企业采购业务内部控制管理探析

郝彼得

摘要：随着我国的全面改革深化实施，各领域的改革步伐也有了加快，对于企业的发展而言，注重管理的模式创新应用以及理念的及时更新，就成为市场竞争力提高的重要举措。基于此，本文先就内部控制的目标以及构成要素加以阐述，然后就内部控制的原则和企业采购业务内控存在的问题进行分析，最后就企业采购业务内部控制管理措施实施详细探究。

关键词：企业;采购业务;内部控制

引言

追求利润最大化是企业的目标。考虑资金时间价值因素和风险价值因素，企业的最终目标是取得企业价值的最大化。很多企业已经把采购作为企业的第三利润源。第一利润源泉是提高生产率，降低成本;第二利润源泉是扩大市场占有率，提高销售收入;第三利润源泉是采购管理。随着新经济时代的到来，越来越多企业转变了经营观念，认识到节约、控制采购成本的重要意义。采购基本使命是以尽可能便宜的价格获得完全符合企业需要的产品。通过采购成本内部控制有效性的建立，可使企业经济效益得到提高。

正文：

一、企业采购业务内部控制的目标以及构成要素

1.企业采购业务内部控制的目标

企业的发展管理过程中，为提高自身的市场竞争力，就要充分重视内部控制管理工作的开展，内部控制工作的开展，主要是为了保障企业经营的效果和效率，以及通过内部控制作业，加强财务报告的可靠性，并通过内部控制来适用法律法规遵循性。内部控制的加强，以及实现控制的目标，就要能够依赖外部各方的标准。企业在实施内部控制的时候，并不能避免错误判断以及决定，目标的实现通常要和企业的实际发展现状进行紧密的结合，保障内部控制的科学化实施。

2.企业采购业务内部控制的构成要素

企业的内部控制的结构是多个要素构成的，其中控制环境就是比较重要的组成，企业的内部控制工作的开展是在控制环境下展开的，这一控制环境就包含着企业的经营理念以及管理制度和内部控制的态度行动等，这些方面共同构成了内部控制的大环境。内部控制结构中的风险事项识别也是比较重要的要素，内部控制的工作开展过程中，要能够识别可能对主体产生影响的潜在事项。同时在风险目标的设定方面也是比较重要的构成要素，先进行设定目标才能进行结合目标进行控制风险。除此之外，内部控制的构成要素中的风险应对以及评估和控制活动等，也是比较重要的要素内容，通过对这些要素的明确和了解，对更好的开展内部控制工作就有着积极作用。

二、企业采购业务的内部控制问题

2.1企业内部控制制度不健全

有些资产需要有大量专业知识的员工才能采购恰当，而相关知识不足的员工采购容易出现各种问题，不能有效地为商品生产提供服务;还有些业务属于赊购预定业务，预付款和定金的大量支出容易引起资金链断裂，同时还要做好货款收不回来的准备;在出现退货业务时没有有效机制，很难一次性处理好相关问题，因此造成多次消费。

2.2内部控制的观念不强

我国企业对内控管理工作不够重视，不能明确目前企业应如何发展和朝着什么方向发展，这使得在保障企业正常的经营活动中，只重视产品质量和产量在全国各地的销售情况及资产、经营安全上的重要作用，但企業领导对内控管理工作仅仅停留在管理工作的开展情况的监督上，使得内控管理没有发挥它所拥有的效力。

2.3风险管控意识十分薄弱

在市场经济体制中，企业的风险涉及企业生产发展的各个方面。面临这样的情况，企业要尽全力收集可以进行风险评估的相关信息，注意哪些内外部环境是提高风险的因素，再开始进行风险分析。可以采用定性与定量相结合的方法进行分析。得到分析结果后，要据此提出有利于企业发展的策略。

三、改进对策

1.完善内控制度

企业在发展的过程中，必须要完善内部控制制度，这样才能保证每一项工作都能高效进行。所以，不管是开展什么工作，都要按照企业的规章制度去办事，这样才能对每一个部门、每一名员工形成良好的约束效果。而制定内部控制的制度，也要根据自身的发展情况去制定，这样才能对企业有积极的作用。同时，企业在进行采购的过程中，也要把内控制度发挥出效果，确保企业能够健康地发展。首先，企业的高层管理人员一定要严格监督采购的每一个环节和每一个过程，要制定相应的制度，这样才能对采购工作人员起到一个制约的作用。其次，要向所有采购人员明确他们不同的岗位职责，做到一人一职一责，这样才不会出现在采购过程中发生问题就互相推脱责任的情况。并且使他们端正工作态度，认真高效完成自己的工作。

2.加强监督管理

很多企业对采购部门的工作并没有及时进行监督，导致采购工作存在很多的漏洞和不合理之处，这也是影响企业高效运转的一个问题。所以，在企业采购完成之后，首先，企业管理人员一定要对目前采购的质量和数量以及价格，进行市场调查，看看相同的物品是不是需要同等的价格。如果价格的悬殊比较大，那么在今后的采购过程中，企业就要加强管理，要对采购过程进行全程跟踪，并且对采购的价格要严格控制在合理的范围之内。其次，企业还应安排质检部门对采购的物品进行检查，以免供应商以次充好，一旦发现问题，要及时和供应商进行联系，并要求供应商重新提供采购的物品。最后，在对个人进行绩效考核时，企业要考虑到员工的工作是否高效完成。

3.全面实行采购预算

预算管理是一个企业在发展过程中必须会经历的事情，如果能够对企业的日常支出或者是采购活动事先进行预算，那么就可以减少很多不必要的支出，为企业节省很多的经费。比如，在采购部门要外出进行采购之前，企业应对这次采购活动进行一个全面的预算，这样可以合理地控制采购活动所消耗的经费。对采购活动进行一个全面的预算不是一个简单的事情，企业管理人员一定要密切关注市场的发展和变化，这样才能制定出有效的预算方案。一个合理科学的预算方案可以减少企业在采购过程中所消耗的成本，实现最大的利益化。

四、总结

为了加快企业发展，必须高度重视企业会计内控制度中采购业务的相关问题，应该从企业采购业务的请购入手，全面理解企业采购业务内部控制的重要意义和价值，对当前采购业务进行全面系统的分析，形成具体的、可施行的制度，使企业会计内控制度更好地发挥出监督、制约、管理、服务和保障的功能，为企业的发展保驾护航。

参考文献

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