电力企业教育培训项目成本精益管理分析

2021-11-29杨禹莎

电力与能源 2021年6期

杨禹莎

(国网上海市电力公司培训中心，上海 200438)

教育培训项目是电力企业储备中的重要类型之一，主要投入方向为强化领导人员队伍建设，提升职工能力素质等，是抓好全面从严治党和队伍建设，实现世界一流城市电力物联网的重要投入和必要手段。教育培训项目是国网上海市电力公司培训中心重要成本投入项目，占到成本的50%以上。对推动教育培训项目标准成本深化应用工作具有重要意义，能够夯实此类项目的预算编制、控制和评价闭环管理，为进一步提质增效打好基础。

目前教育培训项目从财务专业管理看，每个项目未精细到各类成本组成，在预算编制、控制和分析评价各阶段，仅体现项目总费用，未细化到具体组成，不能支撑进一步的精益管理工作。本文重点对电力企业教育培训项目成本精益管理进行分析。

1 教育培训项目成本管理的目标及组成

教育培训项目在预算管理各阶段的各类费用组成不明确，不能进行精细管理，使组成费用的合理、合规性难以管控，在项目管理的各个阶段难以精细把控。通过深度解剖教育培训项目成本的组成，建立层次清晰、分类明确的多维成本组成体系，使成本管理评价对象至项目中的更小管理界面。以分析教育培训项目的成本利用效率为目标，量化分析成本投入经济性。

1.1 推动教育培训项目业务信息数字化管理

推动教育培训项目成本组成相关数据管理统一，促进业务信息数字化管理。系统梳理教育培训项目业务活动类型、业务管理流程和业务信息系统，横向联通、纵向贯通，规范完善工作计划、业务工单和成本票据等信息。通过有效整合财务、业务管理系统数据资源，建立可计量、可追溯、可视化价值流动通道，实现教育培训项目业财信息输入多元、管理统一、输出同源。

1.2 推动构建教育培训项目标准成本体系建设

推动教育培训项目标准成本系统实现，促进标准成本的本地化应用：一是教育培训项目费用组成精细化、系统化应用，基于项目管理平台、企业资源计划(ERP)系统，设计教育培训费专业模块，实现教育培训项目精细化成本分析、标准成本的系统实现；二是建立教育标准成本调整系数，基于经济发展、教育业务特点，设计标准成本的调整系数，适应不同情况下使用需要，建立调整机制，动态调整。

1.3 为深化成本分析促进成本精益管控打好基础

深化成本流动分析，促进成本精益管控。基于教育培训项目业财数据贯通，关联匹配业务信息与价值信息，逐层归集成本，夯实多维成本展示分析基础。一是基于典型项目与标准作业目录的映射关系，分类型构建典型项目库，提升教育培训项目预算与执行编制的科学性和精准性。二是基于教育培训项目与职工人数、资产、售电量等的对应关系，形成教育培训与支出合理性的成本分析管控机制。

1.4 推动教育培训项目成本归集促进产出精准评价

深化成本投入分析，促进投入产出精准评价。基于教育培训项目与培训对象维度的明细成本，将教育培训项目通过培训对象进行成本归集，实现具体岗位人员的教育培训费用的量化，丰富绩效评价指标体系和组织绩效评价依据。

电力企业教育培训储备项目共分职工培训类、人才评价类、培训开发类、培训购置类和生产辅助技改(大修)类这5类项目，按照预算金额分为限上、限下和零星项目。职工培训类和人才评价类限上、限下项目须开展可行性研究，零星项目须做好需求说明。

2 教育培训项目管理流程现状

(1)可研评审。由公司人资部门同意组织项目评审，财务部、经研院共同参与评审。对项目的实施必要性、可研经济性财务合规性进行评审，重点审核项目开展意义必要性，以及各项支出费用的合理性。可研评审通过后，可以予以储备。

(2)项目储备。按项目在项目管理平台进行储备。每个教育培训项目储备导入时包含27个字段，具体字段如下：项目名称、项目编码、项目所属单位、利润中心、项目分类、实施范围、房产性质、房产编号、一级分类、二级分类、三级分类、培训班次、培训人次、培训人×天数、立项原因、项目主要内容、开工时间、竣工时间、经费来源、总费用、可研评审意见、可研批复文号、项目等级、国网评分、省级评分、地市评分、备注。

(3)预算安排。经过“二下二上”程序，经国网财务部、公司财务部批准后，列入年度预算。

(4)订单支付。教育培训项目费用支付时，以线下单据、ERP记账凭证方式发生，系统中信息仅为“凭证号、凭证文本、承诺项目名称、基金中心名称”。

目前的教育培训项目管理模式和系统存在以下问题：未形成精细成本组成；无法将业务与财务，教育对象与订单进行关联校核；未实现信息数字化管理，无法支持进一步的精细化管理。因此，教育培训项目管理模式无法满足业务信息数字化管理、教育项目成本精细化分析、成本流动分析、成本精益管控等的要求，有必要进行精益化管理研究。

