我国政府环境审计存在的问题及其优化研究

李光昊

（深圳集成电路设计产业化基地管理中心 广东 深圳 518057)

一、我国政府环境审计实践中存在的问题

（一）审计人员专业技术能力有限、审计力量单一

在我国传统的审计人员主要是以监督为主要职能，不包括外部会计事务所审计以及企业内部审计，政府机关审计主要是财会专业类的人才，上手审计工作大多是半路出家。这也与我国的审计发展较晚有关，审计相关专业的人才也很缺少，即便是审计专业的工作人员在面对例如自然资产资源、环境管理、环境保护等相关专业领域是也是无从下手。人员的配置不足，在审计人员未涉及领域没有做到相应培训，这也与单位预算资金与审计资源分配有关，每年国家各级审计机关的重点内容首先要完成国家重大政策措施落实情况跟踪审计，再次是部门的预决算审计加上财政资金审计，在审计预算资金不充足的地区，很难再有预算去聘请涉及专业领域的审计人员或是进行培训。

（二）关于资源环境审计的法律法规还不够完善

现在我国对于政府环境审计的具体法律法规还不够详细，很多审计工作有争议的地方就是在于法律法规对于概念的界定不清楚，在确定自然资产资源审计的具体内容、要求和一些实施细则方面，还没有形成相应的具体规范文件，我国的自然资源环境审计一直是围绕着政府的财政收支情况和具体项目的事实是否合法合规、是否具有真实性和效益性，再加上在资源环境等专业领域涉及的不多，审计人员多数还是依据自身的职业判断作出决策，这也会导致审计结果不具有权威性。法律法规不完善也会造成工作效率降低的问题，许多职能机构例如资源环保等主管部门，若与审计机关沟通不当，将会导致职能工作出现重叠或重复监督的情况，在审计预算资金本来就不充裕的情况下导致审计资源浪费的乱象，对审计工作的开展相当不利。

（三）审计方法滞后、需要革新

自然资源环境审计所涉及专业领域较多，自然评价的指标也很多样，在我们所拥有的审计工作量化分析中，数据录入、分析等功能利用一般的审计方法以及软件难以满足审计人员的需要。根据我国的自然资源环境审计的发展情况，大数据审计方法是对目前革新的一大助力，在提高审计效率与强化质量方面有积极的推动作用。如今，自然资源环境审计在大数据方面仍然面临着许多待解决的问题，例如空间信息数据的收集整理、自然资源的精确定位导航等专业问题需要更先进的技术来开展审计工作。另一方面，审计数据要通过多方渠道来取得，包括环保部门、被审计污染排放企业等关联方，还要对所获取的数据信息进行安全稳定性测试，在审计工作的每一步都指向审计方法应该革新。

（四）重点领域审计不够深入

目前，我国在资源环境审计中所涉及的领域较多，这就需要我们的审计工作开展落实到重点领域上去。习总书记提出要将可持续发展战略放在发展的首要位置，在生态领域要建立健全的合理规划协调机制，为构建生态文明体系不懈奋斗。目前所拥有的资源环境审计项目的审计资源分配是否合理还有待探究，这关系到重点领域是否能分配到合理的资源，统筹协调机制如果没有发挥相应的作用，必然会导致审计资源的浪费。如何统筹协调好各审计项目的关系，整合相关审计问题，科学合理地安排重点审计领域是现在需要解决的难题之一，也是我国生态文明建设的必经之路。

（五）审计监督与问责机制作用不明显

在政府如此大力推广生态文明建设的大环境下，仍然有相当一部分企业缺乏环保意识，甚至有明知故犯的情况。这很大程度是因为惩罚力度或缴纳罚金过低的缘故，让他们知法犯法，为了使利益最大化而不顾生态环境的保护。另一方面，政府对这些问题也大多是为修复环境和促进整改做出努力，毕竟经济的发展才使得环境问题增大。明显是问责机制没有发挥作用，环境保护不单单是政府单方作出努力，具有环境违规问题的企业与政府双向响应政策的号召才能在完成审计工作的前提下提高审计的成效。

