事业单位税务管理常见问题及对策研究

文/郝兴财（呼伦贝尔市免渡河林业局）

事业单位的主要活动都具有一定的公益性质，而且税务管理是促进税收分配目标顺利实现的主要手段，同时也是事业单位在日常运行中应当重视的工作内容。事业单位为保证财政资源得到合理配置，并提升自身的市场影响力、公信力，则需要加大力度做好税务管理，研究并解决税务管理问题，以规范性、前瞻性原则要求税务管理工作。事业单位应当将税务管理作为重点的管理工作，为其提供良好的基础环境，快速提升单位的税务管理质量，合理分配资源、优化产业结构。

一、事业单位税务管理的重要性

事业单位加强税务管理是必然的，税务管理对事业单位发展的重要性主要表现在以下两个方面：（1）加快提升事业单位财务管理水准，在财税体制深化改革背景下，事业单位紧跟政策要求完成税务管理制度建设，将税务管理与单位的财务管理深度融合，通过全过程的税务管理准确定位单位财务管理缺陷，进而采取针对性措施弥补缺陷，优化财务管理。事业单位作为发挥政府职能的重要机构，其是社会主义建设的推动者，其税务管理工作水平直接影响单位的价值，进一步影响单位活动产生的社会效益。（2）有助于事业单位合理分配资源，目前事业单位专注于改革和转型，从2020 年开始大部分具有经营性质的事业单位开始转变为企业，同时公益性质的事业单位其公益性特点更加突出。在大环境影响下，事业单位的职能得到统一，且针对性增强，事业单位必须专注实现自身职能，在未来事业单位的属性和职能将进一步增强，事业单位将会为适应深化改革而推动税务管理，继而制定科学的长期发展计划，优化内部资源配置。

二、事业单位税务管理常见问题

（一）票据管理缺乏合理性

现阶段事业单位在处理税务管理中的票据管理工作时，存在对票据管理时效性重视不足的问题，为后期的税务管理工作增加难度。事业单位较强的公益性质，其大多数公益项目都是统一由财政拨款，或是上级补贴，事业单位收入呈现多元化特点，从而单位的票据类型和用途也随之表现多元化特点，单位的多种票据分别来源于财政部、上级部门、税务部门等。根据目前的实际情况分析，事业单位内部缺少多样化票据管理和使用标准，因此在票据管理过程中出现时效性、专业性弱问题，使用票据期间也存在票据混淆不清的问题，税务管理风险增加。除此之外，个别事业单位使用“白条”，此类票据不符合税法规定，比如容易造成税务核算失误、税务信息精准度低，严重影响单位的税务管理工作。

（二）税务监管力度较弱

事业单位缺少严格的税务监管也是税务管理出现问题的主要原因，首先，事业单位的内部管理工作还有较大的提升空间，目前事业单位还无法与市场经济适配，主要表现为管理体系完善性不足、预算管理机制不健全。其次，政府对事业单位的税务监管不严格，事业单位的发展资金大部分来自于财政，而税法规定财政资金可免税处理，因而税务部门对事业单位的税务管理重视不足，审计部门和财政部门对事业单位监管审计时未能将税务管理问题列为重点，给事业单位个别人员贪污舞弊留有机会。再次，事业单位在税务信息披露方面未能根据实际规定标准披露信息，导致政府相关部门和社会无法对事业单位真实的税务管理情况进行监督。

（三）税务风险管理不到位

事业单位的涉税事项较少，税务管理过程中对税务风险的警惕心减弱，忽视税务风险控制。比如事业单位的税务筹划合理性不足，未能有效管理单位的免征增值税项目，导致后期单位项目规模扩大后，部分业务环节处于税务监管盲区，税务风险加剧。同时事业单位的事业支出和经营支出缺少明确的界限，增加税务核算难度，核算失误问题频发。

