新形势下民办高校税收管理的现状及对策分析

何 亭

（广西中医药大学赛恩斯新医药学院 广西 南宁 530222）

随着教育市场化的深入，民办高校参与社会经济活动的机会越来越多，经济收入随之增多，多样化的收入来源产生的涉税事务越来越复杂，涉及的税务风险点越来越多，面临的处罚风险也在增加。在这形势下，民办高校应及时有效地落实内部税收管理工作，只有科学有效地进行税收管理，才能适应新形势的要求，降低税负，规避税收惩罚风险。然而，有些民办高校却存在税收管理制度缺失、税收管理人员专业性不够等现象，给民办高校带来了层出不穷的税收风险及税收管理困境。

一、民办高校税收管理工作的现状

（一）不重视税收管理工作，及缺乏专业的税收管理人员

部分民办高校管理层，对税收管理存在错误认知，认为税收管理工作就是按期进行纳税申报及税款缴纳，认为不被税局约谈或是没受到行政处罚，就说明不存在税收风险。长期不重视税收管理工作，只是安排会计核算人员兼做税务工作，并没有考虑到核算人员可能存在自身能力不足的局限性，很可能因为本职工作繁忙而无暇去学习和关注新出台的税收政策，无法更新自身的税法知识，更别提能敏感地抓到税法的变化，或能灵活运用税收优惠政策了。民办高校税收管理人员意识淡薄及缺乏专业性，让民办高校被动地面临补交税款、滞纳金或是行政罚款风险。另外，民办高校税收管理人员几乎不参与经济活动，都是做事后税收管理，没有充分的税收筹划，导致税费超预算的现象。

（二）税收管理机制涣散，管理不统一

民办高校税收管理机构涣散，制度不全，导致税收管理行为不规范、票据管控不严谨，审核机制缺失，如涉税业务仅由办税人员负责，没有审核人负责审核把控，易因办税人个人原因造成漏报、错报产生少缴税或是多缴税现象，使得民办高校面临处罚风险。有些民办高校对增值税发票的领购、开具、核销等行为不加管制，易因发票丢失、损毁等受到处罚；或是不规范开具发票，选错税种和税率，造成会计核算混乱；或是长期积压增值税专用发票抵扣联，导致进项税得不到认证和抵扣，造成税负偏高；或是购买固定资产时没有获取增值税专用发票，导致因自身原因应抵进项税不抵，造成税负率偏高，资金得不到合理配置。

（三）税收信息化滞后，影响了税收管理工作效率

近年来，我国通过国家税务局公众号、纳税服务平台、钉钉工作台等现代信息技术，推送税收改革、税收政策及税收优惠条件，并提供便捷的税收咨询服务，让公民纳税无忧，如金税三期的上线，让税收管理工作更严谨、更全面、更简化和细化。然而，有些民办高校税收管理人员纳税意识淡薄，税收法律知识落后，思想保守，没能主动接受新事物，没能充分利用国家税收信息共享平台，来搭建适合自身需求的税收管理平台，使得民办高校税收管理工作闭门造车，固步不前，缺乏创新，税收信息资源得不到共享，现代化信息技术得不到充分发挥。

（四）会计科目设置不够规范，导致会计核算不够精准

民办高校收入来源多元化，按税收征税范围可以分为三类：一类是学历教育收入，如学费、住宿费；一类是财政补助收入，如奖助学金，纵向科研收入；一类是经营收入，如横向科研收入、管理费收入、出租、出售不动产，销售报废固定资产等收入。其中第一、二类收入属于免征或不征税收入，占总收入比例高，涉税业务简单；第三类型属于应纳税收入，占总收入比例少，但涉及的税种繁多，税率不一，申报及缴纳流程较为复杂，由此应根据征税范围，对税收进行分类核算。但有些民办高校税收管理人员，不能明确区分应纳税收入、免税收入，不征税收入，混淆事业收入和经营收入的概念，或是将应税项目混入非税项目，导致税收收入与支出核算不平衡、不配比，达不到高效管理的要求；除此，会计核算不精准，导致税收缴纳不规范，违背了依法纳税和合理避税的原则，这些都直接影响了民办高校的税收管理水平。

（五）外部信息造成税收管理缺乏指导作用

国家税务机关出台的关于民办高校的税收政策条文少之又少，或是已出台的政策过于笼统不易理解，或是没有及时颁布相应的税收实施细则和操作指南，导致民办高校税收管理人员，对税收法律法规理解不够透彻；导致政策执行率低，或误用税收优惠政策，使得税法在实施过程中缺乏指导性作用，加之国家税务机关参与社会调研少，较少深入企事业单位宣讲税收政策和解读优惠条件，他们不了解企事业单位存在税收困惑，没能及时解决单位存在纳税问题，这些都是不利于民办高校与国家税务机关建立良好的征纳关系的，是不利于民办税收管理工作可持续发展的。

