探讨行政事业单位单位层面内部控制

单祥森

摘要：随着我国现代化水平的提升，国家的治理体系与能力得到提升。行政事业也逐渐走上系统化、科学化、稳定化的道路上，财税体制改革之路愈发强劲，并且迸發出新的活力，行政事业单位改革的切入点也逐渐清晰。相互制衡、相互约束的制度可以加强内部的协调与管理，使行政事业单位内部的制度更加完善。虽然我国行政事业单位已经建立起内部控制体系，并有序的进行。但从实务工作中现阶段仍存在一些需要改进和优化的缺陷。

关键词：行政事业、单位层面、内部控制

前言

内部控制是一种预防风险的重要手段，对于行政事业单位来说更是如此。内部控制是对经济活动进行预防和控制的过程，是的经济活动更加具有活力。在最新的政府会计制度的实施过程中，对从业人员提供了新的、更高的要求，也让事业单位面临新的机遇与挑战。所以，行政事业单位从业人员必须要强化全面学习，将理论与实践相互结合，从实际上给单位会计内部控制的建议，推动单位层面的内部控制的发展。

一、行政事业单位财务会计内部控制的意义

内部控制是自我进行防控、自我进行预防的重要措施。它可以在制定一定的程序情况下，来实行一些具体的管理措施，以防未来会发生一些不利的事物，管控和预防是其代名词。实现控制目标的一种手段。与企业内部控制不同，财务方面的控制具有一定的特殊性，它关系着行政行业的整体水平与效率，与其社会性能密不可分。在我国，行政单位担负着国家治理与服务社会的使命，需要不断的进行监督与管理，对于财务来说更是如此，只有会计进行内部上的控制，才能在根本上进行财务的透明，最终有效效管理国家、改善公共服务。行政事业单位毕竟要进行改革，不断推动企业内实现正常运行，行政事业单位要进行自我的企业利益的提升，还要兼顾社会利益，不断提高社会效益和社会形象。随着社会的普遍发展，越来越多的民众对于行政事业单位预决算公开进行要求，完善财务内部控制显得尤为重要。

具体来说，首先进行财务会计内部控制可以确保国有资产安全有效使用。在单位内部，杜绝一些弄虚作假，从机制上对人员进行管控与教育，更好的推动廉洁事业的发展。依据以往惯例来说，由于缺乏有效的监管，促使在对国有资源进行管理与使用的时候，存在着诸多弊端，人员和材料的浪费、挪用公款、甚至腐败贪污。这些弊端不利于行政事业单位内部之间进行高效的、稳定的运营，也增加来风险，埋下来重大的隐患。因此对于风险管控来说，十分必要。对于建立一套行之有效的制度进行保障与维护。其次，有助于经济活动的合法。对于经济活动来说，一定要与行政行为区别对待，建立一套完整的管理系统将会促进财务会计稳定的运行，例如决算、监督检查、信息的完整与公开等，这些制度促进财务的合法合规方向发展。最后有助于行政事业单位内部进行监督，提高履职效果。

二、行政事业单位财务内控制度不足

2.1内部控制制度不完善。对于行政事业单位来说，由于内部缺乏一定的系统流程，导致不规范的现象时常发生，对于风险点来说难以确定，对于应急措施来说也是如此，缺乏一些基础的应急措施导致突发情况难以解决。这就需要在日常过程中，增加系统化的程序性建设，重点树立风险点，加大对风险的管控力度，形成内部措施的解决。另一方面，由于全责不统一，导致一些部门之间相互推诿，监管更加难以进行。这就需要对岗位进行确定，制定切实可行的实行机制，争取覆盖全部业务的各个部分，推动业务流程系统化发展，增加职责范围的划分和明确分工。对员工进行风险控制和风险策略的培训，不断加强导致单位管理制度的科学化、系统化发展，加强内部的管理与监管。

2.2内部监督不彻底。其一虽然一些内部管理机构细化了部门设置和岗位设置，但是在具体操作方面，依旧存在很多的问题，对于合同管理、采购业务等来说，各个部门往往很难进行协调，不合理的情况依旧存在。其二是预算编制不严谨，年中突发性工作较多，预算往往不能精准化，超支或者无预算的现象时常发生，使得审批和计划预算不能够根据合理的情况进行协调，导致程序上不能相互适应，直接或者间接的影响了资本性的支出。这种情况长期以往，预算绩效管理流于形式，很难真正做出有效的管理与监管。第三，缺乏对合同管理风险的重视。对于财务来说，合同十分重要，一些财务人员由于疏忽对于合同的风险管理认识不足，对于资产管理不严谨，使得账户资产外流。对于闲置产业、空白合同来说，不能即使清楚与处置，不利于整体财务系统的稳定与发展。

2.3紧跟科技的发展。相较与以往，在“互联网+”的模式下，其形态发生了变化，不是实体的存在，而基本上是以“网络”的虚拟形态进行存在。社会化思维的演变，不断改变着以往的生产方式，这就要求单位在发挥财会、内部审计、纪检监察、政府采购、资产管理等管理层面进行自我提升与突破。在传统的监管体制下，财务会计人才大多数是依靠普通手段进行操作，而没有依靠技术模式，十分消耗人力。在当前的“互联网+”时代背景下，这种思维要加以改进，管理模式也要顺应时代的发展也转变。利用计算机等大数据平台，在“互联网+”的模式下更好的促进监管效率的提升。

三、管理监督举措的高效化

1.协统发展，落实高效的管理方法。政事业单位财务会计内部控制与财会、内部审计、纪检监察、政府采购、资产管理等管理层面应该共实施、共发展。要抓重点、抓具体、抓难点，不仅要重视而且要落实，充分将内部监管与单位管理有机结合，相关领导部门亲力亲为，保证内部控制的高效率发展。

2.明确目标，心系内部管理任务。要出台具体方案，行政事业人员和财务人员齐心协力，协同发力，一体化发展，共同签订目标责任书，协同发力，建立领导带头，员工响应的体系，让目标得到更好的实现。

3.要利用最新技术，开发财务会计内部管控使用的系统，并且不断进行优化与探索，将行政事业单位财会的信息化发展的目标定为当前的发展前进。信息化就是实现管理信息网络化的前提。当然对于软件的开发一定要遵循实用原则，将强大的软件功能应用到实际监管体系中，要充分实现信息的共享与存储。

结束语

总之，事业单位应当充分运用现代化科技手段加强内部控制，对信息系统假设实施归口管理，将单位管理层面及业务层面的内部控制流程嵌入单位信息管理系统中，减少或消除人为操纵因素，保护信息安全，进一步大大提高内部控制与管理的效果。

参考文献

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[2]黄彩仪.行政事业单位内部控制建设存在的问题及对策[J].中国乡镇企业会计，2021（2）.