（四）财税人员能力有待提升

新税制改革中一系列税收政策，尤其是“营改增”政策的全面实施使得事业单位的纳税环节复杂性加剧，现阶段我国事业单位普遍忽视对专业税务人才的招聘与培训，导致单位税务管理工作的实际执行效果大打折扣。同时，因为事业单位的公益性特点，导致单位的财税人员和其他工作人员缺少足够强的纳税积极性以及税务管理主动性，只关心与个人利益密切相关的个人所得税，不利于税务管理工作。随着事业单位的改革发展，事业单位不仅需要履行政府职能，还需要拓展盈收性质的经济活动，所以事业单位的部分收入需要缴税。虽然事业单位的经济活动与企业类似，但是税法对事业单位的税率要求和征收时间要求与企业有所不同，因而单位的财税人员必须具备较高的专业素质，能够应对税务管理问题。现阶段事业单位的财税人员的税务管理思维落后，未能全面掌握税法和税收政策，对税收政策的调整变化敏感度不足，在实际工作中可能出现应税和非应税收入划分不清晰问题，严重影响单位的税务管理效率。

（五）日常税务管理相对松弛

基于事业单位税务管理现状来看，事业单位在履行社会服务职能、投资基础设施建设项目等过程中，票据流通活动较为频繁。除了与事业单位经营业务相关的行政性收费票据以外，还包括从供应商处获取的增值税专票、事业单位向下游企业开具的税务发票等，而事业单位对税务票据的管理将直接影响单位的税务管理水平，一旦出现错开发票、发票信息不真实、没有及时获取增值税专票等问题，将严重影响单位的税务管理工作。究其原因，事业单位虽然制定了完善的税票管理制度，但制度执行以财务部门为主，尤其是税务发票获取环节，业务部门如果没有做好发票索要、转交等工作，则会直接影响到税票管理制度的执行力度；同时，会计人员并不直接参与业务活动，仅以发票信息和账面信息作为税务管理的评判依据，这使得事业单位的税务管理工作往往滞后于业务活动，无法发挥税务管理的前瞻性作用。

三、事业单位税务管理问题解决对策

（一）加强票据管理

事业单位应当加强票据管理，为税务管理工作打下坚实基础，助力提升单位的税务管理水平。票据是事业单位合法缴税纳税的凭证依据，也是保证单位税务信息真实的实物凭证，因此事业单位应当重视票据管理。首先，在日常工作期间，事业单位的领导人员要在内部强调不允许出现将“白条”作为重要票据凭证的现象，坚决不许使用不合法票据。其次，严格按照税法规定规范票据管理和使用，尤其要保证税务相关票据信息的真实、全面，进而为单位的税务管理和筹划工作提供详实的数据支撑。目前政府全面推广财政票据电子化管理模式，之前的管理模式全部取消，要求事业单位实现网络开票、实施上传票据信息，而事业单位则要积极响应政府要求，进行票据电子化管理改革，培养优秀的票据管理人员，统筹处理票据电子管理工作，切实提高管理质量。

（二）增加税务监管力度

加大税务监管力度可规范和约束事业单位的税务管理，最大限度地减少税务管理问题，事业单位可以通过内部监督和外部监督结合的方式对税务管理实施监督控制。在实施内部监督过程中，事业单位应当组建专业的税务监管组织，由领导人员组织领导监督工作，并借助信息技术管理工具对税务管理进行动态监督，以便于实时掌握最新的税务管理状态，以及税务管理人员的工作情况，及时纠正财税人员的工作失误，避免给单位造成较大的经济损失，切实保证税务管理质量。在开展外部监督过程中，事业单位应当注重优化外部监督环境，税务机关是政府监管的主要成员，同时审计部门和财政部门需要配合完成监管工作，对事业单位的缴税纳税行为以及日常工作中的税务管理行为进行监管，严格处罚事业单位不合规的税务管理行为。事业单位通过内外监督结合方式可保证税务管理效率和质量，加快实现预期的税务管理效应。

