探析现代化企业加强应收账款管理的有效措施

字晓云

（云南省水利水电投资有限公司，云南 昆明 650000）

应收账款是现代化企业赊销形成的未收回货款，作为流动资产的重要部分，做好应收账款的管理与企业的正常经营有着很大的关系，而且也会对企业长远的发展带来影响。现阶段，市场格局发生了翻天覆地的变化，竞争日益激烈，巨大的竞争压力促使企业不得不转变传统的交易方式和销售策略，加强创新，迎合市场，从而扩大市场份额，在市场中得以生存。因此，越来越多的企业开始尝试用分期付款、赊销等交易方式将产品销售出去，吸引更多的客户，扩大产品销售量。但是在这一过程中产生的应收账款，在一定程度上影响了企业流动资金的周转速度，甚至给企业带来巨大的财务风险，也影响了企业利润质量水平。随着竞争的加剧，企业唯有做好应收账款管理，探索有效的策略，保证良性循环的资金运转，才能使企业健康长久的发展。希望通过本文对现代化企业加强应收账款相关问题的研究为企业更好更快地的发展提供一些有价值的帮助，提升企业应收账款管理水平。

一、企业应收账款管理概述

企业应收账款管理是对企业授信活动和授信决策进行的管理，可以从广义和狭义角度进行阐述：从广义角度来看，企业应收账款管理是企业为了获得其他人提供的信用或者授予其他人信用进行的以筹资或投资为目的管理活动；从狭义角度来看，是企业为了获得竞争优势，扩大市场占有率，提升经营管理水平而进行的以信用销售为主要内容的管理活动。目前，市场竞争越来越激烈，要想提高在市场中的知名度，发挥企业的竞争优势，必须采取措施提升自身的服务质量，使客户认可，才能扩大市场占有率。在这一过程中企业采取的授信赊销制度就成为重要的措施，而且大量实践也表明这种销售方式使更多的企业在竞争中拔得头筹。但是也有一部分企业面临着新的困境，比如赊账制度不完善，未做好管理工作，导致企业经营后期没有充足的周转资金支持，面临破产。企业无法及时将应收账款回收，资金流断裂难以维持正常的运营，使企业遇到严重的阻碍，还会影响在与其他企业交易时的信用度，增加违约风险，致使企业无法运营下去。因此，对于现代化企业来说，创新销售方式是迎合市场发展的必然趋势，但是必须加强应收账款的管理工作，保证企业经营活动有资金支持，同时也要科学合理的安排赊销活动，降低风险，使企业不断的提升竞争力。

二、应收账款对于现代化企业经营活动产生的影响

1.应收账款对现代化企业经营产生的积极影响

（1）有助于扩大销售额，提高市场占有率

当企业推出新的产品以后，客户对新产品了解不多，所以购买欲望比较低，大多会持有观望的态度。面对这种情况时，企业可以通过各种优惠条件吸引客户购买新产品，其中赊销就是一种交易方式，帮助企业打开市场大门，提高新产品销售量和销售额，并从中获取一定的利润。

（2）有助于减少库存积压

赊销可以刺激销售者购买的欲望，当企业的经营活动处于淡季时，销售量会下降，从而产生大量的存货囤积并产生相应的成本。通过赊销的方式激活市场，利用市场机制消化这部分存货，将其转化为企业对购买方的应收债权，减少库存积压，降低存货风险和存货成本，对于消费者和企业都是有益的。

（3）有助于构建良好的合作伙伴关系

当企业之间购销合作过程中遇到其中一方资金周转问题，很容易影响到双方的合作，甚至会失去合作伙伴。利用赊销的方式可以维持双方长久的合作伙伴关系，促进合作的有效进行，而且在一定程度上也能体现销售方的综合实力与信誉，对其在市场中稳定的立足和发展是有着重要意义的。

2.应收账款对于现代化企业经营产生的消极影响

（1）增加坏账风险

超过一年的应收账款的回款率比较低，对于企业来说一旦这些应收账款无法顺利收回就会增加企业的坏账损失。所以出现逾期的情况会增加坏账发生的可能性，带来坏账风险，也会对企业的经营风险和管理成本带来影响。

（2）影响企业资金循环周转

在企业经营管理活动中涉及的所有工作内容都是需要资金支持的，而赊销的交易方式使企业从账面上获得了盈利，但实际上没有现金的流入，企业经营活动的资金来源受到限制。任何企业的盈利都需要有完整的资金链作为保障，在每一次循环中单次循环时间越短，那么循环的次数也会更多，如果企业存在大量的应收账款，那么用于生产经营的周转资金有限，就会延长经营周期，对企业造成极大的危害[1]。

