内部审计特征与内部控制质量研究

文/刘加荣（嘉兴市预算会计核算教育分中心）

内部控制评审的实际要求，其实是在内部审计自身，因为内部审计的工作本身就是建立在对整个单位内部控制评估的前提与基础上的。我们国家的监管机构也很重视各个单位之间的内部控制，建立了一系列的内控的规章制度，内控制度也逐渐在完善。虽说相关的法律法规，进一步强化了各单位实施内部控制的具体要求，但是其控制建设本身就是一个不断优化完善的过程，所以说在这个实际应用的过程中，确实还有很多不可避免的问题存在。

一、内部审计与内部控制概述

时代的进步，社会经济的发展，推动了国内市场竞争越来越激烈。在这样的时代背景下，企事业单位如果想要实现长远稳定的发展，需要强化对于自身财务部工作的重视程度，不断地引进专业的工作人员，强化内部审计控制工作，避免各类财务工作人员出现违法违规的行为。内部审计与内部控制，主要是为了能够进一步科学合理地保证财务部所撰写报告的真实性、可靠性以及单位生产经营活动的质量与效率，以及促进对于相关法律法规遵循的一些程序和体系机制，内部审计与内部控制近些年来逐渐受到了社会各行各业的广泛关注，特别是在21初期国内国外很多企事业单位财务舞弊案件频频发生之后，该领域已经成为社会各界重点讨论的热点话题之一。

（一）内部审计

内部审计主要指的是对企事业单位的经营内容、控制程序给予相对独立的评价，并且因此确定其是否能够遵循特定公认的方针与工作流程，是否符合国家的规范标准要求，是否能够实现各个资源的有效利用，是否能够实现总体的发展目标。

（二）内部控制

内部控制指的是企事业单位如果想要实现发展的目标，就需要对于内部的各个资料的完整性、安全性，特别是对财务部门信息资料的真实性，可靠性进行维护，不断地贯彻落实国家的方针政策。除此之外，内部控制工作的展开，能够保证整个内部运转活动的顺利有序展开，以此来不断地提升工作的质量与效率，体现出内部控制工作的计划性、约束性、控制性、评价性等等具体的特征。内部控制的主要特点有关联性、经常性、全面性、潜在性。在实际工作展开的过程中，需要遵循的原则有合法性、针对性、适应性、经济性、一贯性、发展性、整体性这几项原则。

二、内部审计的主要特征

目前，国内各个企事业单位的内部审计阶段主要有广泛性、独立性、简约性、及时性、内向性等这五个具体的特征。内部审计的内向性，从实际层面上来说，也是被普遍应用接受的。内部审计，主要就是为了对企事业单位内部的资金流动进行全方位的监督与审核，这也是高层领导对于经济活动展开管理监督的最直接最有效方法，所以一定是内向的。内部审计的独立性主要体现在内部审计直接是对高层领导者负责任的，也就是说是在领导者的全方位授意之下，才能展开此项工作的，并不会受到单位内部其他各个部门或者其他部门领导者的直接影响，所以说这项工作可以保持其相对的独立性。换言之，由于内部审计工作展开所需要的工作人员本身就是单位的内部员工，所以说审计的结果也直接体现了整个单位财务部的经营运转状况，这也就决定了内部审计不会实现真正的独立只能是相对的独立。内部审计是直接对高层领导者负责的，也因此而体现了企业的整个经济运转的状况，甚至从一定程度上也直接决定了企业未来的发展状况以及发展战略，对企业的经营管理有着方方面面非常重要的积极影响，这也就使得内部审计一定要贯彻落实到单位内部的每一个工作环节，对于单位各个部门的经济状况都一定要有详细全面的统计与监督。内部审计不仅能够体现整个单位的经济效益，还能够展开事前审计及事后审计，也能够从一定程度上满足对工作的具体要求，体现了内部审计的广泛性。内部审计的简约性，主要指的是审计工作人员由于长期的持续工作，对于整个单位内部的经营者状况以及环境条件都有了非常深入的了解，所以说在实际工作的过程中，积累下来的很多资料可以整个工作的步骤大大简化。内部审计的及时性，是审计工作的一个最重要特征，也是被广泛关注的一个特征，由于内部审计的工作人员也是长期在公司内部进行工作，他们可以根据实际的需求，随时随地、即时即刻地对本单位内部存在的问题进行全方位的审核，以最快的速度来展开审计工作，领导者可以在第一时间了解到具体的状况，并且有针对性地提出相应的解决措施，解决运营过程中的问题，不断地提升企事业单位的经济效益与社会效益。

