探讨航运企业全面预算管理现状及改进措施

陈阳

（青岛中远海运集装箱运输有限公司，山东 青岛 266071）

一、引言

随着船舶运力投放不断增加以及货源目标市场的日趋饱和，航运企业不得不与同行展开激烈竞争。对于航运企业而言，优化市场布局和航线运力配置，压缩成本开支，提高内部资源使用效率是目前提升企业市场竞争力的有效途径。因此企业应当借助全面预算管理工具对企业的经营活动进行合理规划设计，帮助企业完成既定战略目标，降低企业运营风险。

二、航运企业全面预算管理的特点

（一）业务预算受市场条件影响

航运企业在开展运输业务时，不仅要对航线货量进行分析和评测，还要考虑外部市场环境的影响，从而确保企业的经济效益达到最大化。在航线货量评测方面，企业需要对年度市场状况进行调研考察，特别是对新兴市场货源增量以及传统市场货源结构变化进行合理预估。结合国际局势及贸易制裁等因素对货量的影响，进而对市场总货量及流向进行大致评估，从而确认预算年度的航线运力配置。

（二）要合理确定成本预算对象

通常情况下，除了港口使费、装卸费等会对航运企业的成本费用产生影响之外，人工成本、燃料费、维修费、保险费用、管理费用等都会增加运营成本。航运企业要区分变动成本与固定成本、可控成本与不可控成本，对成本费用按照一定规则进行分配，并基于航次利润对以上成本预算对象进行合理确认。

三、航运企业全面预算管理存在的问题

（一）预算管理意识不足

预算管理意识是航运企业开展全面预算管理工作的基础，但部分航运企业并未树立科学合理的预算管理意识，具体体现在两个方面。首先，由于预算管理工作的开展，需要对自身组织架构进行调整，部分航运企业会产生畏难心理，不愿对企业管理系统进行优化，使预算管理工作缺乏环境基础。其次，部分航运企业在预算管理工作中出现预算数据与实际生产差异较大的情况，没有快速找出产生差异的实质性原因，最终导致预算管理工作不理想。

（二）预算编制方法简单

预算编制方法的选择对预算编制结果有直接影响，但当前部分航运企业存在预算编制方法简单的问题，导致预算适应性不足的现象，具体体现在两个方面。首先，部分航运企业在预算编制前并未进行充分的市场调研，对市场货源需求的变化以及竞争对手航线配置的变化了解不够深入，仅凭经验作出预估，使预算编制与市场脱节。其次，在具体预算编制方法的选择方面，航运企业普遍选择增量预算编制方法和零基预算编制方法。但相比其他类型的企业，航运企业的成本结构复杂，且影响因素较多，因此仅仅依靠两种预算编制方法无法应对企业的预算管理需求，使预算缺乏灵活性。

（三）预算管理数字化建设滞后

部分航运企业存在预算管理数字化建设滞后的问题，具体体现在三个方面。首先，部分航运企业工作人员并未对历史数据进行收集分析，构建数据分析模型，也没有结合市场状况设置关键参数，完全停留在手工逐项填报阶段。其次，部分航运企业在开展数字化建设工作中，并未将预算管理系统与商务核算系统及费用控制的数据统计口径进行统一，使数据在传输之后无法快速识别，给预算编制人员的工作开展带来困难。最后，部分航运企业在费用管控方面未建立起数字化管控平台，不能实现对刚性预算采用系统化预算管理［1］。

（四）缺乏有效的预算控制考核措施

在预算管理工作中，预算控制考核具有行为引导的管理职能，因而对于预算管理取得理想成效具有十分重要的作用。但当前部分航运企业缺乏有效的预算控制考核措施，具体体现在三个方面。首先，部分航运企业仅重视事后的预算执行偏差分析，却并未在预算执行过程中采取合理有效的控制监督措施，无法保障预算执行成效。其次，部分航运企业尚未建立一套科学合理的预算考核激励机制，在实际经营与预算指标出现偏离时，无法确保考核结果的合理性和公平性。最后，由于外部环境变化速度较快，部分航运企业并未将预算指标根据环境变化进行调整，缺乏量化和实地检测，导致数据指标滞后，没有达到预算管理精细化的标准。

