经营活动现金流量管理中存在问题与应对措施

陈秀琴

（福建省招标采购集团有限公司，福建 福州 350000）

一、引言

经营活动现金流量是指企业投资活动和筹资活动以外的所有的交易和事项产生的现金流量。经营活动现金流量管理涉及的环节以及专业知识较多，应结合所处行业特点以及经营活动规律，做好全过程管理工作。经营活动现金流量体现了企业自身的造血能力，是企业三项现金流中最为重要的现金流，是企业主要的现金来源，为获得相应的生产资料以及劳动力，为创造更多的价值提供资金支持。但在实践中，很多企业并不重视经营活动现金流量的管理，而更多的关注企业经营利润。

二、经营活动现金流量的重要性

（一）是企业生存的基础

2020年大多数地区处于封闭状态，企业的生产经营活动受到较为严重的影响。在较长一段时间里，很多企业的收入为零，但是固定支出又不可避免，不少企业出现现金流不足、抗风险能力较差的问题。在恢复正常的运营之前，如果资金链断裂，企业会面临破产的威胁。不管项目计划或者预期利润做得多么好，都应当时刻关注经营活动现金流，根据实际情况做出合理、正确的经营决策和调整，积极改善经营活动现金流中存在的问题。

（二）为企业的可持续发展奠定基础

在企业发展中，保证经营活动现金流的支撑，保证企业各个时期目标的落地，进而推动企业的平稳发展。企业应当具有长远的管理目标，注重会计利润，注重经营活动现金流量指标，避免经营行为短期性，优化利润和资金关系的处理。

（三）可以促进企业终极目标发展

在企业发展的过程中，应当从全局入手，立足于当下，积极科学统筹，保证各项措施严格执行。企业如果单纯考虑发展壮大，对经营活动现金流预留不足，往往会面临较大风险，阻碍发展目标的顺利实现。良好的经营活动现金流能保证企业稳定发展，夯实基础工作，增强执行力。

三、经营活动现金流量管理中存在的问题

（一）过于追求短期利润，忽视资金安全管理

企业在生产经营中，偏向利润的现象较多，管理人员推崇以利润作为导向的生产经营，忽视安全的现金流量管理，如果企业发展中过于注重利润，忽视现金流量管理工作，必然会影响企业的进一步发展。因此，从科学角度入手，注重利润和现金流量的双重管理，采取权责发生制和收付实现制。通过权责发生制计算会计利润，借助收付实现制，调整企业经营活动，优化现金流量净额，推动企业的良性发展。

（二）缺乏科学认识和运用

随着我国社会经济的发展，与发达国家之间的差距不断缩小，但是在财务管理理念方面仍存在一定差距。在现阶段的企业管理中，对经营活动现金流量管理缺少足够重视，尤其认为经营活动现金流量管理难以产生可见性效益，多停留在报表的编制和分析环节，对各项数据缺少细致核对，缺乏系统化分析，难以进行全过程的管控。

（三）管理系统不够系统、成熟

在现阶段的经营活动现金流量管理中仍存在不少问题，如上年末对次年实际资金需求缺少了解，没有提前做好统筹安排，缺少整体化预算管理工作。在收账管理环节较为薄弱，收款力度不强，经常存在收账不及时的情况，使得资金出现短缺，使得之后经营活动陷入困境。由于资金统筹不完善，账款收支存在随意性，使得大量支付业务缺少资金支持。

四、加强经营活动现金流量管理措施

经营活动现金流管理是企业管理工作的重要构成部分，为维持健康稳定的经营活动现金流，企业应提高认识从整体上把握经营活动各个环节，实施经营活动现金流的事前、事中、事后全过程管理，及时发现与解决管理过程中存在的不良问题。

（一）经营活动现金流量的事前管理

首先，增强经营活动现金流全过程管理意识。企业领导和员工应认识到现金流量管理的价值，加强全过程管理意识培养，借助全面培训的方式，加强财务管理和风险管理意识培养，加强财务人员专业性培训，使其认真学习相关知识内容，增强其市场判断能力。其次，完善经营活动现金流全过程管理制度。注重管理组织模式建设，实施岗位责任制度，做好每个环节的工作，密切关注经营活动现金流量管理的每个环节，保证各项资金能够有计划的运行，形成良性的运营模式，实现企业发展目标。注重绩效评级和激励制度建设，加强财务人员培训，提高财务人员专业素养，做好财务管理工作。再次，加强经营活动现金流量管理预警制度建设。加强现金流量管理系统构建，对其数据信息进行分析，保证结果的准确性。在企业经营发展的过程中，应当注重市场机制的完善，加强数据处理系统建设，对可能存在风险项目进行预测和分析，切实做到防患于未然。最后，做好经营活动现金流全过程的风险把控。做好企业内部管理人员风险防范意识的树立，财务管理应当和经营管理有效配合，对企业经营活动中的现金流量，采取有效的管理措施，避免风险意识不足，带来不必要的损失。同时，构建健全的债务风险防范对策，提高金融防范意识，保证企业资金依照预算计划严格使用。优化企业资产结构，要求财务人员了解金融知识，增强其市场风险意识，优化风险防范措施，创设良好的发展条件，推动企业更好的发展。

