义

所谓内部控制指的是企业在公司内部，采取科学规划、调整升级、评估管控等多元化管理举措的总和，能够保证企业获取真实准确的会计信息、切实落实执行发展运营决策、高效有序开展运营活动、有效保障资产完整安全，进而良好达成经营发展目标。

二、中小企业内部控制的重要性

当前，国内中小企业仍存在欠缺内部控制理念、低效信息沟通、尚未有序开展控制活动、没有良好组织落实内外部监督等潜在问题，很大程度上制约着中小企业提升竞争优势，致使企业频繁流失人才、大幅降低生产效率、实现了较少的经济效益。因此，中小企业要想在严峻的市场竞争中立足，需切实强化内部控制意识、提升沟通效率和质量，有序落实开展内部控制活动，良好监管内部发展，使企业内部控制情况得以良好优化改善。

三、中小企业内部控制存在的问题

（一）内部控制意识薄弱

中小企业管理者大多将重点，放在提高短期发展业绩和经济利润方面，并未树立内部控制意识、制定良好内控举措，对于企业发展长远利益普遍处于忽视层面，导致内部控制制度流于形式，极易形成潜在的发展风险，制约着企业可持续发展。企业在管理工作开展中，不重视建立健全内部控制体系，会逐步衍生出诸多发展问题，影响工作落实效率，致使企业面临严峻发展危机。中小企业决策权往往掌握在高层管理者手中，并未专门成立内部控制机构。中小企业未建立完善控制机构的根本原因是公司规模小、员工人数不多、业务范围有限。若企业欠缺健全的内控机构，极易发生失衡发展问题，甚至被市场所淘汰。企业强化建设内部控制，并有序落实和实施，能够在稳步发展中获取丰厚的经济利润，良好地应对国家监管部门日常监管，进而加快发展步伐。

（二）控制活动不到位

系统完善、规范有序、便于操作，是企业建立健全内部控制制度的主要特征。然而中小企业往往很难达到上述要求，一是预算工作片面化开展。公司内部控制的关键措施就是全面预算管理，而企业开展全面预算管理，需要管理者发挥主导带动作用，积极引导各部门、员工参与其中。通常来说，企业成本控制与全面预算管理存在密切关联，必须根据规定流程来开展预算编制工作。年初，中小企业应统一编制全面预算，如果并未制定完善的有关部门、岗位的预算准则，很难达到良好的施行效果。在欠缺有效奖惩及监督机制的情况下，使得中小企业诸多部门都很难良好地执行落实预算管理制度。二是未建立完善的内部控制制度。家族企业等具有特殊性质的企业，往往具有复杂繁琐的员工关系，在人情关系的制约下，难以全面落实内部控制监督制度。与此同时，中小企业普遍没有建立独立稽核部门，上述多元化因素有力制约着公司落实内部控制工作。

（三）信息沟通不通畅

高效的内外部沟通能够推动企业有序运营发展，然而大部分中小企业普遍尚未构建起高效的沟通机制。公司管理层很少与基层员工沟通，部门及岗位之间也存在沟通不畅问题，使得员工很难深入了解公司发展的实际情况，无法结合岗位要求履行好自身的内部控制职责。在欠缺沟通和信息反馈机制的背景下，公司很难有效对员工的成绩和不足进行奖罚，不具有约束力。在没有健全工作制度的参照下，公司部门、上下级领导及员工没有明晰各自职权和权限。在遇到部门或员工工作事项沟通问题时，员工主动沟通的意愿往往较低。由于公司欠缺高效的信息沟通反馈机制，员工很难及时将信息及时反馈给领导，在逐级汇报的过程中，存在效率低、信息存在偏差等问题。并且，在传递信息的过程中，中层领导在考虑到事情影响自身业绩后，可能会隐瞒信息，使得高层领导难以获得真实有效信息。员工难以良好传达反馈，会极大地打消员工提出问题的积极性，制约企业的进步和发展。所以，在主动沟通意识方面，中小企业管理者及基层员工还需进一步优化提升。

