财务转型中财务共享与集中核算的运用分析

王海辉

（山东鲁花集团有限公司 山东 莱阳 265200）

根据2020年《中国云计算市场用户调研分析》，中国已经有91%的用户使用了云。中国财务管理的改革随着2013年中兴首家共享财务服务中心的成立，到2015年有一半的企业正在计划或在酝酿共享服务。A公司是一家全国重点龙头公司，名列同行业中名列前三，2020年综合年收入360亿，品牌价值300亿。随着企业规模的扩大，企业始终贯彻以财务管理为中心，形成产供销一体化的经营模式。在企业发展中，各子分公司财务始终贯彻由总部财务直接管理进行外派的管理模式，在企业发展中，出现的短板越来越多。

一、财务变革背景分析

（一）人员不足问题

子分公司的财务人员流动性越来越高，随着公司规模的扩大，人员越来越短缺，需要总部派出人员越来越多，总部的招聘远远比不上公司发展的速度，虽采取各种措施，但仍然难以为继，各子公司人员仍然出现短缺现象。

（二）总部政策、制度理解、执行出现形态各异

各个子分公司对总部的财务管理制度，执行人因理解水平问题，出现执行制度过程中存在差异。

（三）人工费用支出不断增加

公司的人工费成本由于各类补贴的增加，人工费逐年增加。

（四）共享、集中核算正在兴起的背景。

财务共享服务中心（ Finance Shared Service Center，以下简称FSSC）作为一种集中式的财务管理模式，适用于规模较大、分支机构较多，经营相对单一，业务规则流程可以标准化，且总部对财务集中、风险管理要求较高的企业。能够降低人工成本，提高资金使用效率，财务风险和经营风险得到控制。

二、建立财务共享服务中心

A公司自2016年起，开始学习中兴公司，开始建立FSSC，引入共享财务服务系统。以制度规范为保障，以业务流程为基础，建立标准化共享服务模式。

（一）改变思维方式，进行事前动员，思想宣贯，管理创新

通过全体财务人员不断学习开会，宣传FSSC的必要性，强化人员改革意识，进行改革学习的必要性，为推行做好充分准备。

（二）建立组织结构，搭建共享服务平台

自各个子公司、分公司抽调人员，形成了主要以保管员、出纳、记账员为主要骨干力量，同时招聘应届本科以上毕业生作为补充，同时保证调回人员的薪资在一年内不变，稳步推行变革，经过反复的培训进行上岗。

（三）形成以下几大模块进行共享

1.进行了资金集中管理

由各个分公司、分厂资金往来所有业务集中共享进行管理，共享中心成立资金结算组，将各个分子公司账号及密码进行归集，支付费用、发放工资等款项直接由共享进行把控。分公司每日余留的款项一般不超10万。多余款项每日自动汇到总公司。

2.费用模块的集中管理

报销人员提交报账单，同时提交oa系统中经过审批的申请，将相关附件在共享中或oa中进行上传，比如协议、合同、收据等内控能够表示真实业务的单据，扫描员进行扫描之后，由审批人进行审核后，由FSSC直接支付。

3.应付款项管理

由各个采购中心根据事前oa申请及供应商采购发票，在共享系统中提交付款单，由共享服务中心根据手续的齐全性进行付款。

4.应收账款模块

通过浪潮erp基础资料设置，关联相关银行账户，实现自动认领与手工认领相结合的方式。实现每日自动生成凭证。

5.资产模块

实行在erp中建立好相关卡片，并将卡片在共享中进行上传，根据oa申请，进行存货、固定资产、低值易耗品等资产进行采购入库，由共享导入erp中进行生成凭证。进行新增、减少，月末折旧分摊。

6.税务模块

由总部设立专人进行各个分公司、子公司进行税务人员关联，进行专人申报，集中管理。

7.流程再造

经过两年的运行，共享服务实行了流程再造，实行了分阶段、多次流程优化的模式。集团公司下发统一的会计科目，并对每个科目进行了注释，能够将会计科目的使用传达到每个报账人。形成了41个报账单类型，45个业务大类，145个业务小类，制订并出台管理办法和各类规范共计26份。并在整个集团内反复学习和推广，并对报账人的认知程度，进行信用等级评级，对信用等级差的进行重点检查和考核。

8.总账月末结账工作

由FSSC进行成本计算，月末最后一天由共享负责各个模块的结账工作。通过两年多运行，但是没有达到预期的效果，子分公司滞留的人员仍然较多，主要原因在于收入并未能进行共享，因为存在区域化的各自的特点不同。经过与同行业的学习，A公司决定针对不同的行业特点，进行重造计划，决定FSSC之外的业务实行区域集中核算中心进行二次改造。

三、集中核算中心的引入

企业财务会计集中核算是一种高效的会计委派模式，在这种模式下，对其内部岗位进行了精简，做法与FFSC有诸多相似之处。可以有效减少企业财务工作中的中间环节，提高工作效率，保障了企业财务管理和会计核算的系统化、精准化。经过A公司研究，反复进行试点，重新再造了全国五大核算中心。实行FSSC管帐，业务财务管事的分工模式。