三、内部审计与内部控制两者之间的关系

内部审计与内部控制两者之间的关系，实际上是非常紧密的，可以说是相辅相成、互相作用的。首先，各企事业单位财务报告是否精准可靠，就是由它的内部审计的工作质量效率来决定的，而内部控制就是在内部审计发挥自身作用的同时，对企事业单位的内部发挥一些积极的作用。换言之，内部审计工作的质量直接决定了内部控制的质量。自从21 世纪以来，随着社会经济的发展以及全球化进程的加快，在世界的范围内，企业事业单位的制度与管理方式都在不断创新优化，很多研究者通过对这个创新过程展开仔细的调查，对于内部审计与内部控制之间的关系作出了进一步的分析研究，也就得出了内部控制质量实际上取决于内部审计，内部审计与内部控制是相互包含的这样的结论。实际上，决定一个企事业单位内部审计质量的因素有方方面面，最重要的还是取决于内部审核部门的独立性，审计工作人员的专业能力与综合素养，高层领导者对于内部审计工作的重视程度与这些也都有着非常紧密的关系。企事业单位整体的内部审核制度的优化改善，也就是内部控制质量的进一步完善与发展。

四、内部审计与内部控制质量的相关研究

（一）两者的规模

首先，各企事业单位内部控制质量的前提与基础保障，实际上就是内部控制的具体模式与主要形式，当然，这也是企事业单位内部审计综合实力的全方位的展现，内部控制的具体规模可以从内部审计以及相关工作人员的数量、规模中体现出来，拥有较多专业能力比较强的工作人员，这也就代表着整个单位对于内部控制这项工作的重视程度。随着工作人员之间的竞争力越大，那么在潜移默化之中，这些工作人员的能力与效率也会不断地提升。其次，内部审计与内部控制的质量一旦提高了，那么就会及时发现内部存在的各种问题，更能够方便管理者能够及时地做出正确的判断与决策，对于企事业单位未来的发展而言，其重要性不言而喻。

（二）内部审计负责管理人员的整体素质

内部审计与内部控制负责人员的工作态度，其实整体上直接决定了整个财务部门的工作质量与效率，负责人员的专业能力与综合素质，同样也代表了整个财务部门的整体水平。在展开审计工作的过程中，一般来说都会以负责人员为主要核心，所以说负责人员的工作能力也直接决定了内部审计结果的质量高低。首先，需要注意的是审计工作负责人员的实际经验，工作经验越多，工作的年限越长，那么在整个审计工作方面的效率也会越高，并且工作质量一般来说也会更好。除了负责人员的工作经验之外，其资历资质对工作也有非常大的影响，资历资质高的人，一般都会找比较全面的基础专业知识的负责人员领导展开工作，工作效果也会更好。此外，还应注意职称，职称代表了一个人的专业能力水准，尽管并不能以职称作为工作能力唯一的参照依据，但是还是非常有说服力的，职称高的工作人员，他接触过的工作所做过的工作也一定要更加全面，考虑问题的出发点也会更多，能给企事业单位创造更大的经济效益与社会效益。此外，企事业单位应当经常组织内部审计工作人员外出开展学习交流培训，开阔工作人员的视野，让他们能够紧跟社会发展的步伐，这样才不至于在激烈的市场竞争中被洪流淹没。

（三）内部导向，才是内部审计的主要发展方向

近些年来，随着风险导向，内部控制发展也越来越快，整个内部审计与内部控制工作的重点也在逐渐发生的变化，由最初的审计控制转变为风险控制，内部审计与内部控制的工作人员需要对风险进行详细的分析、进一步保证最终的结果与审计原本的计划没有太多的差异，确保单位的整体效益。如果在审计工作展开的过程中，工作人员能够合理有效地进行监督审核，将各项体系制度、法律法规严格贯彻落实执行到底，那么很多风险就会被消灭在萌芽之中。

五、结束语

本文主要通过对企事业单位内部审计主要特征以及内部控制质量的相关分析，明确内部审计与内部控制在整个企事业单位经营管理中所占据的重要的决定性地位。所以从这个角度来说，每一个企事业单位在不断发展的过程中，一定要重视内部审计工作，通过对审计工作的优化完善，不断地去提升内部控制质量。比如说，扩大审计工作的规模，提升审计工作人员的综合能力，不断地优化设计管理的监督体制，全方位地贯彻落实企事业单位可持续发展的战略政策方针。