3 教育项目费用精益管理方案

3.1 管理优化方案

(1)可研评审阶段，审核费用组成明细表。按照不同类别项目，要求对费用组成明细进行审核，出具可研评审意见时附表单，将总费用与分项费用进行固化。要求项目单位给出涉及的培训人员清单。

(2)项目储备阶段，录入分项费用及培训对象。在项目储备时，除录入可研报告、评审意见等材料，将费用组成明细表及培训对象清单一并录入项目管理平台。

(3)订单支付阶段，要求订单包含费用组成明细表及培训对象。订单支付时，要求业务部门在填写订单的基础上，附上费用组成明细表及培训对象清单。对费用组成明细及培训对象进行审核。

(4)后评价阶段，按单位、人员归集，分析质效。对不同类型项目的总费用、明细费用进行统计分析，分析标准成本的偏差率；归集到培训对象，对每个单位、每个员工的培训费用进行绩效评价。

3.2 表单优化方案

表单改造内容包括：一是增加明细信息，按照费用组成要求，精细费用明细组成，以便于按照成本组成明细进行计算、审核、分析；二是增加人员、业务动因信息，对教育培训发生的费用与人员、业务动因进行关联，以便于按照人员、业务进行教育费用的归集。

按照不同类别项目，对费用明细组成表单进行审核，可研批复时附表单，将总费用与分项费用进行固化。

3.2.1 职工培训类表格优化

原项目管理平台中教育培训录入表单信息包括项目名称、项目编号、一级分类、二级分类、三级分类、培训班次、培训人次、培训人×天数及总费用等，共计36条信息。按照教育培训项目成本精细管理需求，职工培训类项目需要增加18类信息。

(1)增加费用与人员动因分析所需信息具体如下。

项目类型(Z1)：管理类、技能类、技术类和经营类。

培训对象(Z2)：明确对象涉及的岗位及人员。用以分析岗位接受培训情况，归集岗位教育培训费用。明确培训提升的相关业务。

培训内容(Z3):明确具体的培训内容，涉及的培训业务。需要为对应项目的需求说明或可研报告内容进行提炼，字数不少于20字、不多于200字。

培训期次(Z4):明确培训期次。

每期天数(Z5):明确培训每期天数。

每期人数(Z6):明确培训每期人数。

总人天(Z7):明确培训总人天数。

培训时间(Z8)：填写培训拟开展的月份。

申报部门(Z16):填写项目申请部门，明确培训对象的部门。用以分析部门接受培训情况，归集部门教育培训费用。

联系人(Z17):明确培训项目申请联系人。

联系电话(Z18):明确培训项目申请联系人电话。

(2)增加成本精细化分析所需信息具体如下。

教师酬金(Z9)：根据培训总天数×教师每天酬金计算。用以统计分析教师酬金占总费用的比例、培训天数、教师酬金单价。

教材讲义费(Z10)：由课程实际需求产生。用以统计分析教材讲义费占总费用的比例。

实操材料费(Z11)：由课程实际需求产生。用以统计分析实操材料费占总费用的比例。

班务管理费、杂费(Z12)：根据(培训总天数+2)×2×单天管理费。用以统计分析班务管理费、杂费占总费用的比例、培训天数、班务管理费、杂费单价。

学员食宿费(Z13)：培训总天数×学员单天食宿费。用以统计分析学员食宿费占总费用的比例、培训天数、学员食宿费单价。

总费用(Z14)：明确培训总费用。

人天费用(Z15)：明确培训人天费用。

3.2.2 人才评价类表格优化

按照教育培训项目成本精细管理需求，职工培训类项目需要增加16类信息。

(1)增加费用与人员动因分析所需信息具体如下。

评价对象(Z1)：明确评价人员涉及的岗位及人员。用以分析岗位人才评价情况，归集岗位教育培训费用。明确人才评价相关的业务。

项目内容(Z2)：明确人才评价具体内容。须为对应项目的需求说明或可研报告内容的提炼，字数不少于20字、不多于200字。

评价期次(Z3)：明确人才评价其次。

评价天数(Z4)：明确人才评价天数。

评价人数(Z5)：明确人才评价人数。

总人次(Z6)：填写人才评价总人次。

评价时间(月份)(Z7)：填写人才评价拟开展的月份。

申报部门(Z8)：填写项目申请部门，明确人才评价项目申请的部门。用以分析部门人才评价支出情况，归集部门教育培训费用。

联系人(Z9)：明确培训项目申请联系人。

联系电话(Z10)：明确培训项目申请联系人电话。

(2)增加成本精细化分析所需信息具体如下。

命题费(Z11)：明确命题费组成。

裁判费(Z12)：明确裁判费组成。

阅卷费(Z13)：明确阅卷费组成。

班务管理费、杂费等(Z14)：明确班务管理费、杂费等组成。

学员食宿费(Z15)：明确学员食宿费组成。

总费用(Z16)：明确培训总费用。

人次费用(Z17)：明确培训人次费用。

3.2.3 培训开发类项目

按照教育培训项目成本精细管理需求，培训开发类项目需要增加17类信息.