（一）实行集中核算的特点在于

1.将FSSC未能进行部分进行财务核算的二次核算

2.各类报表由集中核算进行申报

工资表、公司需要的各类月度报表由集中核算来进行报表，提供各类经营数据，除非需要在现场管理财务进行甄别。

3.各类收入进行集中，将各个分公司的收入由集中核算进行管理，带有区域性大型商超的不同特点，由集中核算进行业绩划分，直接在网站查询收入、进行数据归集分配。

4.月末结账工作

制作预提费用凭证等协同共享进行结账，集中核算中心属于FSSC的有效补充，最终形成集中核算中心要合并于财务共享服务中心，不再允许业务财务制单做账。

5.进行流程再次优化

比如oa申请与共享服务中存在重复的，只进行oa审批，共享可以不必进行审批等流程简化措施。

（二）进行核算和管理相分离，分公司、子公司的管理职责着重于

1.实地内控管理

增强实地财务管理的监督和管控，通过oa审批参与各项管理工作。

2.应收账款管理

让应收账款不产生呆账，死账，业务财务能够起到使资产保值增值的作用，发挥在实地管理的预警风险能力。

3.存货管理

保证存货管理的正确和安全，无出现滞销商品，保证进货、出货的及时和快捷，保证产品的新鲜度。

4.财务分析工作

提供真实有效的经营数据，能够结合分公司、子公司的实际情况，进行有效的数据分析，为经营分析提供有力保障，指引着集团公司的发展方向。经过集团公司的分工，形成了战略财务、共享财务、业务财务及智能财务4大战略模块。通过此调整人员大大节省，满足了起初的要求，人员减少1/3以上，原来整个财务人员需要800人，目前只有500人，每人经过简单培训即可上岗。截至2020年12月31日，A公司FSSC共服务公司员工650万人次，2020年度总公司PSSC月度业务处理量峰值超过15万笔，流程总体时效比2019年初提升近22%，财务共享服务内部满意度95以上，A公司会计核算人员相比财务共享、集中前减少约45%与此同时，企业会计信息质量得到进一步提高，会计核算、质量，报告编报的标准化、专业化、规范化程度显著提升，政策执行的一致性与规范性、信息口径的统一性与可比性明显增强，企业财务风险和经营风险得到管控。

四、财务共享及集中核算中存在不足及建议

（一）各个部门需要协同工作越来越多

沟通显得越来越重要，良好的企业文化背景，能够教会大家如何去沟通，刚柔相结合。需要进行定期会议召开加强碰面机会，减少制度执行的生硬感。

（二）流程再造的计划，进一步开展

流程再造是建立和实施财务共享服务中心的关键环节，流程的分析、改进和优化是财务共享服务模式和其他财务管理模式最大的不同之处。财务共享服务流程再造的具体内容有管理制度化、制度流程化、流程岗位化、岗位职责化、职责表单化、表单数据化和数据信息化。财务共享服务中心建设过程中的流程再造，应以迈克尔.汉默提出的多阶段模式作为参考，根据财务共享服务的具体特点，满足业务管理和控制的需求。

（三）共享和集中核算的人员专业水平要求越来越高，审核要求标准化

通过不断的培训和考试方式来加强会计核算人员的专业知识程度，来增强对公司政策的理解，同时需要增强excele表格的处理能力，加强对函数公式或部分vba的学习，以此增强具体问题分析能力。可以通过集团公司统一推广，设立奖励的方式，有能力的人设置模板，一经采用加以物质和精神奖励。

（四）对分公司、子公司的业务财务人员加强对管理的培训

能够到一线工作中去，能够发现问题，提供有价值的服务，真正实现业财融合，能够对财务数据的变化，得出宏观经济、政治及子分公司在努力方面，逐级提供有价值的财务数据分析，进而影响集团公司决策。

（五）增强分、子公司的业务财务服务意识

责任划分明确，明确各部门的职责。能够让业务财务腾出更多的精力，来进行经营管理，工作目标明确，执行KPI指标绩效考核，工作量化性指标更强，便于提升效率，进行全面预算管理模型。实行损益框架预测、动态跟踪显差，闭环管理优化。实现事前算赢，事中调赢，事后双赢。

（六）建立聚焦客户、高效有效运行、内部考核服务支撑体系。

实行实现“一站式服务”，开通服务热线、共享网站、短信平台等服务平台；实行报账时限管理和“日清日结”的工作机制，根据前端的工作需求，提升服务满意度。每月由报账人对共享服务人员进行网站无记名投票方式，进行考评，实现双向式管理。实行业务标准化、流程效率化、数据一体化、业务智能化。

（七）建设融合数据平台

数据是财务分析的基础，为确定数据使用，必须成立融合数据平台，全面整理表内资源，打破业务数据的框架，深入挖掘表外资源，实现数据之间的有机联动，满足不同数据使用者对不同维度数据的获取、查询需求。除此之外，成立融合数据平台之后，企业财务分析人员也能凭借系统工具更加方便、快捷、准确地获取信息，进行跨部门的整合财务分析。

结束语：

目前FSSC及集中核算对大型企业管理显得越来越重要，但是在推行过程中，企业的变革之路因具体情况不同要财务部门采用不同的方式和方法，进行量体裁衣，不断前行。