浅谈内部审计工作的创新与发展

季中军

摘要：本文在分析目前内部审计存在的主要问题的基础上，从创新内部审计理念、内部审计创造性地在实际工作中应用、创新人才管理制度提高审计人员综合素质、审计成果的运用等四个方面阐述了如何对企业内部审计进行创新与发展具体措施，以及实践成果。

关键词：内部审计;创新发展;工作实践

企业内部审计是相对国家和社会的外部审计而言，《审计署关于内部审计工作的规定》（以下简称《规定》）对内部审计的定义是：内部审计是指对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动。

一、目前内部审计的主要问题与现状

一是审计理念还不够清晰，普遍对内部审计认识不到位。内部审计机构本身是企业整体中的一部分，内部审计人员的切身利益与企业休戚相关，其人员配置、职务升迁、工作地位等都由本企业领导决定，内部审计在某种意义上来说是形同虚设。

二是企业内审机构没有发挥应有的作用。目前我国大部分企业设立的内部审计机构基本上都处在与其他职能部门平行的地位，无论是经济责任审计还是工程审计、专项审计都是审核本单位的不同部门，这样就缺乏独立性和权威性。

三是没能正确处理好内部审计工作的传承与创新。

四是審计成果的运用往往只能取决于企业领导是否重视。

五是企业内部审计部门的地位待遇往往低于主要生产部门，这样不能充分调动广大审计人员的积极性。

六是企业内部审计人员的综合素质有待提高。

二、企业内部审计创新的具体措施

（一）创新内部审计理念

内部审计工作的创新不是一定要去创造什么新思想和新技术，而是把新思想和新技术能拿到本部门来使用，使审计业务与以往有所不同。

1.树立内部审计“免疫系统”功能论的审计理念。

审计“免疫系统”功能论认为，国家审计是国家经济社会运行的“免疫系统”，那么，内部审计成为“免疫系统”中的第一道防线就显而易见。树立内部审计“免疫系统”功能论的审计理念。从审计功能来看，内部审计具备审计“免疫系统”的三大基本功能，即预防功能、揭露功能和抵御功能。因此，树立内部审计“免疫系统”功能论的审计理念，是对内部审计本质认识的深化与创新，更是引领实现内部审计创新发展，开创内部审计事业新局面的迫切需要。

2.树立内部审计监督与服务并举的审计理念。

内部审计是一种独立、客观的确认与咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过系统、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理程序的效果，帮助组织实现其目标。具体来说，就是要通过对审计发现和揭示问题的处理、处罚和整改，最终促进组织改进和规范内部管理，健全内控制度，提高资金使用效益，防范和纠正舞弊行为，从而实现审计与企业价值取向一致的目标。内部审计“免疫系统”的预防功能、揭露功能和抵御功能，同审计监督与服务职能是统一的，是“免疫系统”功能在审计实践中发挥作用的具体效应。

（二）使内部审计的独立性和权威性创造性地应用在实际工作中

新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》的出台为新时代内部审计工作提供了制度保障，进一步增强了内部审计的独立性和权威性。

1.打铁还需自身硬。《规定》的出台有利于提高内部审计的地位。审计人员首先思想意识要到位，扭转局面要从我做起，一点一滴的做起，积少成多，加大内部审计结果运用，有效利用内部审计力量和成果，在审计职能上，实现由“监督主导型”向“服务主导型”的转变，由审计监督向改善管理、提高效益、为企业领导提供决策依据转变。在实现日常审计思路和方法转变的同时，不断拓展思路，发挥自身优势，更多地参与经济管理活动，真正实现为企业保驾护航。

2.尽快落实总审计师制度，制定可操作的程序，制定可设立总审计师的条件，总审计师是应该属于技术序列的范畴，综合素质要求要高，年龄、学历、工作经历、工作经验、专业、职称、政治觉悟等要达到一定的条件，各企业根据本单位的实际情况可作适当的调整。

3.尽快落实内部审计机构履行内部审计职责时所需的经费，列入本单位预算。经费充足有保障，也是增强内部审计独立性和权威性的有力措施。

4.加大责任追究。在《规定》第六章责任追究的基础上，结合本单位实际制定相应的责任追究实施细则，并与绩效考核进行挂钩，有效保障内部审计的权威性。

（三）创新人才管理制度，全面提高审计人员综合素质

1.严格内部审计人员录用标准

专业的审计人员是企业内部进行审计工作的关键，因此每个企业都急需建立企业高素质的审计团队。企业在进行审计人员选择的时候，一定要对录用人员的专业知识和实践操作能力进行严格的考核，同时拓宽专业要求，例如审计、会计、经济、工程、法律等知识。有基层工作经验尤为重要，因为内部审计人员主要为本企业服务，要熟悉公司的主要装置、工艺和产品等业务，这样才能保证所有的审计报告不出差错。另外对审计人员的意识形态、政治思想觉悟、大局意识、保密意识也要考察，从源头上保障审计队伍精干、专业。