二、我国政府环境审计优化措施

（一）加快推进审计人才培养进程

“打铁还需自身硬”，审计机关可以在人才的招揽中提高资源保护、地理测绘等专业人才的比例，从审计人才的培养上可以建立审计机关与相关合作单位或被审计机关人才联动机制，可以定期派遣审计局负责资源环境审计的审计人员到相关资源环境管理单位进行业务学习，加强审计人员的教育培训，拓宽知识面，以此来强化自身的资源环境知识储备。每年开展资源环境主题讲座，邀请学术界人才或者是资源环境领域的政府机关对审计人员进行专业知识培训，因为距离或者时间成本不方便的情况，可以进行视频会议，与审计人员沟通交流、答疑解惑。审计署自然资源和生态环境审计司在为审计人员专业知识取得方面作出了很多努力，例如定期邀请资源环境领域的相关专家来讲解近期内对于生态文明建设决策的相关部署，还包括建立了资源环境知识专题学习制度，为提高审计人员的专业知识储备提供了有力支撑，在自己具备了相应能力之后，同样帮助东南亚或非洲等国家的最高审计机构进行相应的业务培训，也是为我国生态文明建设取得的成果进行宣传。

（二）完善环境审计立法、明确规定内容

我国目前需要完善资源环境审计立法，明确各个部门职责以及范围权限，尤其是审计机关与环保部门的职责领域，两者在开展工作是经常会遇到职能重叠、范围权限界定不清楚、监督功能重叠等问题，由此造成审计资源的浪费和效率的降低。完善之后的资源环境审计内容需要协调好职能单位和监督单位的划分问题，根据审计与环境保护的合规性制定相关准则，明确主要审计内容，让审计人员不再单以职业判断为评价标准。自然资源和生态环境审计司在报告中表示，为解决离任审计发展的需要，共同组织编写了《自然资源资产离任审计操作指引》，提高对资源环境审计人员操作的准确性。针对法律法规问题，该司组织出版《领导干部自然资源资产离任审计法律法规汇编》，主要是为解决资源环境审计业务人员的效率问题。

（三）完善政府环境审计方法体系

为推动离任审计工作，首先可以从数据收集整理的方向入手，例如四川省审计厅从2016年就开始积极开展与西南交通大学和省测绘地理信息局的合作，携手开发了自然资源资产审计信息平台，此信息平台作为资源信息中心可供全省的资源环境审计人员使用。为实现自然资源的定性和定量数据分析，在环境监测、实物盘点、规划统计等方面合理利用地理测绘、遥感影像、空间叠加等专业监测方法，作为审计工作开展的一大助力，使自然资源资产离任审计在效率和质量方面有了显著的提高。另一方面，从专业的审计技术方法来看，例如地理空间数据的采集、分析和使用。可以考虑采用“3S”技术，该技术是以数据整理收集为起点，将冗余的信息筛选掉，通过叠加分析、缓冲区分析、DEM三维分析等数据分析方法发现疑点问题，再通过遥感影像技术初步筛选出没有必要进一步研究的无效疑点，之后通过实地核查对不同性质的疑点图斑采用不同的取证方法，最后再通过综合分析得出审计结论。例如此类的先进技术运用到资源环境审计工作中来，对完善政府环境审计方法体系将会有很大的帮助。

（四）在重点领域深度拓展、做好项目统筹

做好生态环境保护工作、充分发挥可持续发展战略是新时代对于环境治理的要求，在这场污染防治攻坚战中，必须要做好项目统筹工作。领导干部是生态文明建设的关键所在，所以要把领导干部自然资源资产离任审计的作用发挥出来，多角度地反映领导干部的责任履行与业务达标情况。例如长江经济带生态环境保护工作，从提出以来就是重点审计领域，习总书记多次强调长江经济带的发展可以先搁置，但环境保护工作要落实到位，这也是环境保护与经济发展一直以来的矛盾所在，习总书记的讲话将环境保护的地位放在了发展之前，将长江生态环境恢复摆到了最重要的位置。而审计工作的目标还是发现问题，然后促进整改，对于此重点项目，首先要做的几点是摸清长江经济带沿线地区政府对于生态环境保护政策的落实情况、是否完成生态保护任务与修复情况、管理使用的资金情况、揭示实质的环境污染问题。只有在重点环境审计领域进行深度研究，才会从实质上解决环保与资源浪费问题。

（五）强化审计监督与问责机制

对于屡教不改的企业，导致审计工作开展不当的，不单应该加大惩罚力度和违法成本，还应促使其对已污染的环境做出拯救措施，定期对其投入企业环保业务的资金进行审查。政府还可以积极探索审计与检察机关协作配合机制，开展各项联动机制，包括对口联系机制、信息通报机、线索移送机制、办案协作机制、整改督查机制。多种机制联动实现了审计局与检察院资源共享、双方互通重大工作部署，若有不涉及本单位职责范围内的相关线索，及时移送对方单位进行处理。在这种机制下，监督职能与问责机制由双方共同承担，职责划分也较为明确。对于违规企业双方共同推动其整改落实，在职能工作中实现相互配合，形成工作合力，由此杜绝违规企业屡教不改的现象，实现生态文明建设迈出的一小步。