国有企业内部控制实施现状与对策

文/陈香莲（国网湖北省电力有限公司远安县供电公司）

一、引言

新形势下的国有企业，所面临的内外部环境日益复杂化，唯有提高风险识别和评估能力，才能有效降低风险发生的可能性，避免为企业带来损失。内部控制是一种系统化、规范化、科学化的管理方式与体系，建立完善的企业内部控制体系则是经营管理中不可或缺的重要组成部分。目前，大部分国有企业已经建立了内部控制制度，内部管理水平不断提高，但总体来看，国有企业建立的内部控制制度并不完善，还存在亟待解决的问题。以A电力企业为例，国有企业对内部控制还缺乏足够的认识，在执行内部控制的过程中，主动识别、控制风险的能力还相对较弱。鉴于制度本身只针对共性问题，但企业自身经营中会遇到个性问题，而共性与个性的冲突则会阻碍了制度的执行。因此，国有企业必须从自身的实际出发，充分发挥基层员工的积极性和创造性，不断完善国有企业的内部控制制度，以适应企业持续稳健发展的需要。

二、国有企业内部控制实施现状

电力企业主要是为客户提供电能服务，除了创造经济价值外，还承担着更重要的社会职能——维护电网安全和社会稳定。电力企业投资大，资产分布广，管理难度大；加之其服务的客户千家万户，需求不尽相同，服务难度大，管理过程中风险也随之加大。出于企业自身管理的需要和外部监管环境的影响，电力企业必须加强内部控制，防范和抵御各种风险。电力企业在自身长期的发展过程中，结合财政部颁布的《企业内部控制基本规范》和其他相关法律法规，制定了一套适合自身发展的内部控制管理制度和操作规范。但随着内外部环境的变化，内部控制实施遇到了一些难题，主要表现在以下几个方面：

（一）内部控制环境还有待完善

首先，内控认识有待提高。国有企业因其产权属性，必须保证国有资产安全和保值增值，而内部控制是保证国有资产安全和实现国有资产保值增值的重要手段。目前，高层管理人员能充分认识到内部控制的重要性，但基层管理者和员工认为内部控制手续繁多、业务流程长，影响工作效率。如：房屋大修要经过预算、预算审批、招投标、合同签订、工程决算、审计验收等环节。每一环节费时费力，仅合同签订环节，走经法系统，流程要经过5-6人会签才能完成电子版合同。而一项差旅费报销，员工必须完成国网商旅系统的所有流程及签报手续才能报销。部分员工认为内控增加了其工作量，将简单的问题复杂化、繁琐化，故而存在抵触情绪；其次，人力资源和组织架构还不能适应内控管理要求。如：A电力企业人岗不对应，一人多岗，权责不清晰。不同用工性质的员工混岗，增加了内控管理的难度，这对内部控制的顺利实施埋下了隐患。部分国有企业没有设置内控机构和人员，内控部分工作靠审计、财务、纪检部门完成，使得内部控制在实施过程中，缺乏科学而完善的内部监督。

（二）内控制度有待完善

尽管国有企业时常接受监管部门的检查，其内部管理相对比较规范，也有自己成熟的管理制度和经验，但仍然存在管理盲区，需要结合实际进一步完善内控管理制度。以A电力企业为例，A企业执行上级下发的《资金管理办法》《工程财务管理办法》《物资管理办法》《固定资产管理办法》《投融资管理办法》《对外捐赠管理办法》等通用制度，但应收账款管理、应付账款管理仍需A企业根据其自身需求制定。每个企业在生产经营过程中，既有共性问题，也有个性问题，通用制度只能解决共性问题，个性问题则需要企业自身完善制度，管控风险。员工既是内控制度的管理者，又是内控制度的执行者，所以完善内控制度时，要充分征集基层单位的意见，发挥员工的主人翁意识，激发其潜能。A企业倡导的只能公转，不能自转，也就是只能执行上面的制度，不能自创一套制度，员工的创新意识不强。

