正确认识税收筹划的风险与收益

周宜东

税收筹划是企业在法律允许的范围内通过事业筹划合法节税的经济行为，是企业财务管理的重要板块，对企业运营发展十分重要。企业通过税收筹划不仅可以降低企业的经营成本，提高企业经济效益，还可以降低纳税负担，保留足够的发展资金。虽然税收筹划可以节税，但是也具有相应的风险，通过税收筹划盲目节税，很可能会对企业发展运营造成巨大的损失。本文简要论述税收筹划风险与收益的影响因素，着重分析企业税收筹划出现风险的原因，制定规避风险的具体措施，以供参考。

一、税收筹划的收益

（一）税收筹划收益的概念

税收筹划是合理的节税行为，企业结合相关法规、企业情况和发展趋势，筹划经营布局，能够取得更高的经济效益。

（二）企业开展税收筹划的意义

一方面，税收筹划对企业自身的发展非常重要。税收筹划能提高企业可以支配的资金，便于企业发展布局;合理的税收筹划便于企业获取延期纳税的优惠;合法的税收筹划可以避免违反税收法律条例，降低处罚概率的同时提高企业社会形象;有利于企业调整投资与经营策略，可以获得更多的税收支持。

另一方面，税收筹划对国家的市场调控也起到重要的作用。合法的税收筹划可以帮助国家落实税收政策，维护国家税收环境;税收筹划能够提高国家的税收收入，增加外汇收入;可以推进税收相关行业的发展，便于市场国际化。

二、税收筹划的风险

企业在进行税收筹划的过程中，受突发事件和不稳定因素的影响，会导致企业出现没有获得预期的收益或者违反法律条例的风险。主要分为经营风险和政策风险。不同类型的风险导致的风险危机也不同，对于企业而言各类风险危机都会对其经营发展带来不可估量的影响，进而降低了企业抗风险能力，在遇到重大风险危机后，企业的生产经营过程必然出现缺陷。

（一）经营风险的影响因素

一方面，企业的运营会随着环境和企业发展战略的调整不断改变，具有多变性;而税收筹划从方案制定到正式实施需要很长时间，方案调整到实施改变也需要实践，具有延时性。这两者存在一定冲突，在方案实施过程中，企业运营的改变会影响方案的实施效果，产生一定风险。经营过程本身属于不确定因素，受到内部环境与外部环境变化的影响较大，而且随着影响扩大，企业可能面临多种经营风险的影响，这是企业发展过程中经常遇到的问题，也是导致企业税收筹划不够稳定的主导性因素。

另一方面，企业运营受运营环境的影响，运营环境主要分为外部环境和内部环境。其中外部環境指的是社会环境、政治环境、技术环境和经济环境的总称，包括自然灾害、技术创新、经济衰退等，这些变化大多是企业难以预见的。而内部环境指的是企业内部所有的物质与文化，具体分为资源、文化与企业能力，包括企业的整体风气、指导思想与运营理念。内部环境的变化甚至可能导致企业资金流转断裂而导致破产。企业环境的变化直接影响企业的运营情况，也会影响税收筹划的实施情况和实施结果，具有一定风险。

（二）政策风险的影响因素

国家制定的税收政策具有一定的时效性，会随着市场经济情况与国家政治态势的变化而改变。税收筹划从项目的选择和计划，到正式布局实施，需要很长一段时间，具有延时性。在筹划阶段出现政策变化时，很可能导致原定的税收筹划失去节税效果，甚至变得违法违规，企业修改税收筹划需要额外付出成本，导致税收筹划达不到预期目标。

另外，企业对税收政策的利用不当也会产生一定风险。我国税收方面的法律法规还不完善，有些细节部分较为模糊，企业如果对税收政策和法律条例的理解存在偏差，或者部门实施税收筹划时出现了错误，往往会违背国家制定的税收政策，最终导致税收筹划的失败。对于政策风险带来的影响，企业应该实时掌握相关政策的变化情况，了解政策变化可能带来的主要影响与次要影响，在此基础上调整税收筹划方式，尽可能通过预防性措施降低或者消除影响，这样才能实现预期的税收筹划目标。

三、企业税收筹划出现风险的原因

（一）税收筹划缺乏认可

我国大多数人对税收筹划的认知存在偏差，很多人将税收筹划等同于钻税法空子的避税筹划，认为企业一味追求经济利益，通过税收筹划光明正大的少缴税，这种行为是有损国家和民众利益的。但实际恰恰相反，税收筹划是企业与国家的双赢，是符合相关政策法规和国家期望的行为。税收筹划的污名化不仅影响企业的公众形象，还阻碍了国家利用税收调整社会经济结构。在很多实际案例中可以看出，对于税收筹划认可的公平性与合法性十分关键，如果企业将税收筹划看做是自身避税或者漏税的一种方法，那么必然对整个税收环境造成影响，不公平的税收环境导致的结果是反噬企业自身发展，对其发展造成间接性的破坏，导致部分或者大部分政策无法推行下去，随着税收市场不公平性的蔓延，行业将迎来重大的风险危机，这些危机的出现必然使得很多企业出现财务风险，进而带来经营危机。

