民营公司全面预算管理现状及对策

文/夏晖（深圳市弘博数据技术有限公司）

随着我国市场经济体制的日益完善，全面预算管理在民营公司经营管理体系中逐渐受到重视。实施有效的全面预算管理，不但可以帮助民营公司进一步适应市场内外部环境，还能降低公司的经营风险、提高公司财务资金的使用效益。基于此，在新形势下的经营发展中，民营公司必须明确全面预算管理的薄弱环节，及时采取科学的对策加以强化，提升全面预算管理的有效性以及公司整体的管理水平，引领民营公司在经济改革大潮中可持续发展。本文将就民营公司全面预算管理展开分析与论述，目的是为各企业建立完善的预算管理体系提供一定借鉴。

一、民营企业实施全面预算管理的现实意义

（一）有利于严控成本支出

全面预算管理的特点与优势集中于“全面”二字，在成本管理方面，贯彻融入全面预算，可在各部门参与以及配合的前提下，展开对成本支出的事前、事中以及事后控制，加深企业管理层与各部门之间的沟通与联系，将预算执行动态直接反馈至管理层，为调整预算计划提供有力支撑，及时纠正不合理的预算偏差，并实现对执行全过程的成本控制，减少不必要的成本费用支出，进一步规范企业的成本管理，促使企业利润空间得以扩张。

（二）有利于实现资源优化配置

全面预算管理包含预算编制、预算执行等多个重要环节，从预算的角度出发，对企业物资采空、市场调研、产品研发、专业技术服务等进行全方位分析，整个企业各类资源，以资源最优配置的原则为准，科学编制预算方案。根据预算方案以及决策进行资源的合理调配，将技术、设备、人力等用于各项经营活动中，以防出现资源浪费的情况，并为各项活动的开展提供保障。

（三）有利于促进战略目标的实现

民营企业预算目标的执行需要以战略目标为导向。通过实施全面预算管理，复盘企业的经济活动，结合企业经营现状与发展需求，明确战略目标并对此进行优化挑战，基于全面预算更加关注企业各项目的进度，收集、整合与分析财务信息，平衡财务与业务、市场与经济效益等关系，制定可行的战略规划，降低整个过程的风险发生率，保证企业运行与发展处于正轨，从而稳步实现战略目标。

二、民营公司全面预算管理现状

（一）人员管理存在漏洞

纵观民营公司全面预算管理实施现状，实施效果并不是非常理想。追根溯源，主要是公司全面预算管理中的人员管理存在漏洞，这不但会降低公司全面预算管理工作的有效性，还难以发挥人员对全面预算管理工作的积极影响，从而阻碍民营公司战略发展目标的顺利实现。

首先，由于全面预算管理概念在我国民营公司经营管理体系中引入较晚，所以民营公司内部大多数人员对全面预算管理都缺乏充足的认识，预算意识比较薄弱。这不但会削弱人员对全面预算管理决策的执行和落实力度，还会影响全面预算管理在民营公司经营管理体系中的早日成熟。其次，全面预算管理和以往的管理模式存在本质上的区别，不但在管理标准上作出了调整和优化，而且对相关人员的综合素质提出了更高的要求。然而，就民营公司实施全面预算管理的现实情况而言，多数公司都没有根据全面预算管理的实施需求组织人员参与相关专业培训，导致人员无法透彻了解和掌握全面预算管理的实施目的、作用以及方法。在这种条件下，人员的管理能力和综合素质很难产生实质性的突破，不仅无法满足全面预算管理的各项执行要求，还会降低公司人力资源的开发利用率，从而影响民营公司全面预算管理工作的高效开展[1]。

（二）预算编制欠缺落实

预算编制不仅是民营企业全面预算管理工作的重要组成部分，设置预算编制的科学性和完整性直接决定着民营公司全面预算管理的实施质量。然而，从民营公司全面预算管理实施现状来看，多数公司在预算编制方面都欠缺落实。这不但会影响公司全面预算管理数据结果的真实性与可靠性，甚至还会引发公司的经营管理风险，给公司造成不必要的经济损失。