（四）监督机制不完善

内部与外部监督，是国内企业监督体系的两大构成。根据国家主管部门制定的年度会计报表要求，中小企业必须自觉接受监督，机构依法检测、监管企业内控制度落实情况。与此同时，国家有关主管部门也会不定期组织开展监督检查，但企业内控制度与运营发展情况并非检查的侧重点。企业内部控制体系有效运行的关键保障就是内部监督，在多元化因素的制约下，国内中小企业普遍未构建起完善的内部监督体系，所成立的监督部门流于形式，难以良好监督企业工作开展情况。部分企业虽构建了内部审计监督部门，然而往往牵扯关联到其他部门，不具有良好的独立性，很难有效发挥内部监督作用，达到良好的监管效果。作为企业内部控制的关键构成，内部审计能够推动企业有序运营和发展，实现良好的经济效益。然而，不重视内部审计，是国内中小企业当前仍存在的问题。为有效控制成本，部分企业并未成立审计部，或虽成立审计部，却将其划归于财务部的子部门，不具有独立性。企业开展内部审计的根本目的，是及时洞察发展问题并优化解决，然而内部审计的实际情况是侧重调查错误、纠正弊端。因此，审计部门有序落实工作，受到未建立完善监督机制等多元化因素制约，很难良好运营内部控制系统。

四、完善中小企业内部控制制度的意见

（一）树立内部控制意识

中小企业管理层应对内部控制重要性引起高度重视，通过积极承担社会责任、有序诚信经营，推动企业实现可持续发展。并且，企业人力资源部应定期组织培训，强化管理层的内部控制意识和管理能力。中小企业实行内部控制的效果很大程度上取决于，管理层重视内部控制的程度，若管理者树立了强大的内部控制意识，则会愿意并积极参与到内部控制工作开展中，否则会导致公司内部控制流于形式。所以，从国家层面来看，应积极出台鼓励企业构建健全内部控制制度的激励措施，并加强政策引导、组织开展内部控制培训。为良好地立足于严峻的市场竞争中，中小企业应自觉遵守法律法规，规范性组织开展生产经营，有效防范规避发展风险，建立起从员工到管理层的自上而下风险管控意识、积极履行职责。

（二）加强内部控制活动

企业内部控制机制的核心构成部分就是控制活动，通过有序组织开展控制活动，能够将风险扼杀在萌芽中。通常来说，企业会基于内部发展活动而组织开展内部控制工作。所以，中小企业应结合企业发展实际，构建科学合理、高效完善的内部控制制度，有序组织开展内部控制活动，从而加快企业发展。企业管理层根据发展形式的差异性，应有针对性地实行差异化的控制措施，组织各职能部门开展多元化的控制活动，从而系统掌握企业内部控制工作开展情况。其次，企业可持续发展不可或缺的构成就是人力资源，在把控内部人力资源环节，应充分调动员工工作激情。中小企业在业务开展中，与工作岗位存在不匹配的情况，应良好明晰岗位的工作职责和要求、审批业务的具体流程等，确保不同层级管理者在职责范围内，能够良好地承担责任。

（三）加强内外部信息沟通

中小企业强化沟通内外部信息，能够推动内部控制工作有序开展。首先，公司内部人员应强化沟通交流，确保每一位员工都能明晰内部控制制度中的权责；加快构建基于会议沟通的信息互动机制，组织公司各部门每月定期召开例会，对上月部门完成工作实际情况进行梳理总结，并奖励工作成绩优秀的员工。对于突发事件，可临时组织召开会议，使企业管理层与关键员工能够在发生突发事件后，迅速召集在一起召开临时会议，商量讨论解决方案，从而迅速应对突发问题。其次，强化企业与外部的沟通交流，通过高效地与客户沟通，输出企业文化价值和内涵，有助于进一步打响公司品牌影响力。基于以上两种措施，中小企业应采取加快建设信息系统，开展信息沟通的良好平台。通过打造适于企业发展的信息化系统，全面集成公司业务，实行现代化管理手段，从而确保企业能够真实完整的保留和使用信息。

（四）强化内部监督管理

首先，持续提升内部监督意识。企业需定期组织员工开展内部控制培训，引导员工树立自我监督意识，对于监督举报工作中发现违法违规行为的员工予以奖励。其次，健全内部监督制度。作为企业内部控制体系的关键构成，企业必须对内部审计引起高度重视。在企业日益扩大发展规模的过程中，应加快成立独立审计部，构建完善的风险管理机构。在培养企业自身审计队伍的过程中，企业可聘请专业审计人员，科学评估潜在风险并出具专业的审计报告，便于管理层参考制定发展决策。最后，强化外部监督。会计师事务所、审计部、税务部等部门，是中小企业接受外部监督的主要主体类型。

结束语：

综上而言，企业能够实现可持续发展，紧密关联着内部控制落实情况，通过落实好内部控制工作，能够切实增强核心竞争优势，加快企业发展步伐。与此同时，企业应结合当前存在的内部控制不足，着力健全内部控制制度，为推动企业发展提供有力的制度支撑。