集团公司内部审计实践探索

2021-11-30司楠

经营者 2021年13期

司楠

（黄河水利水电开发集团有限公司，河南郑州 450000）

近年来，集团公司内部审计在围绕中心、服务大局、维护财经纪律和贯彻执行公司决策部署方面，在改善经营管理、提高经济效益、应对市场竞争及保护公司合法权益等方面，都发挥了重要作用，有力地促进了集团公司的高质量发展，有效保证了生产安全、干部安全、资金安全和工程安全，并取得了显著的治理成效。

一、内部审计在集团公司治理中的作用和成效

（一）内部审计是加强干部监督管理的重要环节，具有鉴证作用

近年来，集团公司已对下属所有已离任的公司总经理出具了离任审计报告。领导干部的任中和离任经济责任审计工作，为其履行经济责任情况提供了有力鉴证，评价了领导干部工作能力和决策水平，为正确选拔任用干部提供了科学的参考依据，推动了科学用人机制的建立。

（二）内部审计是完善权力制约监督机制的重要措施，具有制约作用

经济责任审计对领导干部权力运用情况进行了客观的核查和评价，将其权力运行的全过程置于有效的监督之下，有效防止了领导干部的失职行为和权力滥用，促进了领导干部科学民主决策，推动被审计单位健全完善了执行权、决策权、监督权相互制约、相互协调的权力制约监督机制［1］。

（三）内部审计是推动党风廉政建设和反腐倡廉建设的有效手段，具有反腐作用

通过内部审计，一方面，披露了被审计单位存在的违规违纪情况，及时向纪检监察部门提供了证据和信息，充分发挥了审计的“经济警察”作用；另一方面，通过持续有效的内审监督，紧盯经营管理的重点部位和关键环节，从源头上预防和治理腐败，持续提高了领导干部廉洁自律意识。

（四）内部审计是公司合法权益得到保护的有效保证，具有防护作用

通过对被审计单位内控制度健全性和有效性的审计，披露了其中的薄弱环节，填补了经营漏洞，解决了存在的问题，完善了内控制度，对财务资料合法性、准确性及资产保值增值都起到了保证、保障和维护作用。

（五）内部审计是提升管理水平的有效措施，具有促进作用

通过被对审计单位财务收支和经济效益的审计，揭示了其中的隐患，优化了资源配置，消化了不利因素，找到了新的效益增长点，激发了单位的活力，增强了其市场竞争力，促进了它的高质量发展。

二、集团公司内部审计存在的问题

对标新时代、新理念、新要求，集团公司的内部审计工作还存在一些不足。

第一，内部审计的管理机制尚需完善。审计队伍还不健全，专职审计人员的资源总量有限，制约了内部审计工作的深入开展，不能完全适应集团公司高质量发展要求。

第二，对被审计单位的动态监控力度不够。不能及时、准确地掌控疑点信息，内部审计的预警和免疫作用发挥不够。

第三，审计质量还需进一步提高。主要反映在普遍注重对决策程序合法合规性的审计，对管理、效益等一些深层次问题的揭示深度不够，对问题存因挖掘不深，定性模糊，高质量、有建设性的审计意见建议不够多。

第四，审计介入深度不够。由于监督机制和监督能力的限制，审计介入深度不够，还存在一些审计风险。比如招标、投标审计对标书实质内容审计不够，鉴证依据不足，没有能力和精力查证是否存在围标、串标等违规行为；外委合同审计，对合同计价标准、成果内容等审查不到位；由于内部审计无法延伸到系统以外进行跟踪审计，在防范违法关联交易方面存在风险。

三、新时期对内部审计的新要求

近年来，党中央非常重视水利工作，从水利事业全局高度，作出了一系列重大决策部署，集团公司改革发展也因此进入了新阶段。新形势、新任务对强化集团公司内部审计职责、加大审计监督力度、为治理黄河事业的可持续发展保驾护航提出了新要求。