（3）出现虚增利润的情况

赊销交易方式下只是让企业的账面利润增加，但是实际上销售收入并没有回笼，现金没有流入到企业中，并不能真实的反映出企业的经营状况，在一定程度上存在虚增利润和夸大经营成果的问题。在很多企业中会采用账龄分析法计提应收账款的坏账准确，如果计提的坏账准备明显不足，当形成严重超出预期的坏账会增加各种不可预见的风险，而这些风险的发生会给企业造成直接损失。

三、现代化企业应收账款管理存在的主要问题

1.客户信用管理职能设置存在不足

客户信用管理职能主要是为了全面了解客户的信用情况，以降低赊销交易方式带来的坏账风险，保证企业的经营利润。在企业中营销中心、财务部门都与应收账款管理有着一些关系，但是两个部门的职责范围不清晰，容易混乱。通常情况下，营销中心负责的主要内容是产品的销售、与客户签订购销合同以及定期与客户对账等，而企业规定了将客户欠款情况与销售人员的考核挂钩，但是相对来说销售提成要远远高低应收账款考核成本，大部分销售人员将重点工作过放在销售工作中。同时，在企业中销售人员的总体素质并不高，职业培训、技能培训更是少之又少，对于客户信息的收集、信用等级评估、信用政策的制度等考虑不多，也没有接受专业的指导，在一定程度上影响了应收账款的管理。

财务部门负责的主要工作是应收账款的日常核算以及定期分析，并根据应收账款情况责成销售人员催收应收账款，因为财务部门主要围绕着企业的现金流和经营利润进行工作，所以工作内容大多与会计核算有关，这是不同于营销中心的。而且财务部门不能与客户进行实务交易，对于客户的信息掌握不全面，加上财务部门难以对客户的信用风险进行准确的判断，从而影响了催收应收账款的工作。因为很多企业中都缺少独立的信用管理部门以及专门从事这项工作的人员，会给应收账款管理工作增加诸多隐患和难度。

2.重事后管理轻事前控制

在很多企业中对于应收账款管理部门的职责描述主要围绕着应收账款管理目标、制度、赊销预付的控制和考核，基本上是从减少账面应收账款的角度进行管理的，缺乏对客户相关信息的收集、档案建设、信用评级等事前控制措施，而且在应收账款的风险监控、客户信用额度授予等工作内容未给予重视，甚至在个别企业中这些重要的管理内容仍然是空白状态。

清欠管理是应收账款管理中的重要组成部分，但是对于企业来说近仅依靠对应收账款的追收远远不够，应该从风险防范延伸到业务前端。企业针对应收账款的管理重点大多是在应收账款的事后清欠上，清欠效果不明显，影响应收账款的回收效率，企业流动性资金周转速度逐渐降低，与此同时应收账款越大，清欠费用也随之增加，企业的经营负担加重，最终影响企业的正常经营[2]。因为企业对于应收账款的管理没有给予正确的认识，实施的“宽进政策”看似让企业获得更多的经济收入，但是对于客户的信用额度没有进行科学的把控，导致企业出现追逃难的现实困境。

3.企业缺少健全的应收账款内部监管机制

企业缺少健全的应收账款内部监管机制也在一定程度上影响到应收账款管理，甚至应收账款长期无法回收，增加企业经营风险。其根源在于企业对于应收账款管理职责的划分不明确，各部门之间未做好权责清晰，分工细化，也没有设立专门的监管部门，对于应收账款应该由哪个部门负责存在职责混乱，相互推诿的情况。在这种情况下，应收账款的回收管理没有具体的方法，也没有人去落实，加上企业资金账目的清理核算体系不完善，缺乏应收账款的清算核查机制，应收账款数额无法明确，甚至在最终与客户核对时双方无法对欠款数额达成一致的意见，增加应收账款回收难度，甚至无法回收[3]。

4.企业应收账款管理受到市场环境的影响比较明显

面对复杂的市场环境下，很多生产企业被定位为买方市场，为了在激烈的市场竞争中有一席之地，扩大市场占有率，从中获得利润，销售企业往往会采用赊销的交易方式，既能增进与客户之间的交流合作，建立起长久的合作伙伴关系，还能增加企业的利润，拓展企业的销售渠道。但是消费者在经营销售竞争压力很大的情况下，经营资本都存在匮乏的情况，所以购买者只能采取赊账的方式，一旦在销售过程中遇到问题购买者的资金也难以及时回笼，甚至无法收回，致使企业出现资金周转难的问题，影响经营活动的开展，甚至经营瘫痪不得不面临破产。

另外，当前我国市场经济管理制度的相关规定仍然处于不断完善的阶段，还有一些经济政策没有全面的落实，这些漏洞为不法分子提供了犯罪的机会，进行故意诈骗的经济活动，企业应收账款无法回收，严重扰乱了市场秩序。还有一些企业面临破产重组和破产清算、运行机制改革的情况下趁机将企业的欠款转移，影响企业的经营活动[4]。

