行政事业单位财务内部控制存在的问题及对策

2021-12-02赵淑华

大众投资指南 2021年10期

赵淑华

（南平市城市公园服务中心，福建南平 353000）

随着现代财务管理理念的推行，在行政事业单位的发展过程中，要采取行之有效的内部控制方式，有效地保障行政事业单位资金安全和资产完整，不断提高财政资金的使用效率，降低单位经营活动中各类风险隐患，消除原有管理模式下管理不当、国有资产流失、会计信息不真实、资金使用不合理等现象。行政事业单位作为社会公共服务部门，单位运营的效率与社会公众的福利水平和生活情况密切相关，因此，行政事业单位必须加强内部控制管理，提高单位向社会公众提供更优质的公共服务，而行政事业单位财务内控制度建设又是内控制度的重中之重，要大力加强财务内部控制是当务之急、刻不容缓之举措。

一、行政事业单位财务内部控制的重要性

行政事业单位内部控制建设的职能部门通常没有单独设置，单位财务部门通常会作为牵头部门负责单位内部控制的日常工作，提出单位内部控制体系建设方案或规划，对单位内部跨部门的重大决策、重大风险、重大事件和重要业务流程的内部控制工作，并对内部控制工作组织实施和风险的日常监控，因此财务内部控制做得好对整个单位的内部控制起到至关重要的作用，主要体现在以下几点。

（一）有利于资金使用效益的提高

财务管理人员通过对资金使用前的预算和使用中的控制，使用质量和使用效果进行考核，将资金使用管理贯穿到单位的各个环节，通过各项财务指标分析，对资金进行合理的统筹规划，避免资源浪费，提升单位资金使用效率。

（二）有利于资产安全

单位的固定资产财务人员会在日常的会计核算工作中通过“政府资产综合管理平台”进行详细的登记，因此财务人员对于单位账面上的固定资产了如指掌，有利于和实物资产加以比对，防止固定资产的流失，保证了单位资产的安全。

（三）有利于监督

对于任何一个单位来说资金都是最为重要的，财务会计人员在单位经济活动中全程参与，成为内部控制有利的监督者。

二、行政事业单位财务内部控制存在的问题

（一）内部控制意识薄弱

行政事业单位内部控制工作的开展最为关键的是增强内部控制意识，只有认识到内控工作的重要性才能顺利开展内控工作。没有科学合理的内部控制策略和方法，会制约事业单位工作的顺利进行。好的内部控制对行政事业单位各项工作的开展有着积极的作用和影响，而有些行政事业单位只是将内部控制作为一个流程敷衍草率地完成，不能正确地认识到内部控制贯穿整个单位的业务活动，需要单位在进行内部控制过程中各级部门、人员上下一致相互配合、协调才能顺利地贯彻和执行；需要根据实际工作中的变化不断实时调整才能圆满完成。有些行政事业单位的管理人员认为内部控制妨碍了自己的权力范围，不仅不对其进行支持，反而对其进行阻碍，致使制度的制定流于形式，实际约束力不高，随意性较大和实际工作脱节，难以在工作中落实，影响了内部控制制度真正地发挥作用。

（二）控制活动不全面、监督不严格、执行效果不好

行政事业单位的经费来源于财政，人员配备由编办核定，服务类型覆盖范围广，相应的业务活动较之企业更加广泛但又不具备规模性更具有个性化。单位所有的业务活动都是内部控制应该覆盖的范围，由于行政事业单位业务活动的点多面广，加之人员配备较少往往是一人多岗，没有很好地对不相容职务严格实施分离控制，有的重要岗位也是一成不变，没有有效的轮岗机制而且内部控制活动也缺乏有效的监督，多数行政事业单位的内部控制活动流于形式，没有完善的监督体制和专业的监督人员，不能形成全方位多层次的监督体系，对业务活动的流程规范控制不足对相关人员的监督力度也不够最终导致内部控制制度形同虚设。

（三）单位内部控制缺乏高素质专业人才

行政事业单位服务类型覆盖范围广，任务繁杂艰巨，要完善健全内部控制需要具有较强专业能力和崇高素养，有一定抗压能力的优秀专业人才。目前行政事业单位往往缺乏专门负责内部控制规划的高素质人才，致使内部控制体系不够完善、方法不够合理，况且由于行政事业单位内部控制会涉及单位方方面面如：统筹规划、财务管理、资产安全、风险防范等，具有这样全面能力的优秀人才少之又少。目前具有财务管理能力的人才往往又缺乏对单位各项事宜协调规划、与各部门之间密切配合联系的行政能力，缺乏专业人才就无法保证内部控制活动顺利开展。

