企业会计内部控制中存在的不足及改进策略

宋玉军

（青州市人民政府王府街道办事处，山东 青州262500）

我国已经进入到社会主义现代化建设新时期，各行各业的竞争变得越来越激烈，从而倒逼我国企业经营战略的改革。一个企业要想获得广阔发展空间，提升综合竞争力，就应注重会计内部控制工作，因为会计内部控制会促进企业内部管理工作有序开展，实现企业长远稳定发展。但是不可否认，企业会计内部控制工作会受到各种因素的影响，以至于在实际工作中依然存在问题，增加了企业财务管理风险，这就要求各企业以一种正确的眼光看待当前会计内部控制现存问题，并重视会计内部控制创新工作。

1.企业会计内部控制中存在的问题

企业会计内部控制工作的开展是至关重要的，其是关键的经济管理活动，通过优化完善会计内部控制，会规范会计活动，在本质上减少企业经营风险，提升自身经济效益和社会效益。但是依据当前部分企业实际发展情况探究，并未关注会计内部控制工作，缺少专业化的监管，导致会计质量较低，不能够为企业经营决策提供依据，当前企业会计内部控制所存在的不足主要体现在以下几点。

第一，缺乏良好的内控意识。在企业中很有可能会存在部分工作人员把内部控制和财务工作两者混淆，也没有设立相应的岗位，单纯认为会计内部控制就是对会计工作的各种文件落实整理，所以很难全面地发挥出内部控制的时效，导致会计信息失真。并且部分企业没有将自身眼光放长远，单纯注重眼前经济效益，认为会计内部控制是需要较多成本支持的，自身却未没有太多成本作为投入资金，导致会计内部控制形同虚设，制作形式缺乏内涵，不能发挥出实际作用。第二，制定全面的会计内部控制机制。根据相关数据显示，大部分企业会计内部控制机制都存在各种问题，像企业所有公章和发票的管理者是同一人，这也就是体现出在企业中有些人身兼数职，从而不影响了企业的规范化管理。还有一些企业中的出纳和会计也是由同一人负责，导致会计管理工作存在分工不明确的问题，种种问题的存在都会影响企业的长远稳定发展。与此同时，在企业中的关键性岗位上并未设置完善的制度，进行科学监督和有效约束，那么随之偷税、漏税等不良行为也随之出现。除此之外，会计内部控制机制缺乏完善性，会在潜移默化过程中影响工作人员的热情和工作态度，以至于在日常工作中产生懈怠心理。第三，未发挥出企业审计的优势。企业审计工作的开展是至关重要的，能够实现平衡企业会计内部控制工作，对促进企业长远稳定发展有着促进作用。但是在企业审计工作中存在着各种问题有待完善，而产生问题的主要原因是由于部分企业把审计部门规划在财务管理部门，那么将会影响企业审计作用的全面性发挥，而且企业审计工作的负责人是由经营管理的总经理担任，不利于独立审计工作[1]。第四，缺乏专业性技能较强、综合素质较高的会计工作人员作为支持。企业会计内部控制工作的顺利开展，需要具备优秀的人才作为支持。会计工作人员的能力、经验和素质都将会影响会计工作的整体质量。而有些企业会安排非专业的财务会计工作人员承担会计内部控制工作，那么也将会影响实际工作效率。因为工作者缺乏专业的业务能力，并未获得岗位证书，不能最大限度地满足会计内部控制的实际需求。而且对于会计内部控制来说，是较为系统、专业的工程，对工作人员提出的要求较高，而有些工作人员并未形成正确工作态度，在实际工作中容易产生懈怠心理，甚至马虎大意，不关注会计信息审查和核对工作，导致会计信息失真，大幅度增加了会计风险[2]。第五，没有制定风险评估体系。依据当前企业实际工作探究，大多数都重视财务工作，看重当前经济效益，却未能关注会计活动中有可能存在的风险，这主要是由于企业并未建立专业的风险管控机制，不重视企业活动监管工作，片面认为只有投入资金后按部就班地开展经营，就将会得到较高的经济效益，缺乏远见性。而另一方面则是体现在未对风险合理把控和评估，也没有综合考虑自身实际情况，如果企业资金存在风险，就会导致企业经营无法顺利开展，有可能会导致企业面临破产。第六，信息化水平有待提升。在当前社会快速发展的背景下，信息技术在社会各领域中都有广泛应用空间。而在企业会计内部控制中也要发挥出信息技术利用优势。因为在企业经营规模逐渐扩大背景下，传统的内部控制手段已经不再适用，传统的内控工作都是由人工完成，该种工作手段效率低，很容易存在人为失误，导致会计信息失真[3]。