四、现代化企业加强应收账款管理的有效措施

1.设立单独的信用管理部门

企业加强应收账款管理有必要设立单独的信用管理部门，可以全面了解客户的相关信息以及信誉情况，提高应收账款管理有效性。信用管理工作具有一定的复杂性，所以在相关人员配备上必须选用专业素质过硬、具备财务、销售、法务以及电子信息领域知识的复合型人才，而且还应该具备理论联系实际、分析和解决问题的能力。通过单独设立信用管理部门还可以将财务部门与营销中心的工作内容更加明确，权责更加清晰，避免了应收账款管理工作中责任相互推卸的情况出现。图1所示为企业赊销业务流程和信用管理部门的基本职责图。

图1 企业赊销业务流程和信用管理部门的基本职责图

通过筛选客户可以确保客户的合法性、财务状况以及信用状况，从根本上降低营收账款的回款风险，同时还可以根据客户的信用情况制定相关政策，使应收账款管理更加科学，也能提高客户付款的积极性，有助于建立起长久的合作关系。

2.做好应收账款的事中控制措施

除了事前对客户加强信用管理以外，还应该做好事中控制措施，具体如下：

首先，要完善销售合同管理制度，在客户信用情况达到赊销条件的情况下才可以申请客户的信用政策，并由信用管理部门审核并草拟合同、财务部门评审以后才能与客户签订合同，从根本消除风险，也能保障双方的利益。其次，做好客户的动态跟踪管理，因为从批准赊销到顺利收回应收账款是需要一个漫长的过程的，这一过程中客户的信息极有可能发生改变，比如历史赊销记录、还款进度等，通过动态跟踪客户可以及时获取客户的最新信息，确保应收账款能够顺利收回。对于赊销客户金额比较大的情况，要做好定期走访和不定期的调查，既是为了保证应收账款能够按时收回，还能在走访过程中了解客户的需求以及对于产品的意见等，发现问题及时处理，还能提升企业的信誉度[5]。

3.建立健全企业应收账款的内部监督机制

企业建立内部监督机制是有必要的，可以提高应收账款管理的有效性。首先，将客户进行信用分级管理，对于信誉比较好的客户可以适当的增加授信额度，以此作为业务合作的基础，也可以从根本上防范信用风险。其次，完善应收账款管理内控制度，明确各部门的权责，做好应收账款的定期和不定期清查，加强对企业清收困难账款的复核程序，将责任落实到个人，提高应收账款回收效率，从源头上遏制坏账风险[6]。再次，针对应收账款管理应该建立完善的财务审查制度，加强回收情况的监管，并将应收账款的增减实际情况反馈到相关职能部门，再以此作为依据对客户的信用状况进行记录和修改。与此同时还要对客户的还款情况做好记录，避免后期核对出现错误影响应收账款的回收。对于无法追回的账款，企业应该提前做好应对措施，比如预留充足的准备金，避免资金不足对经营活动带来影响，提高风险应对能力。最后，企业要将长期久远的欠款作为重点监管对象，做好完善的信用记录，采取多种催收措施提高追回欠款的工作效率。

4.提高企业应收账款的市场应对能力

为了规避应收账款带来的风险，企业在经营管理活动中应该时刻关注国家的政策走向以及市场发展情况。加强人才引进，提高应收账款管理质量，并在应收账款管理过程汇总促进企业新产品的研发，对企业产品质量进行改进和提升，增强企业的竞争优势。传统模式下的产品销售渠道已难以适应市场发展的需求，必须进行创新，与时俱进，比如自营加盟的销售模式，可以提升产品在市场中的影响力，让消费者对产品更加认可和信赖。长此以往，必然会在市场中出现供不应求的现象，甚至客户会主动的进行预付账款，大大减少了应收账款的数额，使企业在市场中占据主动地位，应收账款风险减少，促进企业健康长久的发展。

五、结语

综上所述，应收账款是企业财务管理工作中的关键内容，对于企业的经营管理活动产生着直接的影响。为了在市场中扩大占有率，实现最大化效益的目标，企业需要与时俱进创新交易方式，其中赊销就是目前很多企业在实施的措施，可以吸引更多的客户，刺激客户，但同时也会增加企业坏账风险。因此企业必须加强应收账款管理，做好客户的信用管理，完善合同管理制度，建立内部监督机制以及提高企业应收账款的市场应对能力等，从根源上规避应收账款风险，保证企业的正常经营。另外，企业还应该根据市场变化情况及时调整销售方式，与时俱进，合理的降低风险，促进企业在市场中可持续健康的发展。