建筑施工企业税务风险及其防控措施分析

2021-11-30胡俊

经营者 2021年13期

胡俊

（武汉新鑫龙光机电工程有限责任公司，湖北武汉 430000）

一、前言

城市化进程的不断加快以及基础设施兴建力度的持续提高，有效带动了建筑施工领域的发展，建筑施工企业的纳税额也逐渐增加，这对稳定财政、促进经济持续发展起到了至关重要的作用。建筑施工企业在税务管理中往往会受到诸多因素的影响，而很多因素的可控性较弱，这给建筑施工企业税务管理工作的开展带来了巨大挑战，加之自身管理机制不完备，建筑施工企业的税务风险隐患较高。税务风险带来的后果是不可预测的，但可以肯定的是，税务风险必然会影响到建筑施工企业的正常发展。因此，建筑施工企业需要通过风险分析及时建立完备的税务风险防控机制，将税务风险控制在一个可控的范围内，从而提高建筑施工企业的税务管理水平，实现科学纳税、合理纳税。

二、建筑施工企业发展中常见的税务风险

（一）建筑施工企业税务风险之法律风险

建筑施工企业税务风险中最为常见的就是法律风险，所谓法律风险，指的是建筑施工企业因没有按照相关税务法律、政策进行纳税而被税务机关处罚。对于企业来说，纳税是经营发展中的一项必要工作，纳税具有强制性，凡是满足相关税法规定的企业都必须无条件地按照税法要求进行纳税，如果没有按照要求纳税就会引起法律风险。例如，甲建筑施工企业按照税法规定需要缴纳企业所得税、增值税、印花税等，但是为了获得额外收益，甲建筑施工企业买通财务人员进行财务造假，通过隐瞒财务数据逃税，最终被税务机关发现，责令甲建筑施工企业缴纳相应的税收罚款和滞纳金等。

（二）建筑施工企业税务风险之管理风险

建筑施工企业在税务管理工作中往往会因为工作机制不完备、税收政策解读不到位、人员职业素养与工作能力不过关等出现管理风险。例如，建筑施工企业在税务管理工作中没有建立完备的培训机制，导致部分税务管理人员的能力与素质并不高，其中一名税务管理人员在纳税申报过程中工作失误，导致纳税申报不及时，进而导致建筑施工企业纳税筹划不合理，形成了额外的税务支出，这意味着建筑施工企业会损失资金，如果金额数量较大还可能诱发税务风险。

三、诱发建筑施工企业税务风险的原因

建筑施工企业税务风险成因复杂，从大方向上可以划分为内因引起的风险和外因引起的风险两大类。外因引起的风险主要指外部环境变化、政治因素、税收政策变化等带来的风险；内因引起的风险主要指建筑施工企业内部管理相关问题导致的风险。所以，建筑施工企业想要做好税务风险防控工作就必须对外部税务风险与内部税务风险都做好分析。

（一）建筑施工企业税务管理队伍水平参差不齐

建筑施工企业中大部分税务风险产生的原因都与税务管理人员有关，因为税务管理人员没有落实好工作，所以工作上出现了失误、失职、失策等，从而诱发了税务风险。因此，保证税务管理队伍素质与能力是建筑施工企业做好税务风险防控工作的关键。当前，很多建筑施工企业中的税务管理人员的工作能力、工作素质参差不齐，部分税务管理人员并不能达到工作要求。这一问题的存在主要有以下几方面的原因：首先，建筑施工企业在税务管理工作中没有落实好培训工作，在日常工作中税务管理人员鲜有参加培训的机会，部分建筑施工企业管理者甚至认为培训会耽误税务管理人员开展工作，导致税务管理人员长期得不到培训，难以成长进步；其次，部分税务管理人员在工作中对自身的要求低，工作责任心不强，缺少学习精神、实践精神等，限制了自身的发展；最后，建筑施工企业不懂得如何激励税务管理人员，缺少相关的激励措施，这不利于调动税务管理人员的工作积极性，也会降低税务管理人员对工作的满意度。

