内部控制在国有资产管理中的应用

张俊卿（石家庄职业技术学院）

■ 引言

在我国范围内，各个学校办学的主要资源来源和途径便是国有资产，这也是各类学校能够顺利开展教学工作，履行自身职责的重要基础。因此，学校必须要做好对国有资产的控制与管理工作，要在具体实践过程中不断创新和探索新的资产管理方式，融入和应用更新的管理理念，进而提高国有资产的利用率，让国有资产的价值和作用得到最大化的发挥。内部控制是当前学校进行国有资产管理的一种主要方式，其目的在于减少不必要的内部消耗，提升学校资产的应用效率。以下是笔者结合自己多年相关工作经验，就此议题提出自己的几点看法和建议。

■ 内部控制在学校国有资产管理应用过程中出现的问题分析

（一）欠缺科学完善的资产管理意识

根据笔者的调查和了解，发现在很长一段时间内，我国绝大多数的学校在进行内部管理工作时，对于资产管理的焦点和精力会比较集中在应用方面，针对的多是实质性的资产应用行为，而忽视了对资产的科学管理，因此导致很多学校的资产并未能够得到充分的应用，国有资产的价值和作用也未能得到最大化的发挥，这就使得国有资产在无形当中被学校无意识地消耗掉，而学校却因为欠缺资产和资源出现了软硬件教学设备不完善的问题。深入其中去探究，便会发现这与学校管理体系中欠缺完善的管理意识存在着非常紧密的关联性，学校未能制定出足够科学完善的内部控制管理体系，必然会导致国有资产遭到忽视，进而出现国有资产的不必要流失和浪费。

（二）国有资产监管审计制度不完善

学校虽然是教育教学的重要阵地，承担的也是教书育人的重要使命与责任，但是为了确保教书育人目的的顺利实现，其还是需要配备各种制度加以扶持，进而为学校教育教学工作的顺利开展奠定坚实的基础，提供必要的支持。笔者在了解的过程中发现很多学校对于国有资产以及其他资产类型的监管与审计制度存在着诸多不完善的地方，可谓漏洞百出，经济职责审计工作难以得到全面落实。这也是当前我国各类学校在经济管理工作中总是出现各种各样问题的一个主要原因。

举例说明：一些学校实行的是校长职责体系、董事会负责体系等等，这些体系虽然从表面上看进行得比较顺利，运行效果也比较理想，但是深入去了解，便不难发现这些治理体系当中在监管机制方面存在着很多不完善的地方，学校的财务管理工作存在着各种各样的漏洞，财务作为学校运行的基础，随着时间的推移，其必然会对学校整体教育工作的开展以及整体管理效率的提升产生非常负面的影响。当前很多学校都专门设立了与内部财务管理相关的部门，可是在实际开展工作的过程中，我们会发现一些学校存在着内部审计职责不明确的情况，各部门各人员互相推卸责任，党政不分等等，这些都导致了学校的经济职责审计工作出现了各种各样的障碍。

（三）国有资产账实不符

账实不符是当前学校在国有资产管理工作中存在的一个相对普遍的现象和问题，学校在进行国有资产管理过程中经常会出现账实不符的情况。账实不符可具体体现在：第一，国有资产财务使用和管理信息不够精确，财务数据不具体；第二，国有资产被长时间强制占用，国有资产规模以及国有资产的价值和作用得不到充分展现，比如，国有资产中所包含的电脑、多媒体教学设备以及各类教学材料资源等等被当作私人资产使用；第三，学校没有按时按质对国有资产进行核查和盘点，比如，对于一些赞助或者捐赠的资产，学校并没有在第一时间内进行入账处理，使得这些资产在不同部门或者机构中流转，也没有及时办理各种手续，导致了资产不必要的损失和浪费，这些都是学校国有资产账实不符的体现。

■ 如何进一步提升内部控制在国有资产管理中的应用效率

强化对国有资产的内部控制与管理意识：思想意识决定上层建筑，其在学校国有资产管理工作中亦是如此。学校管理层对于国有资产的认知会直接影响到国有资产在学校中的利用效率，也决定着国有资产自身的价值。因此，学校管理层必须要加强对财务管理人员以及全体职工的思想意识管理强度，在日常管理工作当中逐步渗透和传递正确的国有资产使用理念，尽全力去优化和完善内部控制环境，为学校资产内部控制管理工作营造良好的氛围。关于如何进一步强化对国有资产的内部控制与管理意识，笔者提出以下几点建议：

（一）第一，健全和完善学校产权体系

健全完善的产权体系是提升学校内部控制与管理工作质量的重要前提条件之一。因此，学校要结合自身的实际情况在最短的时间内建立起科学完善的产权体系，要对学校的创办者资产以及归属学校的国有资产、其他来源资产进行科学明确的划分，学校管理层以及领导者不得随意干预和影响学校的财务应用情况以及资产处置。除此之外，针对学校出资者所投放的资产增值部分，建议学校财务负责部门及时将其划拨到出资者手中，交由出资者自行处置，不可强行将其留作学校运转资金，当然出资者有此意愿的除外。