2.针对于促进企业会计内部控制改进可行性对策的探究

第一，形成良好内控意识。为了促进企业会计内部控制改进，就要形成良好的内控意识。企业的经济效益和会计内部控制工作有着深远的联系，只有落实加强会计内部控制，才能实现会计工作规范化、专业化，减少会计信息失真现象的发生，降低会计风险。更加全面、真实地反映出企业的各项经营活动，为经营决策提供保障和参考依据。所以，这就要求在后续企业会计内部控制工作中要注重强化内控意识。在当前社会快速发展的背景下，各企业的经营规模逐渐扩大，同时企业还要面临着竞争压力，只有加强会计内部控制，才能提升自身竞争力，处于社会发展前沿。而这就需要企业中的管理人员改变以往会计内控观念，树立现代化控制内控意识，把会计内部控制工作落实上升到战略高度，实现有目标、有方向地开展会计内部控制。与此同时，还要采取有效手段加大会计内部控制宣传工作，让各部门以及各负责人有着正确思想认识，并积极主动融入到会计内部控制工作中，为显著提升会计内部控制工作的实效性奠定坚实的基础[4]。第二，优化内部控制机制。具备完善的内部控制机制是促进会计内部控制工作有序开展的前提保障，所以各企业应当以一种正确的眼光看待现存问题，并结合实际情况优化完善会计内部控制制度，这就要求系统研究和分析当前会计内部控制制度存在的缺陷，了解当前所沿用的制度能否满足企业的长远发展目标，然后合理删减不利于企业发展的内部制度，再结合实际需要进行补充，落实从制度层面来对会计工作开展全面规定，还要实现严格执行内部监管制度，落实对会计工作全面监督和管理，让会计工作向着规范化、专业化的方向转变。除此之外，要注重构建完善的会计考评机制，并落实责任制，让会计工作责任落实到相关部门以及个人身上，以规范和约束会计工作的各种行为。第三，重视会计审计工作。开展会计审计工作会减少会计失真现象的发生，显著提升会计工作的整体质量，确保企业资金安全，而这就要求各企业在第一时间设立专门的部门负责会计审计工作并，确保会计审计具有独立性，还要加强会计内部控制制度的审查，通过定期开展检查内控制度来了解其是否具有良好适用性，促进内控制度更加完善，规范会计内控工作。需要注意的是，还要加强会计工作的审计要求，对会计信息开展全面细致的审查，还要检查会计工作是否具有规范性以及会计信息存不存在错、漏等现象[5]。第四，加强会计管理工作。企业会计内部控制工作需要具备专业性技能较强、综合素质较高的优秀人员作为支持，所以企业要对其会计工作人员开展培训工作，并积极鼓励其踊跃参加，加强学习，掌握会计工作的规章制度和法规，落实依法开展工作。在开展培训工作时，应始终关注实务能力的提升，安排会计工作人员参与到专业机构学习，提升自身实务能力。当会计工作人员具备良好的实务能力时，应进一步强化职业素质教育，让会计工作者具有良好职业素养。作为一名合格的会计工作人员，要具有正确工作态度和价值观，在实际工作中严格要求自己，坚持依据企业内部控制管理制度进行工作，在本质上减少会计内部风险的发生。除此之外，企业还要采用激励机制，利用激励手段肯定会计工作者的工作，调动热情和主动性，确保会计工作有序进行[6]。第五，构建风险评估体系。企业在发展中难免会遇到各种风险，而完全规避风险是不可能的，如果想减少风险，避免较大的风险影响企业发展，就应注重加强风险评估，这就要建立内部风险评估机制，以此来准确识别企业有可能存在的风险，并依据风险类型制定预防方案，还要构建预警预备机制，因为对于一些风险来说，是具有突发性的，而为了更好地应对会计风险，减少损失，就要做好预防工作。具有各项条件支持的企业还应构建风险评估部门，利用定性和定量相融合的手段对企业有可能遇到的风险类别准确识别，依据风险对企业自身产生的影响大小来准确判定，像利用VAR模型，并依据分析对相关风险做出准确评估。另外，在信息化时代中为企业会计内部控制提供了诸多便利，所以要善于采用信息化技术促进会计内控工作有序进行，要求企业利用信息技术让各部门相互沟通和联系，形成相互关联的整体，促使会计信息能够实现共享，提升会计内部控制效率[7]。

3.结语

通过上述问题的分析，我们充分地意识到企业会计内部控制工作的重要性，而企业中的管理人员和领导也要以一种正确的眼光看待会计内部控制工作中存在的薄弱环节，其中主要体现在未能形成良好会计内部控制意识、缺乏完善机制作为支持、审计作用的优势没有全面发挥、企业会计信息质量较低，各种问题的存在都会影响企业的长远稳定发展，这就要求在后续工作中形成良好内控意识、优化内部控制机制、重视会计审计工作、加强会计工作人员管理工作、构建完善的风险评估体系，在根本上处理企业内部会计控制工作中的缺陷，为促进我国企业可持续长远发展奠定坚实的基础。