（三）优化税务风险管理

关于税务风险管理，事业单位应当设置税务风险管理专岗，安排专业素质过硬的人员负责处理涉税项目中的风险问题，同时事业单位适度放开该岗位的管理权限，扩大管理范围，确保税务风险管理人员能够无死角地监督各个涉税项目。由于地方税收优惠政策更新快，单位的财税负责人需要密切关注政策变化，针对已经发布的税收优惠政策明确列出清单，并且根据税务机关的通知文件预测可能调整税率的应税项目，提前做好准备工作，以便在第一时间调整税务筹划方案，避免单位多缴税或是少缴税。事业单位的应税收入应当独立核算，与非应税收入分离，单位可以将应税收入独立划分为一个科目，单独核算，而且财政拨款项目则要建立台账记录。随着事业单位的涉税项目数量不断增加，事业单位要严格按照当地税收优惠政策处理税务管理项目，比如林业事业单位的房租收入和门票收入，应该去除地方税收优惠政策要求的部分收入，并且在政策要求下可以继续扣除人工费用、直接投入费用、折旧费用等，林业事业单位需根据实际政策做好税务管理，在政策指导下规避税务风险。另外，事业单位还应该掌握涉税项目的具体税务特征，准确分析涉税项目的税务风险，进而调整纳税范围，控制单位的整体税负，而且事业单位需要在内部不断强调税务管理的前瞻性，在签订业务合同之前，对业务涉及的所有税务风险点进行排查，提前做好应对准备工作。

（四）促进提升财税人员能力

事业单位的税务管理质量提升关键要素之一是财税人员的综合实力，单位应当针对财税人员制定完善的人才培养计划。首先，定期组织财税人员学习最新的税收政策和法规，并且邀请专家对财税人员进行实践案例讲解，确保财税人员能够准确认识税务管理不合规会面对严重的处罚，对个人和单位都会造成负面影响，从而促使财税人员树立正确的税务管理观念。其次，事业单位在组织培训活动的同时，也需要建立相应的考核机制，避免培训流于形式，在考核机制的约束指导下提升财税人员的学习积极性，进而提升其工作水平。最后，可以邀请税务征收管理机关莅临指导单位的税务管理工作，在单位内部加强税收政策的宣传讲解力度，提升事业单位的整体税务管理观念。

（五）做好日常税务管理工作

为了保证税务管理工作的规范性，事业单位要重视日常管理，保证每一项税务事项的处理都能够满足制度要求。首先，对于经营性质的事业单位来说，应当以单位的经营业务为依据，对财务、业务和税务发票进行明确的区分，分别建立行之有效的税票管理制度，严禁发票混用、虚开增值专票等行为；加强票据核销管理，基于支出事项合理性的基础上，将税务管理工作与会计处理工作高度融合，保证成本核算与收入核算的准确性，为事业单位后续的税收缴纳提供可靠的数据依据。其次，事业单位要减少部门与部门之间存在的信息壁垒问题，强调税务管理工作的综合性与统筹性，通过设置内部财务报告制度的方式，在业务部门当中设置专门的税务会计，要求业务部门定期编制财务报告反馈到财务部门，加强税务信息的沟通与交流，使得税务会计人员也能够第一时间了解业务活动潜在的税务风险。最后，金税四期上线对事业单位税务管理工作提出了更高的要求，而纳税申报也必须要保证会计信息的准确性。基于此，事业单位可以引入信息技术建立税务管理体系，利用信息平台开展税务数据整合、纳税申报等工作，创新税务管理手段，促进事业单位税务管理工作规范化和高效化。

四、结语

综上所述，事业单位在税务管理过程中受到政策、内部管理、市场等多种因素的影响，导致税务管理问题不断出现，严重影响事业单位的改革管理工作。因此事业单位应当加大税务管理力度，分别从单位的各类票据管理、税务监管、风险管理和财税人员综合素质方面入手，全面优化单位的税务管理工作，提升税务管理水平，保证事业单位按时足额缴税纳税，减少税务风险，优化内部资源配置，优化产业结构，夯实事业单位健康发展基础。