2.创新人才管理制度，制定激励长效机制

一是在物质方面奖励，及时对查出挽回直接经济损失有具体金额;有工程预结算方面审减额;对生产中发现重大隐患，避免事故的审计人员，及时进行专项的奖励，充分调动工作的积极性。

二是开展评优工作。对忠于职守、坚持原则、认真履职、成绩显著的内部审计人员，由所在单位予以表彰，增强审计人员的荣誉感。

三是处罚方面。按照新出台的《规定》，内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构，以及内部审计人员有违反相应规定条款的，由单位对直接负责的主管人员和其他直接责任人进行处理;涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

四是支持和保障内部审计机构通过多种途径进行工作交流、研讨，开展继续教育，做好审计人员的职业培训，持续提高审计人员的综合素质。

（四）加大审计成果的运用

1.创新内部审计经验总结和推广工作的方式方法。通过业务咨询、学术研讨、经验交流、评优表彰来进行，也可以通过审计在线平台进行知识答卷，把审计的经验和成果以答卷的形式进行学习和宣传。有利于推动提高内部审计人员的工作能力，扩大审计的知名度。

2.创新审计项目。除了开展好常规的审计项目外，也应关注企业生产生活中的热点问题，以独立性和权威性的身份对企业的热点问题进行审计，形成报告，向企业有关领导进行内部审计工作的汇报。

3.审计部门应该着重关注企业的日常运行流程，发现风险点，对审计风险进行预警和评估。专业力量强的、有条件的审计部门还应该对企业的投入、生产效率、效果等方面进行相关的分析，为今后领导层的相关的战略决策提供有效的审计建议作为决策依据，为企业今后的良好发展提供有力的保障。

三、内部审计的具体实践

1.审计证据及方式方法的改变。以前需要耗费大量的人力、物力和空间资源且不能实现长期保存。目前审计可以使用大数据和云计算，提高审计工作的效率。大数据必将改变传统的审计方式，内部审计人员可以随时利用云端数据进行工作，不必受到地点和时间的影响。在大数据时代下，远程审计势必成为未来审计的主要工作方式，比如不用专程出差去外地进行审计工作等，这样不仅可以节省审计经费还可以为审计人员节约更多的时间投入到审计工作中。

2.审计程序的改变。观察、检查、询问、函证、计算、执行和分析是传统的审计程序。在信息时代下，传统审计程序已经不能满足审计的需求，而利用大数据不仅可以简化传统审计的程序还可以根据不同的方向建模，以便从海量数据中快速获取需要的数据进行分析，更加高效快速的抓住问题所在。

3.应用大数据为审计开辟新路径，同样的数据提供给不同的人获取的信息是不一样的。例如，我們曾利用大数据开创性地首次对甲供材进行专项审计。面对每年100多个项目，怎么选取，根据多年的工程项目管理经验，决定对工艺管网及热力管网部分进行抽审。在相关部门的积极配合下，笔者对57种规格型号管线的出库数量与造价中心提供的管线用量进行了对比，经比较发现物资部总出库数量比结算件上总用量多了几十吨，但物资部出库单上未分开是哪个施工单位领的料，为节省物资部大量的人力查找原始领料单，最后我把目光停留在DN100、DN200、DN350管线上，因为这三种管线用量比较大，并且因管线里介质不同管线的壁厚也分很多种，容易出问题，我们就利用大数据对这三种管线进行了筛选，物资部经过一周多的时间对原始的施工单位的领料单进行了查找，从物资部总出库量与造价中心结算的实际用量进行对比，就这三种规格的管线施工单位多领料63吨。

总之，国有企业的内部审计工作对企业来说非常的重要，内审工作的创新是保证国有企业预防风险、企业得到有效控制的前提条件，是满足国有企业自身良好发展的保护神。

参考文献：

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[2]我国企业内部审计管理体系现状与应对策略[J]刘斌.企业改革与管理， 2020（21）.

[3]施工企业内部审计管理探讨[J]朱瑾.上海煤气，2015（03）