三、完善行政事业单位财务内控制度的对策

（一）提升内部控制意识

单位的管理者即法定代表人是一个单位的领头羊、是单位内部控制第一责任人，对单位相关经济活动的运行起着主导作用，是单位内部控制制度建立健全、有效实施的关键要素。单位负责人要积极主动地对单位内部控制工作予以支持，并利用负责人主导地位的优势为内部控制建设提供必要的人力、物力、财力支持，为单位营造良好的内部控制环境打下坚实基础。内部控制建设是一项系统工程，需要单位全体员工共同参与，可以通过对员工进行定期或不定期培训、讲座等方式普及内部控制的重要性，使其承担相应职责。同时管理者要增强风险防范意识，对本单位内部控制缺陷及应对措施心中有数，并应以身作则，发挥带头作用，加强单位各部门之间沟通、合作充分调动员工共同参与的积极性、从而形成良好的工作氛围，让内部控制意识在广泛群众中牢牢扎根并开花结果，净化整个单位的内部环境，使内部环境成为单位全体员工共同认真对待工作的肥沃土壤。

（二）加强内外部监督

要顺利有效的贯彻落实行政事业单位内部控制并充分发挥其作用，需将内部监督与外部审计相结合，加强对内部控制的监督。在内要完善单位内部控制的监督管理机制，公正有效的内部监督管理是内部控制工作得以顺利开展的重要前提。充分发挥内部监督的作用，才能合法合规地发展业务，才能做好管理工作，才可以有效地评价各部门各岗位人员的工作情况。可以通过不相容岗位相分离的原则，合理设置岗位，将任务合理分配到各个部门；明确岗位职责，将责任落实到具体人员。财务管理人员要充分利用在日常基础会计核算工作中掌握的经济活动的发生、发展，通过对经济活动数据的分析，结合实际业务的运行对单位预算的执行、使用情况进行监管，在单位预算执行过程中，可以将当年的预算进行细分为月份、季度预算，通过对月份、季度预算的控制确保年度预算目标的完成；对固定资产的监管，主要是通过定期的盘点将实有固定资产的使用情况即是否在用、是否闲置、是否损坏等与账面进行比较，最终要达到账面与实际相符，保证固定资产账面、卡片、实物的一致性。依据财务人员提供的各项数据以及监管情况管理层可以对单位的整体管理水平及情况进行分析，并建立合理的奖惩制度。事业单位可以通过绩效工资进行再分配达到赏罚分明，提高全体工作人员的积极性和主动性。在外主要是财政、审计部门的监管，财政部门可以定期或不定期对单位财政资金使用情况进行监督管理。内部监督与外部审计紧密结合，能及时发现单位的潜在漏洞和问题，降低控制风险，督促单位及时补缺补漏、不断建立健全单位内部控制，以满足行政事业单位现代化管理的需求。

（三）提高财务会计人员的综合素质，培养具有管理才能的财务工作者

财务工作贯穿整个单位经济活动的始末，财务会计人员的岗位属于内部控制的重要环节。财务会计人员每年要对单位当年开展业务活动所需资金的收入和支出做出合理的预算，财政部门确认部门预算后会通过“福建省财政管理一体化信息系统”下达当年度所有预算指标额度，单位发生的所有经济业务都在预算覆盖范围下，换言之所有经济业务都必须以预算为前提，单位每支出一笔经济业务都会在系统中全方位、各角度的清晰展现出来。预算作为主线可以有利的带动政府采购、工程建设等重要经济行为的内部控制制度的完善。财务会计人员综合素质高，在预算的执行过程中就能对资金收支使用、项目执行的进度、材料物品的进出、固定资产的使用情况实时掌控并加以检查督促，发现相关问题和隐患能在第一时间进行排查反馈，因此财务会计人员综合职业素养的高低决定着内部控制活动贯彻执行并圆满完成的重要因素。由于会计工作具有较强专业性以及繁琐性，需要绝对的严谨。财务管理人员应具备较高的思想道德素质、岗位责任意识，保证专业知识的储备量，财务管理人员要有努力工作、爱岗敬业的工作作风，要时刻保持头脑清醒，不断学习新观念与新知识，坚持与时俱进，不断熟悉相关财经法规和会计制度。财务管理人员应加强对于单位监督的参与意识，对单位的工作规划以及重大事项和相关合同的签订都要了解，为单位提供可利用有价值的数据和财务信息。财务管理人员除了掌握必需的基础知识和专业技能外，还要适应当前市场经济飞速发展的需要，了解最新出台的政策，尤其是与财务内部控制密切相关联的专业知识。