（二）经营活动现金流量的事中管理

首先，严把全过程管理制度落实关。做好各项规章制度落实情况的检查与监督，从采购、生产和销售环境加强现金流量管理，明确现金流量管理目标。以现金流量管理作为中心，保证各项管理制度有效落实，尤其当发现实际资金使用和预算不相符时，需要深入分析出现差异的原因，采取有效的纠正措施，将预算资金做到每个项目，优化资金配置，规避经营活动中的不利因素，注重现金流量表各项指标进行分析，分析现金流量表和资产负债之间的关联，通过对现金流量和资产负债指标进行分析，把握经营活动中的风险，对项目未来发展方向做出判断。同时，结合未来市场信息进行指标分析，形成全面的现金流量表分析，提出可行性建议，为管理层决策提供数据支撑。其次，加强收、付款管理。应收账款中制定合理性折扣，激励客户提前汇款，可以参考企业融资利息率，保证企业生产资金的流入。同时，将经营活动现金流量管理与企业员工绩效挂钩，将应收账催收，采购预算控制作为绩效考核的内容，充分提高员工参与经营活动现金流量管理的积极性。应付账款的管理中，应当和供应商沟通，降低付款比例，借助供应商账期为客户提供账期，促进业务最大程度的发展，减少企业资金方面的压力。再次，注重支付方式的改变，借助多种类型的支付方式，延长付款周期，有效节约资金，保证企业的信用。如采取承兑汇票代替电汇，延长付款期；应收票据直接支付给供应商，避免利息费用的产生。最后，注重存货管理。库存的庞大必然会占用很多的流动资金，使得资金流动速度降低，也会使得资金成本增加。因此，企业需要销售的全局入手，保证库存量和周转期的合理，结合市场变化情况，积极采取相关的经营管理对策，做好库存调整，提高库存周转率，减少库存积压，保证资金处于活跃状态。

（三）经营活动现金流量的事后管理

首先，做好经营活动现金流量管理举措的落实效果分析。企业应定期组织相关管理人员做好整个过程的管理效果分析，认真评估管理目标落实情况，尤其应将重点放在管理工作问题上，认真分析问题出现原因，尤其在管理制度的落实上，思考是制度存在漏洞还是监督不到位，如制度存在漏洞应吸取教训，及时完善相关制度细节，为经营活动现金流量管理工作的认真落实提供切实保障。如为监督不到位应严格按照制度内容，对相关的责任人具有一定的警告或处罚，提高其思想认识与思想觉悟，在以后的工作中能够尽职尽责的做好监督工作。其次，积极总结与推广优秀的管理工作经验与技巧。肯定经营活动现金流量管理工作中取得的突出成就，增长管理人员管理信心，并给予表现优秀的管理人员一定的奖励，充分挖掘其工作潜力与积极性，做好优秀管理工作经验与技巧的总结，制定切实可行的推广举措，在以后的工作中积极的推广与应用，不断提高管理工作水平与质量。最后，做好经营活动现金流量后期管理工作的科学部署。正确看待经营活动现金流量管理工作中取得的成绩与存在的问题之间的关系，积极构建管理工作问题数据库，明确管理工作问题有效的解决办法，给以后的工作提供良好的指引。同时，做好下个阶段现金流管理工作部署，进一步完善管理工作指标，并对相关的工作环节与细节进行适当的优化与调整，确保经营活动现金流量全过程管理目标的顺利实现。

五、结束语

在企业发展的过程中，经营活动现金流量管理应当贯穿整个环节，从事前、事中、事后入手加强经营活动现金流量的全过程管理，及时准确的了解企业经营情况，并对存在的资金管理风险及时做出预警，以采取有效的防范措施，实现企业资金向生产的转化，提高企业核心竞争力，推动企业更好的发展。在具体的经营活动现金流量管理中，根据企业发展的不同阶段，现金流量管理特点不同，根据不同的经营情况，采取针对性措施，保证企业更好的生产和经营。