四、优化航运企业全面预算管理的具体措施

（一）树立全面预算管理意识

全面预算管理是一个预算理念全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪的管理系统，航运企业需树立全面预算管理意识。首先，航运企业应当及时摆脱传统管理观念的束缚，克服畏难情绪，迎接挑战。根据预算管理的实际需求，对管理组织结构进行合理调整和完善，使其与预算管理工作高度契合，为后续预算管理工作奠定环境基础。其次，航运企业应当根据预算管理需要，设立预算管理委员会，通过专业管理组织机构把控预算管理工作的进度，从而保障预算执行工作质量。

（二）科学准确地编制预算

全面预算的编制应以充分的市场调研与科学的预算编制方法相结合。首先，预算编制不可仅由财务部门闭门造车独自完成。预算前期准备时，需航线管理部门及销售部门作详尽的市场调研，对下年航线运力布局及客户结构变化作出规划，编报收入预算；采购管理部门需详细了解各供应商的服务质量与费用报价，做到货比三家，合理压缩成本，同时与生产经营业务量匹配编制成本预算；企划部门依据公司战略目标和资金状况编报投资预算；财务部门结合业务部门预算情况，对税金及财务费用作出合理预估；公司部门各司其职，确保预算数据有据可循，贴合实际。其次，在具体预算编制方法的选择方面，除了常见的增量预算编制方法和零基预算编制方法之外，还可根据构建的预算项目线性模型，灵活选择其他预算编制方法，如项目预算法和作业预算法。在预算编制方法的选择上，要结合影响因素的多少以及变化方向和变化幅度，使其真实反映当季和当月的预算状况，从而为企业运营管理工作提供指导方向［2］。

（三）推进预算管理数字化建设

预算管理的数字化是提升预算管控水平的有效抓手。在持续推进预算管理数字化建设上，航运企业可从三方面着手处理。首先，航运企业在建立信息系统之前，应当对以往的数据信息进行收集整理，在其分析结果的基础上构建数据分析模型，并结合市场环境设置关键参数，从而满足航运企业在预算编制方面的基础需求。其次，数字化建设工作的主要目的之一是提高企业内部信息沟通效率，因此企业要使各系统实现数据对接，并对数据统计口径进行统一，便于不同系统之间完成数据传输之后，能够快速识别和确认数据信息，提高预算编制及跟踪的工作效率。最后，航运企业应当认识到，预算编制一旦经过股东会批准，就具有刚性和严肃性，因此企业各部门应当严格遵照预算批复开展工作，并借助信息系统对成本类刚性预算的支出流程、额度、规范性统一管理，以实现费用支付总额预算控制、报销流程系统控制、报销标准平台设定、发票信息平台自动采集、审批流结束系统自动付款，提高预算管理的效率与质量。

（四）加大预算监管力度

加大预算监管力度，制定完善的考评体系。首先，应当重视预算全过程管理工作，不仅要开展事后分析，还要进行事前预测和事中控制，特别是对预算偏离的动态跟踪，及时查找原因，尽快补齐短板，充分发挥预算作为生产活动指挥棒的作用。其次，制度是预算监管工作的执行依据，因此航运企业应当根据预算执行现状，设立一套科学合理的预算考核激励机制，使预算监管工作有据可依，确保考核结果的合理性和公平性。最后，当前外部环境变化速度较快，航运企业要根据行业趋势确认自身在市场中的定位，预测箱量、费率等核心因素变化带来的实际影响，从而在此基础上设计合理的考核指标体系，使其作为考核工作的衡量标准。

五、结语

航运企业应当树立全面预算管理意识，科学合理地编制预算，通过推进数字化技术在预算管控工作中的应用，强化预算事中控制与监督功能，不断完善预算考核与评价，充分发挥预算管理对实现企业战略目标的引领作用。由于各航运企业自身情况不同，需要企业在市场竞争中积极探索和学习，总结出适合自身的预算管理体系，在提升自身管理水平的同时，为国家经济建设贡献力量。