企业会计风险管理中的内部审计探讨

2021-12-16马金荣

山西农经 2021年1期

□马金荣

（哈尔滨市华能集中供热有限公司黑龙江哈尔滨 150026）

作为企业管理的基础环节，会计管理会对企业的日常经营活动产生直接影响。因此，一旦企业出现会计风险，就会使日常经营活动受到不利影响。从保障企业健康稳定发展的角度来看，企业会计管理人员要以内部审计为依托，判断会计信息的真实性，审查会计数据的准确性和完整性，确保及时发现和规避会计风险，为企业的正常运营以及提高企业核心竞争力提供支持[1]。

1 企业常见的会计风险分析

1.1 融资风险

企业在发展初期，需通过一定的融资手段筹备资金，一般涉及到银行贷款、风险投资等，即使进入到发展中期，也可能会有融资需求。企业如果在运转过程中出现资金问题，就无法及时偿还贷款，从而引发较为严重的会计风险。

1.2 成本风险

随着社会不断发展，对企业都提出了更高的要求。企业需要使用新材料和新技术提升自身竞争力，但在企业更新换代过程中会花费较多资金，具体体现在材料采购、设备运维等方面。

针对这一现象，部分企业会通过降低员工工资来控制成本，此种方法会导致员工辞职等现象出现，会产生一定的会计风险。

1.3 专业技术风险

在执行会计工作的过程中，要借助各种会计技术手段，尤其在信息技术不断发展的背景下，会计电算化的推行提高了对工作人员的要求。如果会计工作人员缺乏专业技能和信息技术知识，将会在执行会计工作过程中引发会计风险。

1.4 客观会计风险

会计工作本身的复杂性和专业性较高，包括资金使用、管控、预算管理等，每一个环节都容易出现失误。如果缺乏有效的会计风险识别和科学规避机制，将导致会计风险预防能力降低，最终影响企业的运营效益[2]。

2 企业会计管理中内部审计工作现状

2.1 内审机制不合理

在企业会计管理过程中，内部审计是较为关键的环节，合理的内部审计模式可以提高审计质量和审计效率。而现阶段，大部分企业在进行会计内部审计时都缺乏完善、科学的内审机制，内部审计工作的客观性被削弱，最终形成的内部审计结果也缺乏说服力。同时，在执行内部审计工作的过程中也容易出现内部审计制度不规范、落实力度不够等问题，这些都会导致会计内部审计工作出现失误，从而引发会计风险。

2.2 随意复制审计对象和扩展审计内容

在开展内部审计工作时，应确保审计项目明确、审计流程一致。分析部分企业的内部审计工作实际情况可知，在执行具体审计工作的过程中，会出现随意复制审计对象和扩展审计内容的问题，同时还存在审计项目已经明确却没有及时将审计内容纳入的情况，使得原定审计项目在扩展内容方面缺失。此外，针对审计内容的扩展，大部分企业没有制定统一的审计标准，因而会引发各种风险。

2.3 内部审计机构缺乏独立性

企业的内部审计工作应保持相对独立，确保将审计工作交由专门的部门负责。而对于当前的大部分企业而言，其在开展内部审计工作时基本由企业、纪检委以及检察署共同完成，缺乏相应部门进行独立和有针对性的管理，导致获得的审计结果缺乏科学性和参考价值。此外，大部分企业存在将财务和审计部门合并的问题，导致内部审计的监督功能不能有效发挥。

2.4 内部审计工作人员综合素质有待提升

内部审计工作是一项专业性相对较强的工作，需要审计人员具有一定的工作资质，包括相应的学历和工作经验等。在内部审计工作正式开展之前，需要进行取证，并对取证的数据进行整理和分析，然后得出相应的审计结果。因此，取证是较常用的内部审计手段之一。在具体审计过程中，还可以借助现场经验审计、账目基础审计以及制度基础审计等方式提高审计工作质效。对于内部审计工作来说，工作人员的水平直接决定了审计工作的最终质量。我国现阶段大部分企业的内部审计工作人员存在认知不足、经验不足以及创新不足等问题，导致内部审计工作缺乏科学性、高效性，进而引发会计风险。

