税收筹划对企业经济效益的影响

周璐臣

摘要：税收筹划是国家税收政策调控的一种措施，对企业经济效益有明显影响。因此，如何减少税金是纳税企业运营需要考虑的问题之一，随着各企业对税收筹划的认识，各种理论和方法也先后提出，使得我国税收筹划发展面临挑战。本文就税收筹划对企业经济效益的影响展开分析，为企业开源节流增收做出参考。

关键词：税收筹划;企业;经济效益;影响

税收做法自古有之，而古人云“逃税者愚，偷税者蠢，避税者智，筹划者高。”作为国家的主要的财政收入方式，依据经济发展进行税收政策的调控，通常情况下，税收的种类繁多。是为国家建设提供财政支持力度越大，而对市场经济和计划经济进行有效融合，提高税收筹划工作对企业经济效益的影响，对财政部门增收节支、开源节流具有重要意义。

1 税收筹划的相关概念

从国家层面上看，税收筹划素来有广义和狭义之分，前者是指纳税人在不违背税法的前提下，为生产经营活动的合理性采用一定的技巧和手段进行周密安排，为减少少缴缓缴税款而进行的统筹规划活动。广义的税收筹划前提是遵循税法，尽可能地少缴或缓缴税款，运营合法手段做好节税筹划。狭义的税收筹划是指采用非违法手段进行的避税筹划，在税法允许的范围内采用税法所赋予的税收优惠或选择机会、规划经营的财务活动。

提高纳税人的纳税意识，利用税收筹划可以使企业获取更多经济效益，帮助企业提升财务管理水平，在激烈的市场竞争环境下，为企业增强个体竞争力。因此，加强税收筹划工作，企业通过对经营、投资、理财活动进行的前期筹划，最大限度的减少税收成本，尽可能地减轻税收负担，从而实现企业效益最大化[1]。

2 税收筹划的特点

2.1 国家税收政策的导向性

税收是国家宏观调控的重要手段，国家的税收政策是依据国家的产业模式和生产布局进行合理规划的，从国家的税收基本条款中不难看出，对国家限制的产业，都是加大税收力度，借此以遏制产业的生产效益;而对国家重点培植的产业，就会相对降税收税款，借此以鼓励产业再生产和发展。那作为企业，税收筹划就是需要在国家税收政策的规定下，依据税收法律法规进行的统筹规划，这也就是说，税收筹划是以国家的基本税法为依据，在完整了解税收基本应税方法后作出的缴纳税负决定。

2.2 税收筹划的事先筹划性

对企业个体而言，税收筹划是可以有效的控制一部分不必要的税负开支，帮助企业提升生产经营活动带来的经济效益。因此，企业在履行应税业务前，需要进行事先的筹划工作，依据国家税收政策的导向性，利用税收的优惠政策，及时调整企业内部的收入和支出，将企业纳税额控制在一定范围内。从我国税法的法律角度来看，国家政策是在国家产业税收的基本要素制定的，但是法律只是片面的规定了应应纳税的税额和纳税的对象，却没有具体法律明确规定应纳税的税额的具体数额，如果做好税收筹划的事先筹划，就可以控制一部分不必要的税负开支[2]。

2.3 选择最优性

任何企業在生产经营中，投资和理财活动都不是一成不变的，企业的经济行为会不可避免出现两种或者两种以上的税收方式，为了控制一部分不必要的税负开支，就需要做好税收筹划，这对企业税收筹划选择也是非常关键的。企业可以根据企业内部的经营情况，具体分析企业活动和收支情况，依据企业发展选择税负最轻或者给企业带来效益最佳的税收筹划方案。

3 税收筹划在企业生产经营的具体应用

3.1企业利用利益分配进行税收筹划

企业在生产经营中，在进行投资选择时，所得税税率高于被投资企业时，出于税收筹划的事先性，就可以要求被投资企业延期或者不向投资公司分配利润，减少企业自身税负。反之，当被投资企业已经在亏损状态时，基于税收筹划的政策导向性，就可以要求被投资企业对其进行利润分配，减少因税收带来的持续亏损，在合理分配的基础上，提升公司整体效益，为企业经营者增加资产总额，确保企业价值最大化。

3.2 企业的两种税收筹划方式

目前，企业的经营大多离不开筹资和融资，按照两种方式不同，筹资又能分为负债筹资和权益筹资，前者的资金成本比较高，在筹资时无需支付利息，但需要支付股息。负债筹资则不同，按照收取利息的方式，在税前扣除，收益风险也会比较大，假设企业经营出现问题就可能会造成严重影响。通常情况下，当企业负债筹资比重比较大时，企业的权益资金收益也会大，但如果企业的资金负债率比较高，财务风险也会变大。这些都需要企业在税收筹划时，做好利弊权衡，结合产业结构合理性进行企业筹资[3]。

