行政事业单位内控管理薄弱环节及应对措施探讨

韦艳红

摘要：行政事业单位是面向大众、面向社会的一种服务型机构，通常资金来源于国家和地方财政拨款。想要提高行政事业单位的服务质量和效率，有必要将这些资金用在刀刃上，从而避免腐败和浪费，真正为人民群众获取和使用这些资金。近年来，由于对一些行政事业单位缺乏监督，财政问题频发，导致大量财政资金被浪费，降低了全社会的公共服务能力。所以，对行政事业单位内控管理进行优化是至关重要的。文章主要分析了行政事业单位在内控管理上存在的问题，并针对问题提出相关对策，为有关行业人员提供参考。

关键詞：行政事业单位;内控管理;措施

社会发展水平的不断提高，进一步推动我国公共财政体制的改革。如何科学有效的对事业单位内部经济业务展开工作，加强对内部职权的控制，防止出现滥用职权的问题，要在体制改革中规避风险，完善监督体系，促进公共服务效率和内部管理水平的不断提高，从整体上完善行政事业单位内部控制管理。对于内部控制管理，其中还存在一部分问题还未解决，严重影响了企业管理水平的提高。

一、行政事业单位加强内部控制管理的必要性

行政事业单位内部控制已成为提高公共资源使用效率、提高行政事业单位内部管理水平、维护公共利益的重要手段[1]。

（一）是确保国家财产安全的保证

我国行政事业单位的经费大多来自国家财政拨款。在保障行政事业单位工作中，最基本的就是资金的科学使用，是有关部门正常运行的前提。如何合理分配财务资金，加强对财务资金的合理使用，使资金利用率得到科学分配，就需要明确业务流程和职责分工，合理开展财务管理，在基于加强行政事业单位内控管理上，防范财务风险，及时纠正存在的问题，确保国家财产安全。

（二）优化行政事业单位的职能和效率

作为国家行政事务管理机构和实施政府公益服务的部门，随着经济改革的发展和机构改革的不断深化，行政事业单位需要及时转变服务理念，优化机构设置，积极履行职责，提高公共服务效率。通过建立良好的内部控制制度，合理对人员进行配置，强化服务理念，优化各项业务程序和步骤，行政事业单位可以更好地开展监督和服务工作，促使经济社会发展。

二、行政事业单位内控管理存在的问题

在行政事业单位的日常运作中，其内控管理还有一些薄弱的环节[2]。

由于不同层面的内控管理中有不同程度的薄弱环节，造成管理层内控的执行力度不严。预算方面的执行和控制不到位。单位是预算业务的控制主体作用没有充分发挥。针对收支票据业务，整体控制目标不错，但是要格外注意票据签章的管理和控制，然而资金收支合理性和报销票据的审核还需要改善。政府采购要依法采购，但是还存在采购的随机性很强、采购资产质量差、价格高等问题。企业的资产管理工作总体状态良好，然而资产的利用率低下，闲置和浪费等问题还很严重。对于建设项目的风险控制，行政性企事业单位的建设项目往往会占用大量的资金，投入大量的资源，涉及许多环节，建设周期长，利益关联复杂，往往会使其成为经济犯罪和腐败的“重灾区”。在对建设工程项目风险的控制中，暴露了许多关键环节所可能出现的严峻问题和风险。虽然建设项目的总体目标已经顺利完成，但是关于建设项目的经营资金管理，以及对建设项目的档案管理水平有待加强。

三、完善行政事业单位内控管理薄弱环节的措施

在行政事业单位中，内部控制制度是一种非常重要的手段。但这项工作还存在一些薄弱环节。因此，制定有效的对策是当前有关部门需要高度重视的工作内容[3]。

（一）进行有效的预算管理和资产管理

对于如何进行有效的预算管理和对资产的管理，事业单位有必要从预算的执行和管理方面入手，根据本级事业单位的实际情况对其预算的分配，对本级历年各项预算的编制与执行工作情况等数据进行了分析与总结，以此提供参照，制定本级各年度预算的理论与实践相有机结合的预算方案，细分本级各项目的整体预算，结合经济工程的实际状况，制定合理的数额和变动量，使详尽的预算方案得以有效地实施与落实。在进行预算的时候，对预算的全面监督管理是很重要的，确保预算的每一部分都得到落实，防止挪用，占用资金等非法经济犯罪的发生。

在资产管理方面，认真做好资金、资产的登记备案工作，确保有资金流动和返还的证据痕迹，做好国有资产的流转和处置记录，防止金融资金、国有资产流失。各单位要建立健全固定资产管理制度，做到账实相符，完善固定资产的台账、托管台账、进出户登记等管理工作。

（二）建立健全收支内部管理制度

收入必须依据规定的途径和标准来获取，不能违反其他规定而通过不正常的途径来组织。行政事业性收费一般是从两个方面上执行的---收和支。落实财务专户经营，并接受相应的财务监督。各项所得税必须统一纳入本单位综合办事处核算，不得在本单位内部设立“小金库”或者在账户外设立账户;所有的收入都应该作为一个总体来考虑，并且进行全面的安排，以尽可能多的利用有限的资源。根据会计收入的类别，合理地设置会计明细账，及时、准确地进行记账，防止造成收入损失，提高了会计核算工作的准确率。