(1)增加费用与人员动因分析所需信息具体如下。

培训开发项目适用对象(Z1)：明确培训开发课件培训的适用对象，包括岗位及人员。用以归集岗位教育培训费用。明确培训开发课件涉及相关的业务。

项目内容(Z2)：明确培训开发课件具体内容。须为对应项目的需求说明或可研报告内容的提炼，字数不少于20字、不多于200字。

培训期次(Z3)：明确培训开发课件预计培训期次。

培训天数(Z4)：明确培训开发课件预计培训天数。

培训人数(Z5)：明确培训开发课件预计培训人数。

总人次(Z6)：填写培训开发课件培训总人次。

培训时间(月份)(Z7)：填写培训开发课件拟开展培训使用的月份。

申报部门(Z14)：填写项目申请部门，明确培训开发项目申请的部门。用以分析部门培训开发支出情况，归集部门教育培训费用。

联系人(Z15)：明确培训开发项目申请联系人。

联系电话(Z16)：明确培训开发项目目申请联系人电话。

(2)增加成本精细化分析所需信息具体如下。

开发费(Z8)：明确开发费组成情况。开发费用包括咨询费、评审费、开发费、技术服务费。

资料费(Z9)：明确资料费组成情况。资料费用中包括了资料费、证书费、检索费、印刷出版费、知识产权费。

场地费(Z10)：明确项目场所租金。场地费为场所租金。

项目管理费(Z11)：明确项目管理费组成情况。项目管理费包括办公用品费、项目审计费、税费。

外委费(Z12)：明确外委费组成情况。外委费包括培训费、咨询费、开发费、测评费、项目实施费。

服务费(Z13)：明确服务费组成情况。

4 教育培训项目成本精益化优化方案

4.1 现状情况

教育培训费通过ERP系统和集团结算系统进行费用结算，通过在ERP系统中生成采购申请和订单，然后进行后续收货、发票校验与付款流程。

4.2 系统改造目标

(1)系统改造后教育培训项目的发生在ERP系统中全部通过标准流程进行管理，包括项目的立项、预算执行、采购申请、采购订单、收货与服务确认、发票校验与付款等流程。基于业务数据集成生成财务数据，确保教育培训费全流程线上数字化管理。

(2)在信息系统中建立标准成本库，将教育培训的标准成本固化到ERP系统中，在业务流程中用于辅助生成业务数据，或对业务数据进行校核，并根据校核结果进行后续处理(警告、退回或人工审核、修改等)。

(3)原先线外流转的单据，系统改造后对应的填报、流转、审核在ERP系统中执行，并自动根据标准成本规则进行校核检查(不高于标准)。

4.3 总体实现方案

基于教育培训项目成本精益化改造方案，改变原有仅财务记账凭证录入系统的现状，将教育培训项目相关的立项、预算，单据的填报、流转、审核流程都纳入信息系统处理。

通过对工单或内部订单，以及相关的采购订单等载体进行业务数据管理，基于业务数据集成/生成财务数据，实现教育培训项目全流程信息数字化管理，满足教育培训项目标准成本管理、成本流动分析、成本精益管控等要求。

在业务全流程数字化的同时，在信息系统中建立标准成本规则库，将教育培训项目的标准成本规则固化到系统中。可在业务流程中用于辅助生成业务数据，或对业务数据进行校核，并根据校核结果进行后续处理(警告、退回或人工审核、修改等)。

教育培训项目成本精益化改造有2种实现方案，具体如下。

(1)在项目管理平台中对教育培训项目进行储备；业务单据的流转和审批在项目管理平台中执行，标准成本规则固化在项目管理平台系统中。成本组成的精细统计、分析、审核功能更在项目管理平台中实现。项目管理平台将校核过的数据发送给ERP系统，ERP系统基于校核过的数据进行订单的创建、收发货/服务确认、发票校验和付款；

(2)在项目管理平台中对教育培训项目进行储备，业务的发起时由项目管里平台将项目信息推送至ERP系统执行，标准成本规则固化在ERP系统中。成本组成的精细统计、分析、审核功能更在ERP系统中实现。使用ERP系统进行业务的预算控制、业务单据流转、标准成本校核，以及后续的收发货/服务确认、发票校验和付款。

建议使用第2种方案，在ERP系统中执行，系统流程较清晰，可靠性较高，改造工作量较小，可操作性强。但无论是第1种还是第2种方案，预估至少需要开发以下功能。

(1)按照不同类型新增多个项目字段信息。

(2)新增标准成本规则库的固化机制，增加对规则的新增、修改、删除功能。

(3)新增教育培训费的业务流程流转与执行功能。

(4)新增根据标准成本对业务数据的校验和核查功能。

(5)新增教育培训费的执行过程与执行结果的统计与分析功能。

(6)新增标准成本系数的维护功能。

(7)新增教育培训项目多维字段的统计、分析功能，按不同口径归集、分析成本情况。