3.3 降低企业税务风险的途径

以2006年增值税为例，如果企业收入、成本都不影响增值税，就需要结合国家的政策，在法律法规的规定下，通过查资料、实地调查、询问，了解到影响税负的主要原因，围绕着企业的资金展开，做好企业税收筹划最大限度为企业寻求利益， 减少企业资金浪费问题，帮助企业达到节约税收的目的。

4 税收筹划对企业经济效益的重要性

4.1 可以帮助企业节约成本

企业经营最重要的就是利润，这也是企业运营的最终目标之一。当企业生产效益在一定范围内时，为了增加利润就需要节约成本。而税收筹划就是在国家政策法律法规允许下，采用合理的计划和手段减少纳税成本的措施。相较于一些企业偷税、漏税、逃税等违法行为，税收筹划时在合法合理范围内通过纳税筹划减少纳税成本，也是国家赞成并鼓励的行为。我国自改革开放以来，市场经济发展越来越完善，现代企业制度的建立，让成本约束机制得到大范围普及，企业也不再是只重视经济效益，而是慢慢地更加注重有效控制内部和外部成本。作为节流手段的纳税筹划，就需要在企业经营发展中，在合法前提下降低纳税成本，有效帮助企业实现经济效益最大化[4]。

4.2可以帮助企业完善财务管理

企业的生产效益是需要完善的财务管理系统作保障的，财务管理在资源分配和业绩评价中起到核心、主导作用，实现企业资金的合理调配，推动私营企业进一步发展私营企业财务管理控制体系的建立，可以在筹资决策起到平衡筹资成本的作用。税收筹划在企业经济活动中，是基于税法基础，以企业的发展战略目标为准，将企业管理、经营活动、财务活动融合在一起，可以根据已知的税收法律规定，调整自身的经济活动，平衡经营风险和收益。税收筹划必须做到与现行的税收政策法令不冲突，主导经济行为在先、向国家交纳税收在后，通过为企业制定最佳的纳税方案完善财务管理体系[6]。

4.3 可以提高企业整体經营管理效率

对企业发展而言，固定资产折旧也是影响利润的一个问题，对企业固定资产折旧信息及时入账，保证利润的真实性，并自觉承担利息支出和缴纳所得税，完成对资金的筹划。企业税收筹划的统筹制定需要根据《中华人民共和国会计法》和《企业会计准则》完成固定资产信息的及时结算，在专门人员的协助下，进行税收筹划，为企业行之有效管理和经营奠定基础。企业为了提高整体经营管理效率按税法规定进行筹划，提高企业管理水平，通过税收筹划对企业利润进行杠杆调节，这也是企业纳税筹划的重点。

4.4 有助于创造优质企业文化

税收筹划一方面是节约成本，另一方面是完善企业管理制度，这些硬性条件的建立，对企业建立积极、健康、严谨的企业文化也有重要作用。目前，我国大部分企业都是粗放型的发展方法，缺乏对企业发展理念和文化的认识，因而，在面临企业社会转型的关键节点，就需要将企业从粗放型发展专项集约型发展，那么良好的企业文化显得尤为重要。如果企业重视纳税人的责任，积极履行纳税义务，对企业发展是一种保障，也能无形中增强企业竞争力，以及企业内部人力、凝聚力，实现企业从行业中脱颖而出。通过税收筹划，帮助企业在行业洗牌、资源重组，让企业成为市场竞争中的优势一方[7]。

结语

随着我国经济的不断发展，企业面临的市场经济竞争越来越剧烈，税收筹划是新形势下的积极产物，对企业而言，合理利用税收规划，可以帮助企业提升经济效益，随着企业对税收筹划认识的不断深入，还能提升全社会的依法纳税意识，从而帮助国家经济建设发展。

参考文献：

[1]潘献春.营改增税收政策实施对企业的影响及税收筹划[J].中国商论，2020（10）：175-176.

[2]唐亚林.税收筹划在企业财务管理中的应用现状和改善策略[J].财会学习，2020（13）：45-46.

[3]张东民.探究现代企业财务管理下运用税收筹划时应注意的问题[J].财会学习，2020（13）：160-161.

[4]程兰.分析建筑企业财务管理中的税务筹划的问题及对策[J].财会学习，2020（13）：169-170.

[5]赵瑞乐.浅谈当代企业会计核算中税收筹划的开展思路[J].纳税，2020，14（11）：28-29.

[6]吕梅庆.浅析“营改增”对建筑施工企业税负的影响[J].纳税，2020，14（11）：10-11.

[7]任晓竹.关于企业税收筹划与税收征管问题的探讨[J].商场现代化，2020（06）：161-162.