对建筑企业税务筹划工作的思考

文/弓寒风（河南晨睿教育科技有限公司）

税务筹划是企业在政策法规允许空间内，通过合理筹划而减少企业税负的行为，通过税务筹划，企业的税负压力得以缓解。建筑企业的税务筹划工作在实施期间容易受其他因素干扰，无法发挥其真实的价值和作用，税务筹划有效性较低。根据实际情况来看，部分建筑企业的税务筹划工作存在明显问题，税务筹划目标的实现面临阻碍，为解决此类问题，建筑企业必须对税务筹划活动涉及的各个环节进行深入分析，掌握问题成因，从而采取有效措施及时解决问题，进一步提升税务筹划效益。

一、税务筹划目标

建筑企业开展税务筹划活动的最核心目标是实现企业经济价值最大化，并降低企业税务负担。企业的各个经营环节都涉及税务问题，税务筹划也需要融入企业的经济活动中，贯穿各个经营环节，服务于财务管理目标。建筑企业的税务筹划目标主要表现在：1.全面减少企业的税务成本，降低税负是税务筹划的基本目标，也是主要动力，财税人员需要在制度规范约束下，全面控制税务成本，合法节税避税，促进实现企业的经济效益目标。2.防控税务风险，税务风险是企业税务管理过程中无法避免的问题，由于税收政策和法规不断变化，建筑企业的部分减税措施可能与最新政策有所出入，进而产生税务风险，而企业的税务筹划工作要求财税人员密切关注政策变化，财税人员通常会在充分了解政策基础上，对税务风险进行防控，规避税务风险[1]。

二、建筑企业税务筹划问题

（一）对税务筹划认知不准确

对税务筹划准确认知是企业通过税务筹划实现节税避税的重要前提，但是从目前的实际情况来看，部分建筑企业对税务筹划认知不准确，存在税务筹划意识薄弱的问题。首先，一少部分建筑企业未能准确认识税务筹划活动，在实际工作中，运用错误的方法进行筹划，导致税务筹划活动与预期目标产生偏差，甚至出现违法行为；其次，建筑企业的大多数经济活动都存在税务问题，税务筹划不仅仅是财务部的工作，但是大多数企业员工片面地认为财务部门理应全权负责税务筹划，并且各部门缺少参与和配合税务筹划的积极性，导致企业的税务筹划效率低；最后，税务筹划工作需要企业付出大量的人力和物力，但是由于建筑企业对税务筹划的重视程度较低，因而其对筹划活动投入的资金、人员等数量较少，不利于开展税务筹划活动。

（二）税务筹划团队实力有待提升

税务筹划活动涉及企业的多个经营环节，税务筹划人员必须具备丰富的实践经验、税务管理能力、强大的法律知识基础等，同时也要掌握一定的信息技术，才能完成税务筹划目标。但是从现阶段建筑企业的实际税务筹划活动情况来看，企业税务筹划团队的实力还有待提升，企业的专职税务筹划人员短缺，大多数筹划工作主要依靠财务人员，企业缺少足够多的税务人才。财税人员能力弱将会出现对税收政策把握不准确的情形，会导致税务筹划风险加剧、税务筹划有效性降低及建筑企业的税务筹划作用难以顺利发挥的情况。

（三）缺乏有效的内部监督

新税改不断深化，建筑企业的税务筹划工作也受到了较多的影响，比如企业的人工成本费用、设备、建筑材料等支出可以在获取增值税进项税发票后进行抵扣。在项目工程开发期间，建筑企业的财务支出相对频繁，且财务支出类型较多，加之缺少全过程的内部监督机制，导致企业的部分进项税无法实现应抵尽抵，企业的成本核算难度增加，进而影响税务筹划成效。良好的监督机制是保证税务筹划方案有效性提升的重要因素，但是缺乏有效的内部监督，则难以保证经营期间各项费用核算准确，使得税务筹划的基础薄弱[2]。

（四）税务筹划风险意识薄弱

税务筹划活动具有较强的前瞻性，在实施过程中需要根据当前的税收政策，但是因税收政策时效性强、不稳定的特点，导致企业的税务筹划方案可能存在滞后性，方案落实期间可能与更新的税收政策存在出入，企业的避税行为可能被税务机关认定为逃税漏税，企业面临较高的税务风险。此外，部分建筑企业的税务筹划人员对风险的重视不足，财税人员缺少风险应对经验和应急能力，导致企业对税务风险防控薄弱，税务风险的影响范围进一步扩大，损伤税务筹划活动的有效性。

