会计人工智能存在的风险与对策研究

2021-11-30邢扬

经营者 2021年13期

邢扬

（大连隆道贸易有限公司，辽宁大连 116001）

一、引言

进入互联网时代之后，会计行业的工作方式早已从手工核算转变为电算化形式，加上人工智能的出现，发生了更大的变化。当前，人工智能逐渐渗透到各行各业，科学技术迅猛发展，未来会计行业的部分工作可能被人工系统替代。我们在享受便利的同时，也必须认识到会计人工智能可能存在的风险，并保持警觉，做好准备。本文主要对会计人工智能存在的风险与对策进行阐述。

二、会计人工智能存在的主要风险

（一）法律风险

虽然当前人工智能在会计行业中蓬勃发展，逐渐渗透到行业的方方面面，在收入预测、风险评估、风险防控、反舞弊、税务优化等方面都有应用，但我们在享受人工智能带来的种种便利时，也必须认识到其中存在的法律风险，稍有不慎就可能影响整个会计行业的良性发展。目前，会计人工智能面临的法律风险主要表现为两种。

一是泄漏客户信息。人工智能在分析处理各种企业账目数据的过程中，极有可能在操作的过程中获取到客户信息。例如，在进行销售收入预测时，人工智能很有可能在运行时访问获取客户个人的消费倾向、生活轨迹、购买力等方面的信息，在进行税务优化时，可能违规获得客户的家庭状况、经济实力、个人收入与支出信息。一旦这些信息通过人工智能系统传送给理财公司，理财公司就可能拨打电话或发短信对顾客进行“骚扰式”推销，从而影响客户的正常生活，而这些都是泄露顾客隐私带来的后果［1］。

二是承担民事责任。根据我国的法律规定，能够承担民事责任的主体是自然人、法人、其他组织，但我们必须认识到一个问题，人工智能不属于以上任何一类主体，因此，公司商业机密、账目信息被泄露之后并不一定能够进行有效的追责。同时，人工智能具有主动学习的特点，在操作的过程中可能自发获取客户个人信息，但并不是为了侵犯客户的合法权益，因此很难对其行为进行定性，从而导致客户合法权益受侵害后求助无门。

（二）伦理风险

人工智能阿尔法狗凭借其强大的计算机技能以及因时而变的策略，相继打败了世界围棋冠军李世石、柯洁二人。一时之间人工智能名声大噪。李世石、柯洁作为自然人，虽有缜密的逻辑思维能力和丰富的对战经验，但人类不同于机器，会受到外界压力、个人情感的影响，从而影响到最终的决策。在这一情况下，阿尔法狗的胜利也就不足为奇。然而，人工智能在会计行业的应用并不是简单地计算和自主学习，2018年京东董事长在美发生丑闻后，京东在美股的首个交易日股票价格暴跌7%，虽然此事件仅仅是其个人行为，但对于整个企业的影响是巨大的，很多消费者开始动摇。若此时人工智能仅通过当日交易价格暴跌7%的情况作出买入或卖出此股票的判断，可能就会使最终结果出现一定的偏差。因此，必须在人工智能的原始系统中融入个人私生活及社会评价，才能确保判断结果的准确性［2］。

（三）信息技术风险

一是信息安全风险。当前，人工智能对数据建模的依赖性极强，一旦原始代码受到黑客的攻击，企业的诸多重要信息数据将面临外泄的危险。以成本资料为例，作为企业的核心机密，一旦泄露被出售给竞争对手，将对企业的投标、招标、竞标以及定价等策略造成严重影响，甚至可能导致经济损失［3］。

二是算法技术滞后。虽然人工智能通过模型构建的功能模拟人的思维和逻辑作出判断，但当前社会发展迅速，人工智能并不一定能够及时根据当前的形势对数据、任务以及参数进行优化，判断失误的情况时有发生，不仅会使企业付出时间上的成本，还有可能蒙受经济上的损失。