3 提高企业会计风险管理中内部审计工作质量的路径

3.1 完善体制机制，夯实工作根基

3.1.1 规范审计标准程度

要想对企业风险进行管理，首先应提高各项工作的规范程度，规范审计标准。企业要明确审计项目，为审计工作的高效实施提供保障。

3.1.2 完善内部审计风险评估机制

企业内部审计的重点在于有效预防会计风险，而在内部审计环节，也要注重对相关风险的控制。基于这一要求，企业应建立和完善内部审计风险评估机制，制定合理的风险评估指标和绩效考核指标，确保评估结果能够成为内部审计工作人员改进工作机制的参考。

3.1.3 建立审计保障机制

建立保障机制的目的在于确保内部审计工作能够更加顺利地开展，具体应从良好的信息沟通机制以及完善的激励机制出发。

首先，要想建立良好的信息沟通机制，就要及时接收风险管理信息，搭建信息共享平台，从而实现数据共享。

其次，建立激励机制。在明确审计工作责任与义务的基础上，制定相应的奖惩措施，确保奖惩分明，奖罚有度。

3.2 确定审计内容，彰显审计实效

提高内部审计工作质量的关键在于明确审计目标和对象。在制订具体的内部审计目标时，应关注以下几个方面。

首先，注重对风险进行全面管理。应在风险信息报告体系、信用风险管理与风险跟踪监测等技术的支持下，对企业的会计项目进行审查，评判其是否国家相关标准。

其次，关注业务流程，跟进各部门、各业务工作，对不同环节的风险因素进行全面识别，同时执行风险预控方案，确保企业风险管理处于较高水平。

在确定审计目标后，要进一步确定风险管理审计对象，具体应参照以下要求。加大对风险管理机制的审查，进一步审查风险管理机构的完善程度、风险管理程序是否有序执行、风险预警系统有效性能否得到保障等。要对风险识别结果进行审查，评估其有效性与合理性程度。在具体审计时，审计项目包括风险识别原则、相关数据是否可靠、成本效益考核是否兼顾成本效益等。在实际识别过程中，主要应对多种审查风险评估方式加以应用，包括已识别风险特征、相关数据可靠性等。还要审查风险应对措施，确保其发挥应有的效益。

3.3 建立专职机构，保证工作落实

从严格控制会计风险的角度出发，企业应结合工作要求，建立专门的内部审计机构。企业各个部门之间的关系较为复杂，在运行过程中，各个部门存在一定的关联，如果不单独设置内部审计部门，会导致内部审计结果受其他部门的影响。基于此，企业应积极设置内部审计机构，并确保机构工作任务明确、人员分工明确，为内部审计机构的稳定运行提供可靠支撑。同时，作为独立的内部审计机构，应提高工作水平，积极应用现代化的工作手段，包括信息技术和创新型的管理理念等。要善于利用信息技术构建数据信息网络，提高内部审计数据的共享性，搭建内部审计工作平台，确保审计工作能够在多部门的协调下高效、高质量开展。

3.4 加强人员培训，提高工作效能

在执行审计工作的过程中，内部审计工作人员的能力对审计工作成果有关键影响。内部审计工作要求工作人员具备会计学知识、管理学知识以及丰富的工作经验。企业应加强对内部审计工作人员的培训，结合新时代的发展要求，打造素质过硬的内部审计人才队伍。

在具体培训的过程中，企业要结合工作需求设置培训内容，包括相关政策、审计工作技能、会计电算化等，其中较为关键的是内部审计相关法律法规和职业道德的培训。同时要提高内部审计人员的风险管控意识，在审计过程中关注可能导致风险出现的因素，并及时采取措施进行有效控制。此外，在培训方式方面，应注重加强线上与线下的深度融合，拓展培训渠道，可采用微信群进行线上学习与沟通，同时可制作微课，供内部审计工作人员随时学习。内部审计工作人员应加强与各业务部门之间的联系，及时获取有效数据，并有针对性地分离出潜在的风险因素，促进企业稳定发展。