大数据时代管理会计在烟草企业财税中的应用

胡婷

（信阳市烟草专卖局〔公司〕，河南 信阳 464000）

一、引言

河南省烟草工作会议提出实施“ 四个强企 ”战略，即实施治理强企战略、数字强企战略、人才强企战略、软实力强企战略。大数据时代的数字强企战略，要求烟草企业不断提升软硬件实力，为企业的创新发展激发活力。当前烟草企业财务管理方面亟待解决的问题是企业应如何利用大数据等现代信息技术加强财务管理；同时应如何通过科学的财税策划，保障企业的成本管理质量，推动企业实现可持续发展。

二、大数据时代的管理会计

在大数据时代，企业转变了以往的数据资源处理方式，能够更系统高效地处理工作，并根据数据的基本规律，对其内在价值进行挖掘，为企业高层决策提供完整可靠的信息，保障决策的科学性。管理会计作为财务与管理结合的重要产物，其存在的目的是帮助企业作出正确的财务决策，保证决策的准确性，使其符合市场和企业的发展需求。管理会计能够推动企业更好发展，促使企业获得经济效益。管理会计能够提升企业服务品质，为企业提供有效支撑，保障企业财税管理结构得到优化；并且能够在企业进行财税规划的过程中，针对性地解决企业存在的财税问题，在战略制定、成本管控等方面发挥重要作用，使企业在大数据技术的支持下得到科学管理，实现长效发展。

三、大数据时代管理会计对于企业的重要性

大数据时代，管理会计能够为企业提供精准的发展方向，并对满足企业运营需求的相关数据，进行深入挖掘，避免企业发展与市场实际脱轨。管理会计利用大数据技术能够科学地开展财税管理，实现企业财税与管理会计的有效结合，保证企业在发展中坚定方向，实现精细化的资源配置，全方位防范企业财务管理工作中的风险，为企业的长足发展增添活力［1］。

（一）促进业务财务一体化融合

企业进行财税融合后，能从财务和税务部门的角度对企业的经济活动进行分析，推动企业经济活动有效开展。财务部门转变记账方式，结合大数据技术，提升管理质量，能为企业发展提供核心竞争力。业务部门面对企业各项经济活动时，也能够准确地传达各项信息，将生产成本、风险、市场发展走向等多项内容传递给财务部门，使其能够有效收集与分析各项信息，再结合大数据技术深入挖掘真正有价值的内容，为企业的经营发展提供科学的决策依据，增强企业的竞争力。

（二）提高管理会计信息质量

烟草企业的信息质量关乎其实际的经营发展，在大数据时代，要竭力保障财税部门的财务信息质量，掌握真实可靠的信息，为企业提供科学的决策依据。企业开展业务活动时，应秉承财务思维，提供准确度较高的数据信息，降低管理会计决策失误的概率。通过建立一体化信息平台，使相关数据信息能在各部门展示与应用，进而使烟草企业明确市场动向，准确定位消费者群体，提升产品价值，制定更科学的营销策略，提升经营管理能力。

（三）提高企业内部风险控制与应对能力

在烟草企业的实际发展过程中，企业的经营策略常受内外环境的影响，导致其经营发展受到阻碍。大数据时代到来后，积极应用先进技术的管理会计能使烟草企业的财税管理工作的科学性得到显著提升，进而能使企业内部人员在业务开展过程中，及时发现风险，并有效建立预防机制，为企业风险预防与控制提供有效的监测［2］。

四、管理会计在企业财税中的应用

在烟草企业的实际经营中，管理会计能够对其各项业务数据加以分析，进而获取精确的财务数据，保证数据信息的真实性。结合大数据技术进一步强化企业的数据分析能力，能促进企业良性发展。

（一）促进企业管理会计体系完善

烟草企业在实际经营过程中，需要根据有关经验理论，结合历史成果开展研究，保证企业能依据当前市场经济局势构建科学的发展战略；保证业务开展时能按照规范的流程作业，并时刻关注税收政策变化，及时调整企业战略目标，推动财税管理充分发挥作用。