支出主要是指我们单位在教学、科研等工作活动中所可能发生的各种社会资本消耗和亏损，包括日常性的支出、专项支出以及自筹的基本建设等。支出监督管理的基本要求如下：必须严格贯彻执行党中央的路线、政策及其财务法律规章制度;坚持适度从紧，保证与风险控制相结合的基本原则，建立健全各项支出管理体系，提高支出的科学性，采用健全的措施深化对支出的管理，实现资金的有效利用。

（三）明确政府采购决策、管理、执行机构及其职责

一是明确政府采购的决策主体。除小项目决策由本单位政府采购主管领导决定外，政府采购决策机构为本单位领导小组会议。领导小组会议研究审议了政府采购的主要事项：审理和检查政府采购内控管理制度;探讨明确重大政府采购事项;审批政府采购的预算与方案;监督地方政府采购部门能严格按照内控的工作规则和采购预算的要求执行;协调解决了政府在采购业务开展中存在的重要问题。同时，建立健全对政府采购事项进行集体讨论、合法性评估和内部约束相结合的讨论和决策机制。采购项目在启动和采购前，应在充分调查的基础上，由集团会议批准。对于重大项目，可先开展情况复杂或专业技术强的采购项目、技术咨询或专家专题研究论证，为本单位领导小组的审查决策提供技术支持。

二是明确政府采购的归口管理机构及其主要职责。基本上会在单位的办公室上设立集中管理机构，有的设在财务部，采购项目规模较大或业务频繁，有的会单独成立一个集中管理机构。其主要职责是：根据财政部《政府采购管理规定》，制定本单位的政府采购制度、流程等规范性文件;组织自主采购项目的招标采购活动;在本单位职责范围内，负责组织受理和处理采购事宜的质询、投诉回复和争议处理;负责采购资料的归口管理和归档;负责向领导小组会议报告“三优先一大”讨论决策范围内的政府采购事项;配合监理机构对政府采购项目的实施和内部控制进行监督检查。

（四）完善项目相关财务部门的内控制度，加强项目资金的财务管理

想要完善项目财务部内控制度，重要的是要保证项目资金专款专用。我们必须按照进度和程序，依照项目规则有组织、有效率的实施项目计划。另一方面，要根据之前的计划支付，项目资金要经过财务部的审核同意之后才能拨付。如果没有依照项目的程序计划进行的，一律不给予资金拨付。在全部的施工过程中，财务部应实时掌握相应的工程施工进度，并按合同规定及时付款。以确保整个项目的完整性和项目资金使用的准确性。

当实施项目招标时，要预先制定相关的制度体系，提高对招标的要求。首先，施工前的现场踏勘必须按照国家规定的步骤进行，本工程重要材料设备的采购必须进行合理、全面的招标。投标期间时刻遵守公平、公正、公开的原则进行，不能因为人情而混淆公平。优先选择影响力大、权威性强、实力强、信誉好的投标单位。投标后签订本项目合同，必须保证合同条款书写清晰、准确，要明确表明项目的资金数额以及有关项目资金的使用。财务人员应从项目建设的角度审查合同的合理性，并審查相关项目文件。这样可以最大限度地降低整个项目在施工过程中的风险，保障项目财务工作的后期工作，从而保证整个项目的安全运行。

（五）健全合同管理内控制度，明确职责分工

我国事业单位有必要健全完善合同管理内控制度，设立了经济合同归口管理的部门，根据合同管理需要，设立合同评估部门，确保归口管理的部门和其他部门的合同管理能深入到每一个步骤。合同归口管理部主要是要对合同进行组织签署，以及对合同档案进行管理，要全力配合有关执行部门负责监督合同的履行情况，协调有关部门直接介入合同争议的处理。

单位相关部门应当尽快建立对经济合同的履行和监督体系，确保合同的执行机构和部门能全面跟踪合同履行的具体情况，一旦发生合同履行期间出现的纠纷问题时，由本单位的合同归口管理机构协调和解决;单位应当严格地建立对合同经营者的考核和跟踪体系，建立风险预警和责任追究机制，明确在合同经营者管理过程中的各个岗位之间的职责。行政性企事业单位应当定期对合同的决策、订立和其履行的监督管理状态情况和措施进行了分析和综合评价，发现了管理的隐患，改进了解决措施，科学地分析了合同中存在的风险可能产生的根本原因，并对由于内部人员的疏忽而导致所造成的经济损失予以追究，使得合同监督管理的内控体系有保障性，避免了管理过程的形式化。

四、结束语

综上所述，行政事业单位是公益性的事业单位，内部控制管理的效率和能力是反映公共服务水平的重要指标。合理使用资金，确保各项工作的进展，最大程度的调动工作人员的积极性，从而推动行政单位内部控制制度在新的经济形势下得到更大的发展，最大程度促进内部控制的高效性，为公众提供更好的社会公共服务。

参考文献：

[1]华玥.行政事业单位内部控制存在问题及应对策略[J].中外企业家，2018（14）： 114.

[2]李媛媛.行政事业单位会计内控管理的薄弱环节及应对措施[J].企业改革与管理，2016（19）：135-136.