企业会计内部控制制度的建立与完善

聂颖杰（黑龙江农垦建工路桥有限公司）

■引言

企业会计内部控制制度的好坏是企业是否能实现发展目标的重要参考。企业在发展过程中，不断进行会计内部控制制度的完善具有重要意义，一方面可以将企业的资源，包括人力资源、物力资源等进行更加合理的分配与使用；另一方面也能够更加充分的发挥企业各个部门的职能。从各方面来说企业控制制度都是企业各项工作顺利开展的保障，是提高企业经济效益，加快企业发展进程必不可少的一项有效的措施。

■内部控制概述

（一）内部控制概述

首先，明确企业内部控制执行范围，会计内部控制制度由企业内部各个层次的人员共同实施，从企业各上层领导者到企业各岗位上的员工。其次，认识企业内部控制的主要作用，企业内部控制的作用主要从两方面开展，一方面针对企业内部管理体制，企业内部管理体制从根本上说属于管理体系，其可以促进企业发展过程中各项管理制度的落实，并且推动管理体制的更新与完善；另一方面保证企业经营管理的合法性，从企业资产安全、财务安全以及相关信息真实与完整性出发，提高企业的经营效益。最后，探究企业内部制度的主要组成要素，会计内部控制制度主要分为内部环境、风险评估以及控制活动三方面，内部结构包括企业结构、企业文化、企业资源等；风险评估包括对企业行为进行风险识别、风险预测以及风险评估；控制活动包括对企业发展过程中内部结构的控制，例如不同部门对应的工作等。

（二）企业内部控制的重要性

企业内部控制的重要性可以从以下四点进行说明，第一，确保企业经营的合法性，企业经营过程中要保证企业行为合法合规，企业内部控制可及时发觉企业行为中存在的问题，并且马上对其进行纠正，避免企业在经营过程中酿成不合法事件；第二，保证企业财务行为的规范性与财务信息的真实性，企业内部控制是对企业财务的一种监督，从而保证财务相关行为满足规范要求，保证财务信息从收集、归纳到整理都能够最真实的反映现实情况；第三，对企业风险进行有效的防控，企业风险时刻伴随着企业的运营，企业内部控制中的跟踪检测系统可以及时的发现企业潜在的风险，并及时采取措施进行规避，保证企业风险作为企业运营的一部分，不会真正威胁企业的发展；第四，合理分配企业资源，企业内部控制可以发现企业资源分配中的不合理性，并依据现有的理论以及实践经验对其进行调整，从而保证企业资源得到科学合理的应用，推动企业经济效益最佳化。

■企业内部控制现存的主要问题

（一）岗位职责不明确

我国企业存在的一个显著问题，就是岗位职责不明确，不仅给内部控制造成了困难，也影响了企业整体的发展。一方面，岗位存在交叉，企业部分员工在做重复的工作，造成了企业人力物力资源的浪费，并且一旦出现失责问题，员工之间会互相推脱，造成惩罚措施难以落实，进一步导致了员工对待工作的态度发生不良转变；另一方面，岗位分工不明确，一个部门中，有的员工无事可做，有的员工忙的焦头烂额，主要是因为没有形成合理的岗位分工，造成工作量的巨大差异。岗位分工不明确主要在于企业管理工作的开展方向不够清晰，对企业管理新概念以及新方法的学习不到位，没有及时对企业进行管理改革，旧的企业管理模式已经不能适应企业发展的需要，而新的企业管理模式还没有提上日程。

（二）内部体系不完善

企业想要实现良好的经营与管理离不开一套行之有效的管理体系，但是目前许多企业存在内部体系不完善的问题。其中最为典型的就是高层领导的独裁问题，实际上高层领导虽然对企业发展具有整体的把握，但是在涉及实际到具体的某一项或某几项工作时，并没有实际的操作或工作人员没有明确工作中存在的问题与改进的方向，因此，在做一些企业重大决策时，企业领导应该充分考虑审计部门以及职工代表等所提出的意见，不能凭借个人经验与喜好做出决策，这种情况很容易导致决策的失误，增加企业面临的风险，给企业带来无法挽回的损失。