三、建筑企业税务筹划改进措施

（一）加强对税务筹划的认知

建筑企业应当加强对税务筹划的认知，准确认识税务筹划的重要性和实际意义，首先，建筑企业管理层人员应该做好表率，不断强调税务筹划对企业经济发展的积极作用，同时高度关注最新的税收政策和当地税务机关给出的税收优惠，指导财税人员合理开展税务筹划活动；其次，建筑企业的税务筹划活动覆盖多个经营环节，而处于各个经营环节的相关部门必须全力配合财税人员的工作，包括提供真实的涉税事项资料、提供筹划意见，各部门协调合作共同完成税务筹划方案；最后，税务筹划人员需要指导各个部门妥善处理涉税事项，要求各部门严格管理增值税专用发票，同时税务筹划人员也应该参与企业的工程合同、采购合同等的签订，从税务角度指导分析合同条款，为企业争取最大的税后利润。

（二）提升税务筹划团队实力

在经营过程中，建筑企业也应当注重提升税务筹划团队实力，夯实税务筹划活动的基础，提高税务筹划工作效能。为提升税务筹划团队实力，建筑企业可以从以下几个方面入手：第一，根据企业的实际情况，适当提高税务筹划业务人员进入门槛，在新税改环境下，税务筹划岗位对人员素质要求更高，建筑企业应当立足实际，增加人才选聘条件，保证税务筹划活动由经验丰富、能力素质过关的人才完成；第二，定期组织税务筹划人员参与内部培训以及抽调优秀人才外出学习，通过培训使税务筹划人员掌握最新的税收政策，从而基于政策调整税务筹划方案，使企业合法合规避税[3]；第三，根据不同阶段的税务筹划活动要求，开展绩效考核评价工作，通过赏罚严明的奖惩方式与绩效考核指标评价相结合，全面调动税务筹划人员的积极性，打造良好的筹划环境，激发税务筹划人员的潜力。

（三）加大税务筹划内部监督

在税务筹划活动期间，为减少出现违规操作行为，建筑企业应当强调内部监督的重要性，通过内部监督机制规范税务筹划活动。首先，完善税务筹划监督制度，建筑企业应积极总结监督经验，弥补税务筹划监督漏洞，及时更新制度内容，逐步扩大监督制度覆盖范围，确保税务筹划活动开展期间，内部监督机制全程跟踪运行；其次，因建筑企业的税务筹划工作相对较多，且涵盖多个业务环节，建筑企业需要对税务筹划实施流程监督管控，避免出现监督失效或是重复监督的问题。以流程监督的方式，实现全过程的税务筹划监督，从细节入手保证税务筹划质量；再次，建筑企业可以设置独立的监督部门，专门负责税务筹划监督工作，监督部门各个岗位的职能权限需要提前明确，围绕监督的独立性和权威性设置工作职责，提高监督效力，提升税务筹划的公开度，进一步优化税务筹划活动质量。

（四）提高税务筹划风险防范水平

建筑企业在税务筹划的过程中，要重视风险防范，主动规避税务筹划风险，避免税务筹划工作的有效性受损。税务筹划风险防控不及时，则将会直接造成企业的经济效益受损。税务筹划人员应当重视提升风险防范意识，在实际工作中，密切关注容易引发风险的因素，比如企业经营成本管理，企业的设备使用费用对税务筹划有一定的影响，由于设备使用成本高昂，税务筹划人员必须对成本费用准确核算，同时要求相关业务人员及时获取增值税专用发票，为后续进项税抵扣夯实基础。而且建筑企业在签订工程合同的同时，也要注意规避税务筹划风险，签订合同过程中需要进行税务核算，而核算期间可能出现税率的差异问题，一方面税率差异可以增加企业的税务筹划空间，另一方面企业对税率差异利用不合适则会引发税务风险，因此税务筹划人员需要仔细研究合同条款和定价，与最新的税收政策比较，避免陷入合同陷阱增加企业的经济损失[4]。另外，建筑企业应该通过信息技术管理手段，减少税务筹划风险，建筑企业可划拨一定的资金用于建设内部税务系统，将企业所有经营环节与税务系统相融合，确保税务系统可实时采集分析税务数据，由系统做好预测分析工作，税务筹划人员依据准确的分析结果，制定具体方案，全面降低税务筹划风险，加快实现企业减少税务负担和经济价值最大化的税务筹划目标。

四、结语

综上所述，在经济新常态的背景下，建筑企业所面对的市场竞争压力加剧，发展机遇也明显增加，为保证建筑企业的竞争优势不受到损害，建筑企业必须做好税务筹划工作，严格按照税收政策规划内部经济活动，为企业节税避税。建筑企业需要准确认识自身税务筹划活动存在的问题和缺陷，在经营过程中，及时采取措施弥补缺陷，并且加强税务筹划风险控制力度，进一步提高企业的税务筹划工作效能。税务筹划工作并不是一蹴而就的，而是需要经过建筑企业全体员工的共同努力，是一个长期的系统性工作，建筑企业在未来的发展中仍需要密切关注税收政策变化，及时根据外部变化和内部经营调整，对税务筹划方案进行改良，避免出现不合规的避税行为，在合法缴税纳税的同时，减轻企业的整体税务支出，以此助力企业的长远健康发展。