（三）风险识别和风险管理能力有待提高

虽然目前我国大部分国有企业已经搭建了风险防范管理机制，但是在风险识别和风险管理方面，国企还存在诸多不足。大部分中小国有企业没有成立专门的内控部门和风险管理部门，生产经营活动中识别、预估风险依赖中层管理人员，但中层管理人员受专业的局限性，很难及时发现风险，如不能及时发现风险，则很容易使企业在经营中，受到外界因素的影响，带来经济损失。以A电力企业为例，中层管理人员是制度的执行者和落实者，但并未接受风控方面的专业培训，对管理流程关键控制点和风险点的了解不够，风险发生后，资料上报信息收集整理不够及时，快速处理应对风险能力弱。

（四）内部控制落实不到位

企业的管理层为了确保其指令得以顺利贯彻实施，制定了一系列的政策和流程，形成了企业的内部控制制度。而这些制度关键在于落实，在国有企业的一些基层部门中甚至出现了“上有政策，下有对策的现象”，特别是在制度执行的过程中，对制度的内容随意进行变通，虽然有的制度本身存在一定的缺陷，但是制度执行过程中的主观意愿十分明显。如A集团公司总部考核存货余额，A的上一级单位要求A企业存货余额为零，这是理想状态，存货不可能为零。另外，还要求A企业当期购进当期必须出库，仓库库存材料账为零，但财务账为零，在一定程度上，说明了仓库实物管理存在漏洞。又如，A集团公司总部严格控制其他应收款和预付账款余额，有余额必须写专项汇报，上级单位要求A企业其他应收账款和预付账款账户不能存在余额。从表面上看，其他应收款和预付账款管理到位，实际上，企业经营活动与财务活动不相符，未能真实反映企业的财务状况。

（五）内部监督检查有待加强

首先，缺乏规范的内部审计流程。内部监督分为日常监督和专项监督，日常监督就是要求企业对建立和实施内部控制的情况进行持续的监督检查。但一部分国有企业目前的问题是内部监督环节中没有审计部门和专职审计人员参与；缺乏全面评价内部控制设计和执行的有效性；欠缺对企业业务流程发生重大变化、开展新业务、关键岗位人员胜任能力不足等方面的监督检查；其次，在内部审计问题的整改监督管理方面还有待提升，例如，国有企业的内部检查评价有待完善。

三、完善国有企业内部控制的有效措施

（一）全面优化内部环境

第一，优化国有企业组织结构体系。国有企业应结合自身实际经营状况，建立健全组织机构管理制度；组织成立专门的评估小组，对组织机构进行梳理，并以此为基础，定期对组织结构的设计和运行效率、运行效果等进行实时评价，从而全面了解企业的组织结构；第二，全面完善培训管理体系。国有企业要优化培训的计划和开展流程，结合企业的人才储备情况，建立科学而有效的人才培养管理体系，使国有企业人才培养向着规范化和科学化的方向发展；第三，密切关注企业内外部环境变化，建立健全战略发展机制。国有企业应结合所处的国内外经济环境、企业自身的经营状况，梳理战略发展管理机制，制定出符合本企业实际状况的、具有可操作性的战略规划管理制度，并在制度中对战略规划工作的原则、基本方法和流程、注意事项和责任部门等内容作出明确规定；第四，完善相关的规章制度。例如，国有企业应制定出完善的绩效考核制度，以科学的绩效考核标准为依托，覆盖全部职能、充分体现出员工明确的岗位职责。