（二）缺乏税收筹划的专业人才

税收筹划的任何误差都有可能导致实施效果达不到预期，所以对筹划人员的专业素养和职业道德都有较高的要求。筹划人员不仅要具有较高的专业能力，还要熟知财务与税收方面的各级政策法律，以及企业投资与运营方面的情况和战略部署。在税收筹划时，筹划人员需要熟悉企业的项目内容及运作流程，了解国家税务政策的变化情况及调整趋势，结合规划出具有代表性的纳税方案并附带说明，之后企业管理层进行方案比对，结合企业发展方向和战略布局选定最优方案，做出最终决策。但目前我国缺乏税收筹划的专业人才，很多中小企业需要选择代理税收筹划的代理机构，而这些代理机构人员混杂，缺乏足够的筹划经验，没有官方的指导资料，业务人员的职业道德和专业素养没有保证。另外，代理机构与企业之间是交易关系，对企业的运营情况、项目流程和发展方向不够了解，最终的税收筹划往往达不到企业预期效果。

（三）落实流程失序

企业税收筹划的实施过程中，需要与其他企业和税务相关部门进行交接，这个过程中也会有大量的合同与票据凭证。税收筹划需要制定正规的流程管理，以确保业务资料齐全，业务办理合格。但很多企业在税收筹划的实施过程中混乱失序，并因此导致了很多问题。比如在项目经营中没有遵守财务条例，部分文件归档不及时，导致财务数据缺失，报税不符合政策需求。还有的问题来源于企业业务部门与财务部门之间的统筹问题，两部门各行其是，业务部门没有严格落实税收筹划，或者财务部门通知不到位。很多大型企业存在部门壁垒，各部门之间缺乏沟通协作，有些部门的信息上报不及时，导致成本管理混乱，脱离税收筹划的预期规划。很多中小企业没有专业的税收筹划职员，导致财务部门分工混乱，导致税收筹划脱离业务实际，后续落实更是无从谈起。

（四）税务部门的执法偏差

税收筹划是否合法需要执法部门进行核实，在执法过程中存在执法偏差。首先，我国的税务政策法规还不完善，其中很多条例可以进行多重解读，不同执法单位有不同理解。具体而言，很多税收政策的条例只对税收的正常情况做出规范，没有考虑到所有税收事项，并明确设置税收条款;税法会根据市场经济情况与国家战略进行调整，而这个调整需要时间，不能立刻改变，导致政策法律与实际情况发生冲突。其次，税务法律也会为实际操作留出调整空间，税务机关具有一定的裁量权，是执法偏差出现的必然原因。最后，税务机关的执法人员也具有个体特性，执法人员的执法观念与专业素质各不相同。执法偏差极为常见，企业的税收筹划经常会受到税务机关基层观念与执法行为的影响。真正的税收筹划可能被定性为恶意的逃税漏税查处，“擦边球”的行为有可能被通过，本应节税的税收筹划往往达不到预期效果。

四、提高税收筹划效益的措施

（一）坚持合法性，顺应国家调控

依法纳税是企业进行税收筹划的基础，而顺应国家的调控是企业发展的基础。首先，企业税收筹划应该严格遵守税务相关法律，认识节税与避税、偷税和逃税的区别，注重对“度”的把握，绝不打“擦边球”，不钻法律空子，规避风险。其次，企业应该关注相关税收政策法规的调整，及时更新税收筹划的法律依据，涉及项目众多、重要性强的税收筹划，应该聘请专家提高税收筹划的权威性，制定税收筹划施行制度，避免管理不当违反法律。最后，企业应该深入理解国家施行的税务政策，发掘国家对企业的引导方向，充分发挥税收筹划的积极作用，一方面使企业享受到税收优惠，使企业经济效益进一步提升，另一方面也顺应国家对市场经济的调控，寻找企业的发展机遇。国家的政策是调控企业税收筹划的重要方式，在合理的调控范围内，能够推动税收筹划工作的良性发展，既为企业发展提供了充足的资金，同时也为国家带来稳定的税收，严格遵循国家调控是企业应该坚持并始终坚持的准则，只有在国家的引导下做出调整，才能保障自身权益。