（四）注册会计师审计风险

一般而言，审计工作以抽查的形式为主。注册会计师可以通过多风险评估程序对企业信息作出判断，并根据不同类型的风险情况采取针对性的措施。然而，某些企业为达到徇私舞弊的目的，在使用人工智能的过程中，将初始代码纳入其中，从而使整个企业的业务处理更加完整规范，系统很好地隐藏了其违法行为，这就意味着注册会计师必须承担更大的审计风险。

（五）政府监管的缺失

当前，会计师事务所作为经济领域的第三方司法鉴定的主要机构，通过会计学、经济法知识为企业在破产清算、工程造价等方面提供鉴定服务。但人工智能作为这一领域鉴定的盲区，缺乏相关的技术人才、科学有效的鉴定技术、完整的鉴定流程以及稳定的鉴定水平，因此不能完全将经营风险控制在合理范围内，这些问题都将对会计行业的发展造成一定的影响。

三、会计人工智能的风险规避策略

（一）实现传统会计向管理会计转型

科学技术的进步，不仅使人工智能获得了巨大的发展，也为实现传统会计向管理会计转型奠定了坚实的基础。在全面普及这一技术之后，企业对会计人才的需求会不断下降，会计从业人员要想不被社会淘汰，就必须主动拥抱时代，转变自身观念，积极寻求突破，向管理会计转型。此外，会计人员应当根据相关专业知识，有效控制企业收支，降低运行成本，保障企业内部资金正常运行。

（二）加快政府立法

关于人工智能的立法工作，政府和行业协会应当主动合作，尽快确立相关法律法规和行业标准，以及建立健全公开透明的监管体系，对智能研发公司和使用者的道德提出要求，并积极推动人工智能司法鉴定工作的开展，填补当前这一领域存在的空白。

一是人工智能暂不承担民事责任。当前，人工智能主要通过模拟人的思维能力和判断能力开展具体工作，其本身并不具备主观能动性，不符合自然人所具备的生理特征，政府方面当前暂不要求人工智能承担民事责任。

二是建立公开透明可追溯的监管体系。政府应当要求研发公司在设计产品的过程中必须保留全部的操作痕迹，如时间、流程、数据内容等等。一旦出现有损公司利益的行为，将可通过这一系统有效追溯，查明事实真相，减少不必要的损失。

（三）开展人工智能审计

传统的审计工作以人力审计为主，费时费力，还存在遗漏信息的问题，将人工智能应用于审计工作中，不仅能够有效整理汇总以及分析处理信息，减少异常数据的出现，还能形成一份完整的初稿给审计员，提高工作效率，帮助审计员有序开展后续的相关工作。

（四）会计师事务所风险防范与控制

司法鉴定不同于一般的审计工作，对于注册会计师的要求极高。然而，人工智能属于全新的司法领域，风险远高于一般的民事纠纷。会计师事务所在承接相关业务时必须量力而行，制定相应的措施降低鉴定风险系数，同时在鉴定中必须注意取证的完整性，并留档保存，从而确保整个鉴定过程的合法性、合理性，最后，在出具相关鉴定结果时应当小心谨慎，确保万无一失。

（五）提高人力资源效能

首先，应当将人工智能纳入会计职业教育的内容中，从而培养出具备相关技能的专业人才，满足行业发展的需要；其次，学术界应当加强对会计理论的研究，特别是研究如何将人工智能与会计人力资源相结合的课题；最后，会计人员自身不可过分依赖人工智能，应当具备独立的思考判断能力，能够敏锐地捕捉到当前市场的变化，通过自身的经验和知识挖掘出最具价值的信息，促进企业发展。

（六）树立终身学习理念

当前时代，知识就是力量，掌握知识意味着掌握了自己的命运。人工智能让我们认识到了科学技术的力量，但对于个人而言，唯有认清当前的社会发展形势，不断学习新知识提升自我，才能在激烈的竞争中脱颖而出，并将所学知识运用到实际工作中，积极实践，不断总结，摆脱传统低效的工作方式，适应社会发展的需要。此外，还应不断创新工作方法，提高自身的核心竞争力，使个人的职业生涯更加精彩。