以卷烟消费税为例，从2001年6月1日起，我国对卷烟消费税的计税方法和税率进行了调整，实行从量与从价相结合的复合计税方法，即按量每5万支卷烟计征150元的定额税，而从价计征由过去的三档调整为二档，即每条调拨价在50元以上的税率为45%，50元以下的税率为30%；2009年6月，财政部和国家税务总局联合下发了《关于调整烟产品消费税政策的通知》，对卷烟产品消费税政策进行了调整。

2015年5月8日，经国务院批准，自2015年5月10日起，卷烟批发的价税税率由5%提高到11%，并按0.005元一支加征从量税。

国家税务局对烟草消费税征收环节也进行了调整，从对生产环节这一单一环节征税改为分别对生产环节、批发环节征税，实行从价征、从量计征。

企业财务管理和税收策划部门结合税收政策变化，会同营销团队研究出的消费税对卷烟价格的影响，利用大数据等技术对货源投放模式、营销策略、营销目标等进行测算、分析、调整，重点分析价格及销售结构的变化对税利目标的影响，及时调整企业战略目标。

烟草企业管理会计的实际管理需要借助大数据等技术。建立专业的数据管理团队，完善管理体系。结合烟草批发的税额、批发的规格型号、具体的销售额，对各环节的消费税进行计算，通过大数据技术建立数据模型，将卷烟销售系统数据与财务核算系统数据进行对比、分析、过滤。按从价征、从量计征纳税模式自动提取数据，再与金税三期（企业版）软件实现数据对接，对申报的税额进行计算，财务按规定进行申报纳税。

企业应加大基础数据采集力度，深化数据分析，强化数据应用。烟草行业缴税金额较大、计算复杂的增值税的纳税申报，应更加注重基础数据的采集。借助金税开票系统，直接导出销售数据、销项税额和进项勾选认证数据，并与业务系统、财务系统进行数据比对、提取，生成纳税申报表，财务部门再进行人工调整、复核、按期申报。对于烟草行业涉及的其他税种，财务管理和税收策划部门应加强对日常基础数据的采集、分析、归类，利用现代信息技术进行计算，这样申报时会更加精准合规。

（二）促进企业管理会计信息化水平不断提高

在经济全球化背景下，市场信息对于企业发展有关键作用。当前烟草企业在发展过程中，要明确市场需求，提高企业管理会计的信息化水平，通过大数据等技术分析数据，为企业财税决策提供参考依据。保证企业管理会计生成、处理、传递信息的质量，确保企业能实时获悉市场发展要素，明确当前消费者和市场需求，研发新产品，打造能满足市场需求的品牌［3］。以数据为支撑，细化目标市场，实现客户画像的精准营销，推动精准数据营销体系建设。

（三）财税管理之间加强联系

企业税务管理能有效减少税收成本，降低财务管理的压力。利用大数据技术构建数据库，实现财务与税务部门的协调作业，能保障信息的透明度，实现财税管理的创新。根据现阶段市场动向，制定企业发展目标，对重大项目进行调整，规避风险；通过预算执行、控制，加强对财务部门的管控。签订企业、银行、税务三方共管银行账户协议，企业在纳税申报时，税务机关一开具税金缴款书，税款便能直接从企业账户上缴国库。如此既实现了企业对内部资金的动态监管，又能确保税金及时足额上缴入库。

烟草企业应积极践行“国家与客户利益至上”的价值观，在符合国家规定的前提下，统筹策划，制定科学的企业管理、财务管理、税务管理方案。在实际管理过程中，将纳税筹划作为管理的重要内容，帮助企业确立发展目标，减轻财务负担。

五、结语

管理会计作为企业财税管理中不可或缺的内容，基于管理会计理念，结合大数据技术，能够为企业发展提供指导意见，帮助企业实现成本管控，完善财税管理工作，保障内部信息管理的有效性；并能针对烟草企业的服务对象，充分应用大数据技术挖掘消费者需求，加强人员、制度等方面的内部控制。要以崭新的面貌应对新时代背景下的市场经济发展，保证管理会计能够在大数据时代合理开展，并保障烟草企业的创新发展，为消费者提供优质服务；抓住时代发展机遇，早日与国际市场融合。