首先，在民营公司以往的全面预算管理工作中，公司相关人员对预算编制的基本流程了解和掌握不够全面，采用了不合理的预算编制程序，一方面会造成预算编制缺陷，另一方面会致使预算指标体系不够完整。在这种情况下，民营公司全面预算管理工作质量是很难得到保障的，公司整体的经营管理水平会相对降低，从而影响民营公司创造最大化的综合效益。其次，在制定全面预算管理指标过程中，相关人员欠缺全过程成本管理意识，并没有将公司所有涉及经济活动的事项全部纳入预算指标体系。这样不但无法得到最真实的预算数据结果，还会使公司的预算数据与实际收支发生较大出入。一旦公司的实际支出高出预算数额过多，就会给公司带来严重的资金周转压力，从而引发公司的经营管理风险。再者，预算编制方法过于单一，多是由总负责人确定预算总指标，再由企业相关人员采取增量法编制预算，对历史数据的依赖性较强，可能导致预算编制不科学。最后，全面预算管理指标体系的设置并不是一成不变的，相关人员必须根据公司实际的运营情况以及业务开展情况，对预算指标体系进行动态化的调整和完善，使全面预算管理目标始终和公司的战略发展目标保持一致，这样才能实现有效的全面预算管理。不过，从民营公司过往的全面预算管理工作来看，多数人员都没有做到这一点，他们通常将预算指标设置看作是一劳永逸的工作，鲜少结合公司经营管理的实际情况和需求对指标体系进行调整和优化。这不但会降低预算管理指标体系与公司发展战略的匹配性，还容易引发全面预算管理数据失真问题，从而阻碍民营公司的和谐稳定发展。

（三）制度保障不够到位

完善的制度体系不仅是民营公司实现高质量全面预算管理的基本保障，还是促进全面预算管理标准化发展的第一要素。然而，从民营公司全面预算管理工作制度现状来看，大部分公司尚未建立完善的全面预算管理制度。制度保障不到位，不但会阻碍公司全面预算管理工作的有序开展，还容易造成一些管理漏洞，从而降低公司整体的经营管理水平，遗留风险隐患。

首先，部分民营公司现有的全面预算管理制度内容较为笼统，并没有体现全面预算管理的核心思想和要求。这不但无法为相关人员执行全面预算管理决策提供规范化的制度指导，还很难落实精细化的全面预算管理目标，从而阻碍民营公司全面预算管理模式的创新改革。其次，有部分民营公司在构建全面预算管理制度过程中，只建立了基础性的预算管理工作制度，而忽略了完善相对应的监管机制、考核机制和激励机制等。这不但会影响全面预算管理制度体系的完整性，削弱人员对基础性工作制度的执行力度，致使全面预算管理工作制度被架空，而且无法发挥制度体系对全面预算管理实施效率的保障作用，从而影响民营公司全面预算管理的体系化、标准化发展。

三、民营公司全面预算管理对策

（一）强化开展人员培训

当前，民营公司全面预算管理现状中最突出的问题，就是人员管理方面存在漏洞。人员不仅是民营企业强化全面预算管理的主体角色，还是各项全面预算管理决策的具体执行者，人员管理成效直接影响到民营公司全面预算管理的实施质量。对此，在新时期的全面预算管理工作中，民营企业应该树立以人为本的发展思想，全力加强开展人员培训。一方面可以有效完善人员的专业素质和预算管理能力，另一方面能确保各项全面预算管理决议得到切实的执行，从而促进民营企业全面预算管理模式的常态化创新。