（三）内控风险无预算

企业风险时刻伴随着企业的发展，其是一个潜在的问题，随时可能发生，因此进行内控风险的评估极为重要。但是还有部分企业对企业内控风险不重视，在进行企业管理制度的建设过程中，没有将内部风险控制考虑在内，造成企业没有应对风险的能力，当企业的经营与管理出现明显问题之后，企业领导才开始想办法解决，一方面已经造成的损失无法挽回，另一方面加大了员工的工作量。此外，不进行风险防控不能从根本上解决企业面临风险的问题，会导致企业发展严重受阻。

（四）内控监管不到位

每一个企业都具备一套内部监管制度，从而保证企业工作人员能够得到相应的约束，提高工作的质量与效率。但是在内部监管方面企业仍然存在两方面的主要问题，第一，企业虽然有一套内部监管制度，但是制度不完善，甚至存在明显的漏洞，导致内部监管制度不能对企业工作起到真正的约束与规范作用，企业员工对内部监管也没有形成有效的概念；第二，企业的内部监管制度没有得到有效的落实，内部监管制度的存在并不能直接保证工作人员遵守制度，还必须设立专门的部门实施与落实，保证内部监管制度得到有效的利用，否则内部监管制度就形同虚设，对企业的管理并不能发挥实质性作用。

（五）人员素质待提升

管理人员的职业技能与专业素养是影响企业管理效果的重要因素。但是一方面由于企业对内部管理不重视，另一方面也由于企业缺乏相应的资金投入，导致企业内部管理人员的职业技能与专业素养均不达标。首先企业管理人员缺乏专业的基础知识与基础技能，在管理过程中管理方法单一，不能满足企业现代化发展的需要；其次，企业管理人员自身的专业素养不过关，在进行企业管理改革的过程中不能提出客观实用的建议，阻碍了企业管理水平的提升，企业管理人员不注重自身水平的提升，不能及时发现自己存在的问题并通过学习与实践进行弥补。

■建立与完善企业会计内部控制制度的策略

（一）强化内部控制观念

企业领导在企业发展过程中具有重要作用，因此首先要提高企业领导者的内部控制观念，促进企业领导者对企业内部控制的理解，提高对其重视程度，从而很大程度上推进企业内部控制的开展，强化企业内部风险防控，使得企业实现良好的经营与管理模式。内部控制观念的强化也需要企业员工的配合，因此，加强对企业员工内部控制观念的培训必不可少，此外，还可以通过微信公众号、微信群等信息渠道，推广内部控制观念，提升企业员工对内部控制观念的理解，推进会计内部控制制度的落实。

（二）完善内部控制体系

建立与完善严格的内部控制体系，是保证管控活动顺利开展的前提。内部控制体系的完善需要着重注意以下几方面，第一，充分发挥内部监督作用，从而有效保证内部控制体系能够得到严格的落实；第二，注重风险分析与风险防控，风险意识是企业必须具备的，只有具备风险意识，并形成有效的风险预测、风险分析与风险防控系统，才能保证企业在竞争激烈的社会市场中生存；第三，企业必须完善评价与考核体系，从而有效激励员工的工作积极性，提升员工的工作质量与工作效率。

（三）加强企业会计队伍建设，人才培养

为了企业自身的发展，必须加强企业会计队伍建设与人才培养，不断提升会计人才的综合素养，不仅包括基础的理论知识，还要稳定提升其业务水平。在对会计人才进行培养时，可以借鉴国外企业的优秀培养模式，依据自身的实际发展情况形成一套符合自身需要的人才培养体系。会计人才培养应该循序渐进，培养之初可以采用择优培养的模式，首先选择理论知识扎实，业务水平高的会计人员进行重点培养，先提高部分会计人员的综合素养，带动企业整体的发展，然后将培养不断深入，直至企业的会计队伍建设水平整体提高。

■结语

综上所述，企业首先需要明确企业内部控制的概念，意识到企业控制制度在企业经营与企业发展中的重要作用，在此基础上给予企业会计内部控制制度充分的重视。企业需要根据企业实际发展状况，探究企业发展过程中所暴露出的企业内部控制方面的问题，并对这些问题进行及时的解决，强化领导对内部控制的意识，完善内部控制体系，将会计内部控制制度落到实处，充分发挥会计内部控制制度的效果。除了本文中提出的几种建立与完善企业会计内部控制制度的基础策略，还具有许多策略有待研究，需要相关行业的人员进一步展开，从而不断提高企业会计内部控制制度的作用，实现企业经营管理的目标。