（二）追求综合性，明确企业效益

税收筹划属于财务管理，其最终的目标还是追求企业效益的最大化。企业的税收筹划应该以企业效益的提高为评价标准。一方面，税收筹划不能局限于单个税种的降低，而应该着眼于企业的整体税负。很多税种之间具有紧密联系：单个税种降低可能引起多个税种提高;部分税种降低过多容易引起审查处罚;企业需要综合考虑，结合税种利益关联制定税收筹划。另一方面，企业制定税收筹划还应该考虑到企业的公众形象和发展布局，不能局限于一时的发展态势，而应该充分考虑企业的未来。最优的筹划方案应该是企业整体效益的最大化。综合效益是企业发展中重点考虑的内容，如果只注重单一的、片面的发展内容，不考虑整体发展需要面对的问题时，企业的发展必然无法与预期预想达到高度的一致性，这样必然无法实现真正高质量发展的目标，所以企业要认清自身发展综合效益调整的重要性，通过特定的方法作出调整，尽可能减少发展筹划不合理这类问题，借助于符合企业发展特点的方法进行调整。

（三）保持灵活性，提供调整空间

由于税收筹划受多种因素影响，企业税收筹划应该保持适当的灵活性，根据企业运行情况、税收政策的变动趋势和市场的发展方向，为税收筹划预留一定的调整空间，确保节税可以随机应变，尽量保障税收筹划达成预期目标。灵活的调整空间可以保障企业税收筹划的效率，借助于灵活的方法推动税收筹划工作开展可以减少因为规划过程不合理带来的多种影响，在这样的体系下，企业有更多调整的空间，进而降低了税收风险，同时也增强了企业抗风险能力，特别是一些税收筹划不够科学的企业，实施该方法是调整其财务运行方式的一种方法，大大增强了自身应变能力，对于实现企业所设定的税收目标起到了积极作用，为此企业要深入考虑到灵活税收筹划方法对于自身发展的意义，不断调整与创新税收方法，推进税收筹划工作开展。

（四）重视延缓缴税的作用

税收筹划也包含延缓缴税，延缓缴税也具有及其重要的意义。延缓缴税为企业提供了更多的可用资金，相当于企业获得了一筆无息贷款，提高了企业资金的使用效率。在合法的前提下推行延缓税收方法，并落实到具体的经营环节中，是企业调整自身税收过程的重要方法，在此方法的推行下，企业流动资金变得更加充裕，能够暂时解决资金运转风险，同时还可以平衡税收与收支，在推行这些方法时，企业要确保延缓税收方式的合理性，在相关政策与法律允许的范围内推行，一旦出现与政府政策与法律存在冲突时，应该第一时间改正，并积极履行自身应负的责任，防止事态扩大对其财务工作造成影响。

（五）从企业的实际情况出发

企业应该从实际发展需求出发，不仅要衡量税收筹划的支出与收益，还要权衡其他方案的收益与损失，确保税收筹划的所得为最优。另外，税收管理存在地域差异，企业应该与当地的税务单位积极沟通，及时了解地区税务政策和税务机关的执法细则，作为税收筹划的实施依据，避免风险。企业在发展过程遇到的主要矛盾与主要问题是阻碍其发展的重要因素，只有从客观的角度认识这些矛盾与问题，直面矛盾与问题，才能站在发展的角度去思考如何降低矛盾带来的影响与提出解决问题的策略，在税收筹划的优化创新过程中，考虑到企业收益与损失间的差异化特点，企业要积极分析收支间的关系，将收支内容中不够明确的地方找出，通过特定的方法对其进行动态的调整。

（六）推进部门融合，消除部门壁垒

企业的税收筹划不仅仅是财务部门的工作，从业人员还要了解业务流程和企业规划等内容，企业应该通过业财融合等行为消除部门之间的壁垒，促进企业各部门的融合，实现税收筹划效益最大化。因此，企业需要致力于构建完善的业财融合体系，持续推进业财部门工作的融合，将二者间共同处融合为一体，推进业财工作的高效开展。在推行融合工作时，需要注意部门融合的质量，在掌握部门工作详细内容的基础上设计出完善的融合方式，通过特定的融合方法实现高质量融合。此外，企业不仅要将融合的重点落在业财融合上，其他部门的调整与优化也很重要，重新划分部门职责，构建新的经营运行体系也很重要，这为税收筹划工作的推行与创新打下了坚实基础。

五、结语

目前，税收筹划在企业中的实施还存在一定不足，导致税收筹划常常达不到预期效果。企业在享受税收筹划降低税收负担提高资金资源的同时，也应该认识到其存在的风险，谨慎使用这柄双刃剑，尽量规避风险，实现效益最大化。

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