首先，民营公司应该加强全面预算管理思想宣传力度，将全面预算管理理念融入公司文化建设中。不但可以优化公司整体的预算管理环境，还能从根本上夯实人员的预算意识与责任意识，从而为全面预算管理工作的顺利实施铸造坚实的思想根基。其次，公司还应该积极组织相关人员参与全面预算管理专业培训，通过系统化培训深化人员对全面预算管理工作实施目的和作用的理解，帮助人员吸纳最先进的管理理念、掌握最科学的全面预算管理方法。这样不但可以完善人员的综合素质、满足全面预算管理执行要求，而且能妥善弥补全面预算管理中人员管理方面存在的漏洞，打造一支高素质、专业化的全面预算管理队伍，从而大幅度提高民营公司全面预算管理实施效率[2]。

（二）规范预算落实效果

针对现阶段民营公司全面预算管理制度保障不到位的问题，公司领导层应该予以高度重视，着力加强全面预算管理制度体系的建设和完善工作。一方面可以使人员在执行全面预算管理决策时有章可循，另一方面能规范预算落实效果，从而彰显民营公司全面预算管理制度体系的构建价值。首先，在建设全面预算管理基础性工作制度过程中，公司领导层应该坚持精细化管理原则，将全面预算管理工作的各个流程和环节分解，为各部门、各岗位人员制定细致的工作制度。这样不仅可以帮助人员进一步掌握全面预算管理的实施标准，还能妥善避免不规范的管理行为发生，从而大幅度提高民营公司全面预算管理的标准程度和精细程度。其次，改善预算环境，以战略为导向，选择预算编制方法，如滚动预算、零基预算等，增强预算编制的科学性，为预算执行提供根本保障。再次，在基础性工作制度之上，民营公司还应该从监管和风险防范的视角出发，建设相对应的全面预算管理监管机制、考核机制以及激励机制等，组建具有独立性的内部审计部门，由审计部门负责评估全面预算管理方案的可行性和风险程度，监督各部门对全面预算管理计划的执行和落实情况，并将监管结果纳入公司的考核激励体系。这样不但可以规避公司的全面预算管理风险，还能调动全体人员参与全面预算管理的积极性，从而有效规范民营公司全面预算落实效果。

（三）优化预算落实指标

针对目前民营公司全面预算管理预算编制方面存在的问题，公司应该重点优化预算编制的设置和预算指标体系。一方面可以全面梳理公司预算编制的设置流程，弥补全面预算管理缺陷，另一方面能通过指标体系的优化和完善，避免民营公司全面预算管理数据失真等情况。

首先，民营公司领导层应该透彻掌握预算编制的基本流程，结合公司的中长期战略规划制定全面预算管理目标，然后将管理目标分解下达至公司各部门，最后由公司董事会对收入、费用、利润及资金计划等进行审核决策，实现对公司全面预算管理的科学编制。其次，在完善全面预算管理指标体系过程中，民营公司必须遵循全过程预算原则，将预算指标体系初步划分为经营预算、财务预算、资本预算三大板块，根据公司的实际情况增设细致完整的预算指标，如经营预算板块下的预算指标主要有销售预算、期末库存预算、生产预算、销售管理费用预算、直接材料、人工预算等。这样不但可以提升公司全面预算管理指标体系的精细性和完整性，还能防止全面预算管理数据和公司实际的收支发生较大差异，从而规避公司的经营管理风险，为民营公司领导层制定战略发展决策提供有力的数据支持[3]。

四、结语

综上所述，新时期对我国民营公司而言推行并实施全面预算管理是目前最为主要的一项任务。虽然现阶段民营公司全面预算管理工作中存在一些问题，但是只要公司高度重视、积极改善，公司的全面预算管理模式就可以得到有效的优化。为此，民营公司应该立足于全新的市场经济发展趋势，深度剖析全面预算管理中存在的问题，并采取有力措施将其解决，弥补全面预算管理缺陷，构建更加和谐的经营管理环境，从而彰显全面预算管理的实施价值、强化公司的市场生存能力与竞争能力，加快民营公司的改革发展步伐。