（二）加强对风险的管理

第一，全面提升国有企业内部所有员工的风险管理意识。国有企业应将风险意识融入到企业文化的建设中，在企业内部形成良好的风险管理文化。例如，国有企业的风险管理部门可以通过培训等不同的方式，提升员工的风险管理意识和管理能力，帮助员工树立正确的风险观，将风险管理意识转化为每一名员工的共同认知，并体现在具体的工作中。将事后风险的应对转向事前风险的防范；第二，建立健全风险防范管理机制。风险管理涉及到国有企业的所有职能部门，因此，必须统筹安排企业的其他部门，从而搭建起风险防范管理机制，风险管理机制主要包括：风险监控系统、风险控制系统和风险测评系统。对于各职能部门上报的风险事件应固化报送的程序和周期，风险管理部门必须及时敦促相关责任部门制定出有效的应对措施，定期进行监督检查风险的防范与改进落实情况；第三，科学评价风险。企业内部的控制建设工作小组、风险管理部门对风险进行评价和统计分析，并根据风险的重要性等基本信息绘制风险图谱。最后，根据对风险的综合评估，确定出风险管理的优先顺序和应对策略；第四，科学应对风险。在应对风险时，企业应组织各部门共同应对风险，并提出相应的解决方案和策略，在经过内部控制建设单位领导小组、风险管理部门研究后进行优化。

（三）完善控制活动

国有企业在制定完善控制活动时，必须要充分考虑到控制活动的过程和承受风险的最大程度等因素。由于重要业务将对企业的盈利状况产生直接影响，国有企业应对重要业务进行特别监管，加大对关键业务流程的管控力度，为确保内部控制体系建设的有效性奠定基础。例如，国有企业目前应该迅速梳理经营管理中的各项业务流程、关键控制点、处理规则，有序组织信息系统开发、运行和维护。在开发环节，信息归口部门要全程跟踪管理，组织开发单位和内部各单位沟通协调，保证开发方案、计划进度和质量按要求完成，并组织上线运行。在采购方面，企业要成立由企业领导、综合管理部、财务核算部的负责人组成的采购招标领导小组。对属于政府采购范围内的办公用品严格实行政府采购，对不属于政府采购范围内的办公用品实行“货比三家、选优择价、集体讨论决定”。在差旅费用方面，公司要建立健全公务出差审批制度，并要求工作人员（含驾驶员）严格遵循。出差必须按规定报经单位有关领导批准，从严控制出差人数和天数；严格差旅费预算管理，控制差旅费支出规模。在会议费用方面，企业召开会议要坚持厉行节约、反对浪费、规范简朴、务实高效的原则,坚持总量控制，严格控制会议数量、时间和规模，严格控制经费支出总额，规范会议费管理。

（四）改善信息与沟通

首先，加强国有企业内外部沟通。国有企业要加强部门之间的横向交流，通过举办周例会的方式，了解员工在工作中存在的困惑；加强与客户的沟通，通过与客户的有效交流能够充分彰显出国有企业自身的实力，让客户更加精准清晰地了解到企业的产品质量、服务水准等；加强与政府职能部门的沟通，取得政府部门的支持，更好地服务地方经济建设,实现企业经济价值和社会价值；其次，尽快完善国有企业内部信息系统。为确保信息沟通渠道的顺畅，国有企业应充分借助现代信息技术、网络技术、移动技术等，尽快搭建信息共享平台。

（五）充分发挥审计部门的监督作用

加强内部审计的职能作用，及时整改、跟踪、监督在审计过程中发现的问题。结合各职能部门上报的整改方案，内部审计部门在综合各方面因素后，确定相关整改方案和实践是否能够切实落地并达到真正的整改效果，以防止各种风险的发生。另外，在各职能部门整改的过程中，审计部门应持续、不间断、动态地进行监督跟踪。

四、结语

综上所述，随着我国市场经济的不断发展，国有企业的发展需求已经从快速发展转变为高质量发展，而国有企业的高质量发展对企业提出的要求则相对更高。因此，国有企业要想保证高质量发展，就必须从内部着手加强内部控制，保证内部控制的有效运行，文章围绕内部控制的五要素，逐步分析了我国现阶段国有企业在内部控制管理上存在的问题，并针对性地提出了改进建议，以此助力企业的长远发展。