二、针对不足，民办高校应采取税收管理对策应对形势的发展

（一）聘请高素质的税收管理人才，提升整体税收管理水平

面对税收工作愈发复杂，税收所涉及的经济利益直接影响着民办高校的资源配置的形势下，民办高校可聘请资深的税收管理专家，或是培养专业的税收管理及风险防控水平高的人才，利用他们较强的管理水平及扎实的税收知识，将理论运用到实际工作中，权衡税收与经济利益的关系，灵活运用税收优惠条件，合理避税，科学进行税收筹划；并充分发挥他们良好的沟通和协调能力，创新税收管理模式，走出去，主动与国家税务机关联系，为学校获取权威性的税收政策及解决税收困惑，提升民办高校的整体管控能力，让民办高校具有良好的市场竞争力，保证民办高校做到合理合法承担税收义务，规避税收风险，从而科学地合法地可持续发展。

（二）在内部控制制度下，建立健全税收管理制度

为规范税收管理行为，解决制度涣散造成的一系列问题，民办高校应在内部控制制度下，根据发展需要，及时调整税收管理模式，逐渐健全税收管理制度。制定税收管理的原则和目标，优化税收管理方式，防控税收风险点，对税收登记、票据管理、税收筹划、纳税申报、税款缴纳等涉税环节进行统一规定，做到有制度可依。并按需设立税收管理部门，并配置专业的管理人员，制定严格的税收管控制度及奖惩制度，将税务、财务岗位相分离，明确各部门工作职责，落实管理工作，分工明确，避免推卸责任，统一管理涉税事项，规范民办高校税收管理行为。

（三）搭建税收信息化平台，创新税收管理工作

大数据时代，民办高校建立税收管理服务共享平台，是时代发展的需求。这样不仅方便师生员工及时查询个人缴纳税款信息，了解税收政策，同时也可以为民办高校更便捷地处理涉税事项，预测税收风险，及提供税收分析报告，创新税收管理模式，与时俱进，为税收管理工作保驾护航，将税收管理工作提升更高的阶梯。而搭建税收信息共享平台，需要民办高校领导牵头，由税收管理部门邀请税务机关权威专家，并召集科技部、后勤保卫处、教学管理处、网络技术部等多个部门开展调研，沟通协调经济活动进展中存在的涉税环节，涉及的票据管理及税收困惑等问题。民办高校税收管理人员借助自身敏锐的洞察能力，及协调沟通能力，根据调研情况，理清税收管理要求，提出切实可行的税收管理流程，经学院领导同意后，与网络技术人员沟通需求，然后从技术层面利用现代科技，如搭建网站、开发APP、微信公众号等途径推送税收政策、向相关部门推送经济活动进展，涉税业务处理流程，好好利用现代信息技术，科学有效地管理及监督税收工作的各个环节，与时俱进，促进税收管理工作的改革与创新。

（四）细化会计核算，规范设置税收科目

民办高校除了免税收入——学历教育收入，不征税收入——财政补助收入，还涉及应税收入——经营收入，而民办高校的经营性收入呈现多元化发展，如销售固定资产获得营业外收入，提供后勤保卫服务获得管理费收入，出租不动产获得租金收入，代理电信增值业务获得代理费收入，提供技术服务科研咨询、科研成果转化等获得的横向科研收入等。此类收入经营性强，是民办高校新兴的收入，其涉及的税种、税率不一，有必要独立核算。由此，民办高校应根据经营收入所涉及的税目进行分类核算，及时更新会计电算化软件，及时增设税收核算科目及支出科目，分别核算，做到收支平衡，这样有利于民办高校细化会计核算工作，核算更合理、更精准。

（五）主动与国家税务机关的联系，灵活运用税收政策

目前国家税务机关一直在推行纳税人满意度调查，竭力为纳税人提供更优质的服务。民办高校可以好好利用国家税务机关提供的免费咨询服务，主动与主管税务机关沟通，及时反映目前存在的税收困境及寻求解决方案。同时邀请税务机关专业人士到校开展讲座或是咨询，为师生员工解决税收困惑，助力税收管理人员做好税收的代扣代缴工作。及时地沟通，有助于民办高校掌握税收管理的主动权，灵活运用税收优惠政策，为民办高校带来的税收福利。

结束语：

在适应市场经济不断发展的同时，民办高校应满足新形势发展对税收管理的要求，根据自身发展规划，不断调整和完善现行的税收管理制度，规范税收管理行为，配置专业的税收管理岗位，培养综合水平高的税收管理人员。同时制定完善税收管理考核制度和奖惩制度，激励税收管理人才发挥专业优势，灵活应对税收政策的变化，巧妙应用税收优惠政策，做好税收筹划，使民办高校尽可能地享受税收优惠政策带来的减税降费优惠，减少税负，为民办高校节约资金，更好地配置教育资源，提高民办高校的竞争力。