（一）深入推进中央重大决策部署落实对集团公司审计工作提出新要求

2019年9月，习近平总书记就黄河治理及生态环境保护提出了“着力加强生态保护治理、保障黄河长治久安、促进全流域高质量发展、改善人民群众生活、保护传承弘扬黄河文化，让黄河成为造福人民的幸福河”的新要求，集团公司要落实好这些重大决策，迫切要求内部审计加大监督力度，密切关注资金投向、项目绩效，强化招投标、物资采购、资金使用等关键环节监控，确保充分发挥集团公司在黄河治理体系中的龙头作用。

（二）深入推进集团公司高质量发展对内部审计工作提出新要求

目前，集团公司高质量发展进入攻坚克难、爬坡过坎的关键阶段，迫切需要内部审计加强对重点项目的跟踪审计，科学研判、密切关注、主动跟进，不断提高宏观把握和统筹分析的能力，及时适应新要求、反映新情况、洞察新问题，提出解当前之难、促高质量发展的对策建议，以确保集团公司发展更加充满活力、富有效率。

（三）深入推进党风廉政建设对内部审计工作提出新要求

一体推进不敢腐、不能腐、不想腐工作迫切需要内部审计切实履行监督职责，充分发挥好预防、鉴证、制约、促进作用，不断加强对重要岗位和关键环节的监督，加大对风险隐患和内部控制漏洞的揭示力度，要查深、查透、查实审计中发现的重大问题，推动建立完善的风险防控措施，从源头上堵塞可能出现的腐败漏洞，推动落实领导干部“一岗双责”，特别是主要负责同志“第一责任人”职责。

四、多措并举提高内审工作质量

要加强制度建设、创新审计理念、提升审计能力，不断探索内部审计新思路、新方法，进一步提高内部审计工作质量。

（一）夯实基础，逐步完善制度建设

没有规矩不成方圆。首先，要全面梳理和完善内部审计制度及操作规程，以提高审计质量为核心，以规范审计行为为目的，细化相关配套措施办法，形成一套完善的内部审计制度体系。其次，要把制度和规范贯穿于审计工作的全过程，落实到审计方案的制定、审计证据的获取、审计底稿的编制和审计报告的撰写等各个环节，做到审计职权、审计方式和审计标准有据可依、有章可循。

（二）多管齐下，努力创新内部审计理念

内部审计工作是一项政治性、业务性和创新性都很强的系统工作，为确保审计工作实效，需要不断创新理念。首先，要不断完善质量管理与评估体系，选取重点项目进行抽检，关注审计程序是否规范、技术是否适用、证据是否充分、成果是否有效。其次，要积极开展交流研讨等活动，梳理总结和宣传推广成功经验和有效做法。最后，要对审计质量进行全方位控制，认真做好审计方案审核、审计过程跟进、审计结果沟通等工作。

（三）统筹协调，牢牢抓住审计工作重点

第一，扎实开展基建项目审计。基建项目资金量大、涉及面广、环节多，是内部审计工作重中之重，也是公司提高投资效益的重要途径［2］，需要高度重视，扎实开展。尤其是要加大对长期未办理竣工验收基建项目的审计力度，逐项清理，查找原因，追踪问责，努力实现工程安全、干部安全、资金安全和生产安全。

第二，全面推进经济责任审计。首先要向广度和深度发展，以改进工作作风和规范权力运行为导向，形成经济责任审计常态化、制度化、长效化；其次要强化任中审计，逐步将审计关口前移，及时指出领导干部在履职用权、廉洁自律和责任落实等方面存在的问题；最后要充分利用好审计结果，不断提升经济责任审计水平，推动健全权力运行监督制约机制，促进领导干部主动作为、有效作为、守职尽责［3］。

第三，积极配合整风肃纪工作。发挥审计专业优势，全方位、多角度开展经济业务监控，把事前预防、事中严控和事后监督有机结合，高度关注风险苗头，及时采取有效措施，准确认定问题性质，充分预测问题后果，从根本上铲除腐败滋生的土壤，有效预防和化解风险隐患。