（二）第二，提升财务管理人员的综合素养

财务管理人员是参与学校国有资产管理工作、落实和执行学校国有资产管理政策的核心主体，财务管理人员的专业能力以及职业素养会直接影响到学校国有资产管理工作的质量。因此，提升财务管理人员的综合素养至关重要。学校在实际管理工作中要进一步提升对财务管理人员的要求和标准，逐步提升学校财务管理团队的整体实力。关于提升财务管理人员的综合素养，笔者提出以下几点建议：首先，学校需要结合自身实际情况定期或者不定期组织财务管理人员参与专业培养和学习提升活动，专门针对财务管理人员专业素养开展教育与引导活动。其次，学校要为财务管理团队积极寻觅和注入新鲜血液，确保财务管理团队开展管理工作的积极性和先进性，如果现实条件允许，学校要积极引进高能力的财务工作人员，逐步提升财务管理人成员的招聘门槛，确保加入学校财务管理团队的人才质量。还有，为财务管理部门争取和创造更多与其他部门交流工作的机会，做到财务工作公开透明，听取多方建议，为财务管理团队工作的改进与提升广开言路，寻觅良言。

（三）第三，对学校国有资产进行动态监督与管理

对学校国有资产实施动态监督与管理是提升学校内部控制与管理工作质量的一个有效路径和方式，通过动态管理随时了解学校国有资产的使用与流向，及时对国有资产运行情况进行调整，必然有助于提升国有资产的应用效率。关于如何做好有效动态管理，笔者建议：第一，针对学校负责的一些重要项目，领导层需要在内部听取集体建议，要广泛听取全体职业的想法，在收集和分析基层建议之后再作出决策，确保决策的科学性与合理性，同时也为决策的具体实施奠定坚实的群众基础。第二，要增强对国有资产的管理与处置力度，学校必须要严格按照既定的手续和规范来使用国有资产，确保国有资产的专款专用，切忌随意改变国有资产的使用用途，避免造成国有资产的不必要浪费和流失。第三，学校需要充分利用起先进的科学管理技术，将国有资产的动态管理与信息化建设紧密结合在一起，建立起国有资产管理信息系统，借助强大的信息技术力量来实现对国有资产的全面管理和掌控，进而实现对国有资产的合理调配，降低国有资产的闲置率。

（四）第四，提高对国有资产的清查力度

定期保质地对国有资产进行清查是确保国有资产管理质量的重要基础。关于清查资产的具体工作主要包括：第一，对学校固定资产以及在建项目定期做清查，要保证做到不错不漏，账实相符。第二，编制财务报告，负责编制财务报告的人员要深入实地去调查和了解学校国有资产的使用情况，要确保财务报告里面的每一项内容都有据可依。第三，应加大对学校国有资产的监督和管理力度，指定专人负责相关的管理工作，并对具体的职权加以明确，实行内部牵制和账实分离制度，清查完毕后，该入账的资产要及时入账，需要进行核销的资产必须进行核销，为账实相符提供保障。

（五）第五，提高对国有资产内部控制活动的管理和执行能力

学校需要结合内部控制部门的实际情况来进一步优化与完善内控制度与风险管理制度，强化管理活动流程并规范控制标准，将出现重复规章制度、交叉控制的问题发生概率降到最低。与此同时，学校相关负责部门必须要梳理清楚关于国有资产各项控制活动的脉络，要严格确保各个环节之间联系的紧密性，尽全力满足对国有资产内部控制的要求，提高控制的目标。

举例说明：在一些需要急需调用或者调整国有资产的情况下，会涉及到简单审批的紧急程序，面对这样的情况，学校要秉承人性化处理原则，可视情况直接允许直接选择人工审批的方式，允许跳过网上操作等待审批的环节，节省不必要等待的时间，同时要注意避免出现交叉制度问题，促进工作效率的提升。除此之外，学校管理层应定期召开关于国有资产内部控制为主题的相关会议，进一步强化组织领导能力，紧密结合学校实际情况，基于价值管理的主线结合风险管理控制，结合内部控制活动的各项流程，岗位分工并落实责任，实施内部控制责任岗位制度，提高控制活动的有效性。

（六）第六，提升控制信息的沟通和传递效率

关于提升控制信息的沟通和传递效率，笔者提出以下几点建议：第一，学校应该建立起自下而上的信息沟通渠道，拓宽信息沟通的方式。相关部门可以在学校内部设置意见箱、开通电子邮箱以及展开调查问卷等，定期从基层了解的诉求和建议，从而获得更多的信息资源。第二，学校宣传部应该辅助内控部门，做好国有资产内部控制和管理的制度、文件的解读和宣传，可结合实际情况组织与国有资产内部控制相关的活动形式，诸如问卷调查、组织答题、内部控制知识竞赛、宣传手册以及粘贴宣传画等方式。第三，学校需要建立完善的教职工保护机制，针对有意检举学校内部不合理、不合法行为的教职工予以全面保护，给予教职工充分的信任与尊重，对有效的建议可以进行表扬，促进教职工监督检举机制的完善。

■ 结束语

综上所述，国有资产作为学校开展教育教学工作的重要基础条件，学校必须要对其管理工作表示出高度的重视，逐步提升管理标准和要求，竭尽全力确保国有资产的价值和作用得到最大限度地利用和发挥。