（二）建筑施工企业税收筹划不科学

只有做好税收筹划才能保证税务管理质量，才能降低税务风险。很多建筑施工企业并未建立完备的税收筹划管理机制，没有制定统一的规章机制与工作流程，导致在实际开展税收筹划工作时仍然存在工作无序、执行力不到位等情况。此外，在税收筹划工作中，部分建筑施工企业的信息化运用能力及安全防御能力欠佳，税务管理系统中存在很多漏洞与风险隐患，税务管理人员没有定期对管理系统进行检查、更新、维护等，导致建筑施工企业税务管理系统非常容易被入侵。最后，建筑施工企业在开展税收筹划工作时，在政策解读、与税务机关沟通等方面存在不足，导致税收筹划质量降低。

（三）税收政策变化

税收政策变化导致的税务风险属于外部风险，是建筑施工企业常见的税务风险之一。税收政策不可能一成不变，它会随着经济的发展、国家建设的需要等适度调整，税收政策发生变化会影响建筑施工企业税务管理工作的开展，会增加建筑施工企业的税务风险隐患。例如，在营改增背景下，建筑施工企业需要按照增值税相关要求进行纳税，需要对税务管理工作进行及时调整，否则很容易因为政策解读不到位而导致工作失误，从而诱发风险。所以，在外部税收政策发生变化与调整时，建筑施工企业必须引起重视并及时作出工作调整。

四、建筑施工企业做好税务风险防范与管理的策略

（一）建筑施工企业要持续提高从业队伍的工作素质与工作能力

建筑施工企业想要做好税务风险防控工作，就必须打造一支专业、敬业的税务管理队伍，只有这样才能充分保证工作质量，使工作少出问题。首先，建筑施工企业要注重对税务管理队伍的管理与培养。为此，建筑施工企业要持续完善税务管理培训机制、税务管理考核机制等，通过将培训与考核相结合，持续提高税务管理人员对工作的认识与重视程度，同时在此基础上持续提高税务管理人员的工作素质与工作能力，保证税务管理人员更好地完成工作。其次，税务管理人员要增强工作意识和工作责任感，在工作中严格要求自我，及时发现自身在工作中存在的不足，并通过学习、请教、实践等方法及时弥补工作中的不足。最后，为吸引更多税务管理人才加入企业，以及提高税务管理人员对工作的满意度，建筑施工企业必须保证税务管理人员的工作待遇，制定科学的激励措施。

（二）增强建筑施工企业的税务风险防控意识

建筑施工企业必须客观、科学地认识税务风险，这样才能够更好地指导税务风险防范工作的开展。作为企业发展的带头人，建筑施工企业领导务必要参与税务风险防范工作，积极引导广大员工参与其中，发挥建筑施工企业全员力量，做好税务风险防范工作。此外，建筑施工企业要在内部做好税务风险宣传工作，增强各个岗位员工的税务风险管理意识。建筑施工企业还要持续优化内部沟通机制，加强税务管理部门与其他管理部门之间的联系、协作、沟通等，提高各个管理部门之间的信息共享能力，这样既能提高其他管理部门对税务风险防控工作的认识与重视程度，又能为税务风险防控工作的开展提供更多便利与保障。

（三）建立健全建筑施工企业税收筹划管理机制

首先，为保证建筑施工企业税收筹划工作科学、规范地开展，建筑施工企业必须根据税收筹划工作发展需要建立完备的监督机制，增设独立的监督部门并保证工作的执行力，从更加客观的角度及时发现税收筹划工作中存在的问题，以便及时解决问题。其次，建筑施工企业要持续推动税务管理的信息化发展，打造完备的税务风险管理系统，并要求税务管理人员定期对管理系统进行检查、更新、维护等，同时在系统中配备必要的杀毒软件、防御软件等。最后，建筑施工企业在开展税收筹划工作的过程中，要与税务机关保持良好沟通，以便及时掌握政策变化动向、税务机关要求等。