基层烟草公司涉税管理探索

2021-11-30石庆华

经营者 2021年13期

石庆华

（四川省烟草公司凉山州公司财务科，四川西昌 615000）

一、引言

近年来，随着国家税收法律体系的进一步完善，财税体制改革不断深化，各类企业和纳税人涉税活动的规范化水平逐步提升，税务机关对涉税事项的监控力度也在不断加大，这意味着企业涉税管理工作的难度有所增加。就当前税收管理的状况来看，部分企业内部涉税管理水平还无法达到有效规避税务风险的程度，需要进一步加强和完善管理工作。因此，各类企业尤其是基层企业应当从自身出发，规范会计核算，加强企税沟通，调节征纳双方矛盾，不断提升自身税务管理水平，促进企业健康持续发展。

二、基层烟草公司涉税管理面临的困境

（一）“营改增”背景下验票成本不断增加

在“营改增”政策的全面推行下，烟草公司由于行业特性，经济业务往来众多，某些小额费用的增值税专用发票结算数量不断增加，发票的验证量也随之加大，导致企业的验票成本急剧升高。即使税务机关为了减少验票负担相对简化了验票流程，推行确认制的专用验证方式，但是这种方式所需的人工操作较多，金额的审批和准确度无法得到有效保证，验证效率较低。此外，各项管理费用增值税发票的开票时间差异可能会造成增值税进项税无法及时足额抵扣，最终增加企业的成本，不利于企业经济效益的提升。

（二）基层烟草公司内部发票管理流程控税不足，企税信息沟通不及时

当前部分烟草公司由于经济业务往来次数频繁，各类发票数量众多，且基层烟草公司内部发票管理流程存在漏洞，发票审核不够仔细。随着“金三”系统的全面推行，企业票据管理和纳税申报管理的规范要求不断提高。部分基层烟草公司由于票据管控不严，控税效果不佳，无法为公司有效减负。

（三）会计核算不够规范，纳税申报存在瑕疵

当前税务机关对大多数企业征收的最主要的税种就是消费税、所得税和增值税，所以企业内部进行税务管理时也会有针对性地对其申报进行管理和控制。但就基层烟草公司税务管理的现状来看，部分基层烟草公司在纳税申报方面存在一定的漏洞，会计对税务上的核算不够规范，核算的税务信息可能和纳税申报信息不一致，纳税申报人员工作的疏忽可能带来一系列后续纳税问题，未严格按照规定进行纳税申报，严重的可能还会遭受税务机关的处罚，不利于公司税务管理的顺利实施。

（四）涉税风险管控机制不完善，未进行有效的纳税筹划

目前部分内控体系不够完善的基层烟草公司由于组织机构和经营范围的限制，还未形成完善的涉税风险管控机制，税务管理人员并未及时掌握相关税务管理要求，没有及时了解和执行部分税收征收的规定，可能会导致公司涉税风险的增加，而内部风险抵抗能力还不足以进行有效防御，会给公司正常经营活动造成阻碍。此外，公司部分税务管理人员并非公司的业务部门与生产部门出身，对于公司的各项前端流程不了解，在合同管理、收益确认方面，无法实现与业务工作的有效衔接，不利于税务筹划工作的开展［1］。某些管理人员对纳税筹划缺乏清晰的认知，不利于公司顺利开展纳税筹划工作。

（五）烟草公司适应税收政策变化的能力偏弱

随着国内税收法规体系的不断完善，税收政策不断变化，基层公司能否顺利适应税收政策的变化，对公司规避税收风险效果的好坏有直接作用。当前部分烟草公司内部税收管理人员由于专业能力的限制，未能对各个阶段的税收政策进行有效解读，无法适应税收政策的变化，可能会错过潜在的税收优惠，在某种程度上未能抓住机会降低公司主要税负，不利于公司顺利进行纳税筹划，风险规避能力待提升。

三、基层烟草公司涉税管理策略分析

（一）强化发票成本控制，明确各项涉税业务职责

对于当前“营改增”下基层烟草公司验票成本较高的现状，相关基层烟草公司应当采取有效措施改善现状。首先，烟草公司应当积极强化发票成本控制，关注发票电子化改革，根据公司管理现状有针对性地减少人工投入，根据税务机关的相关规定及时简化发票验证流程，提高发票管理效率和质量，有效降低验票成本。其次，烟草公司需要建立严格的增值税发票流程管理制度，从发票的开具领用到核销使用都需要有明确的制度规范。最后，烟草公司需要明确各项涉税业务职责，尤其要明确相关业务部门有及时取得发票的责任，督促相关业务部门在公用事业等费用被动扣款后、在购进卷烟等生产经营活动中及时取得相关增值税专用发票。取得发票后需要及时确定哪些票据能够进行抵扣，并在规定的时间内进行发票抵扣，最大限度地降低税务成本［2］。

（二）强化烟草公司内部发票控税管理，优化企税沟通机制

基层烟草公司发票管理的不规范可能会引发后续涉税问题。因此，烟草公司应当提高重视程度，加以防范。一方面，烟草公司需要加强票据管理，财务会计人员应当做好票据的审核和处理，对于开具错误的发票或者涉及红字收回的票据，都需要按照相关流程进行管理。公司的税务管理人员需要严格遵循发票管理制度，确保发票开具符合交易实际情况，坚决杜绝发票虚开等行为。同时，还需实现发票管理过程中的控税，在合理范围内降低公司税负，减少涉税成本，保障公司的根本利益。另一方面，烟草公司需要进一步优化企税沟通机制，加强与相关税务机关的沟通和交流，针对涉税争议事项主动进行友好的解释和交流，避免遭到税务机关的严厉处罚。

（三）提高会计核算和税务核算精细化水平，完善纳税申报流程

当前基层烟草公司税务核算机制处于不完善阶段，纳税申报流程也存在部分不规范之处，因此，应当从两个方面进行完善。首先，烟草公司需要强化税务管理意识，进一步提高会计核算和税务核算精细化水平。当前部分基层烟草公司的会计和税务核算水平还无法达到较高的水平，因此，公司需要提高税务核算人员专业技能，加强税务管理知识培训，改变以往较为粗放的核算方式，严格按照会计核算和税务核算相关制度和规定进行核算，根据不同涉税事项对各类账目进行分类记账，有效降低税收风险。其次，优化公司纳税申报流程，确保会计报表数据信息和纳税申报信息资料的一致性，严格依照相关税法规定进行税费的计算和缴纳，公司税务管理人员需要及时掌握纳税申报流程变化，保证申报流程的合理性和合法性，防止纳税申报过程出现漏洞，引发后续涉税风险。

（四）构建完善的涉税风险管控机制，加大纳税筹划力度

面对当前税收环境所带来的变化和风险，基层烟草公司应当构建完善的涉税风险管控机制，有效规避涉税风险，加大纳税筹划力度，在合理范围内降低公司税负。一方面，烟草公司要健全税务风险控制体系，明确税务的办理、复核、审批等业务流程，确保不相容的职务相分离，并以健全财务核算流程为基础，及时防范公司可能发生的各类税务风险，还可通过完善内部控制体系，从根本上杜绝税务违法行为，从而确保公司实现可持续发展［3］。另一方面，强化公司纳税筹划力度，尤其是针对增值税的筹划。公司应当从经济业务的源头进行纳税筹划，及时取得增值税发票，加强上下游供应链企业之间的沟通交流，加强对增值税抵扣链条各个环节的管理。如两种经济业务需要按照类别分别进行核算，防止因税率不同而加重公司税负。此外，也可利用税收优惠政策进行有效的纳税筹划，降低涉税风险。