化工企业税务管理策略研究

文/郭玲（绍兴淘宝纺织品有限公司）

引言：化工企业的技术性较强，其生产经营需要大量的设备器械支持，产品投入产出比例稳定，成本控制难度较低，但是企业的投入产出比经常被税务机关作为税收分析依据，而且税务机关还通过企业产品的市价测算企业是否足额缴税。税务机关对化工企业的税务监管力度持续加大，企业的税务管理重要性突出，化工企业必须及时解决税务管理问题，消除税务风险隐患，在合法缴税纳税前提下控制企业成本。

一、化工企业税务管理实际意义

化工企业税务管理对经营发展的意义重大，具体表现在以下几个方面：（1）降低税务成本，在政府部门和国家实现职能的财政需求下，加大财政税收力度无法避免，税收逐渐增加已经常态化。化工企业在经营过程中必须将税务成本作为主要的经营成本，将税务管理作为控制税务成本的主要手段，合理节税，避免税收处罚成本。（2）强化企业税法观念，提高企业的财务管理质量。现阶段，税法政策不断完善，税收征管力度大，逃税漏税现象明显减少，企业在加强税务管理过程中，管理人员和财会人员要对新会计准则、会计法规和会计制度进行深入了解，从而间接提升企业的财务管理水平[1]。（3）优化并调整企业的产品结构，实现资源配置最优。国家出台的多项税收优惠政策和税率差异指导鼓励企业积极创新技术和投资产业，以此享受税收优惠，实现优化资源配置和产业调整。

二、化工企业税务管理问题分析

（一）财税政策不断变化，“放管服”改革加剧税务风险

目前，国内财税法规、部门规章、地方优惠政策等数量不断增加，国家虽然强调税收法规，但是财税文件中最突出的内容仍然是部门规章、地方税收政策和各类税收征管细则。自税制改革进入深水期以来，财税政策频繁变动，减税降费内容增加，企业降低税负路径增多，同时多缴税风险也随之形成。近几年“放管服”改革下，税务部门将涉税审批改为备案制，但与此同时因税企信息不对称问题，导致企业承担较高的税务风险。

（二）税务筹划不到位，税务成本控制不足

化工企业通过税务筹划可合法避税节税，就目前实际情况而言，化工企业税务筹划不到位，未能达成预期效益目标，税务成本控制相对不足。化工企业经营的核心目的是价值增长和成本降低，但是在税务筹划过程中，企业财税人员所掌握的税务信息不充分，过于依赖历史数据，税务筹划方案与实际联系较浅，导致企业有限的税务资源被浪费。此外，税务筹划人员未能及时捕捉财税政策与宏观经济形势的变化，导致税务筹划差异性增加，税务筹划效率低。

（三）税务风险分析与评价准确性低，影响企业税务管理质量

化工企业的税务风险分析与评价准确性较低，税务风险预测识别不及时，进而影响企业的税务管理质量。化工企业在实际经营期间，受政策变化、经济环境变化、内部管理不合理等的影响，一直面对较高的税务风险威胁，比如收入确认、发票管理、细化税务筹划方案等工作出现失误，导致税务风险产生。在税务管理过程中，缺少准确的税务风险与评价机制，将直接影响企业的税务管理质量和效率，税务管理漏洞发现不及时，企业可能会面临税务机关的惩罚，税务成本增加[2]。

（四）财税人员数量少，税务管理效率相对较低

化工企业的财税人员是税务管理的核心要素，一般情况下，企业的税务工作主要由财务人员负责，财务人员要同时兼顾日常经营监督、财务核算、税务管理等工作，工作量繁重，无法全身心投入税务管理工作中。现阶段企业的财税人员数量较少，大量的税务管理工作缺少足够多且优秀的人才支撑，企业的税务管理效率降低。

三、化工企业税务管理策略研究

（一）加强税企沟通消除信息不对称，准确掌握最新的税收政策

化工企业需要加强与当地税务机关的沟通联系，及时咨询最新税收政策条例，在税务机关指导下，合理使用各项税收优惠政策，完善税务筹划方案。化工企业的税务管理主要负责人在实际工作中，要及时与税务机关专管员保持沟通，快速了解税收政策和税收征管要求，尽可能规避税务风险。国家出台的税收政策数量不断增加，各项税收文件通知如雨后春笋，化工企业税务人员需要及时掌握最新的税收政策，预测税务管理风险，确保企业的税务管理活动都处于法律条例的范围内。另外，化工企业也可以利用线上平台，获取最新的税收政策信息，基于信息系统，化工企业可以将税务总局最新发布的税收优惠政策的目的和应用要求进行全面分析，提前做好避税准备工作，根据税收政策要求，及时调整经营计划，避免出现不必要的税务实际成本支出。

（二）科学展开税务筹划工作，控制税务成本和效益

税务筹划是化工企业节税避税的主要手段，也是合法手段，化工企业应当科学地展开税务筹划工作，并控制税务成本效益。税务筹划应当从以下几个方面入手：第一，健全税务筹划制度，以严格的制度约束指导税务筹划人员的实际工作，统筹规划税务工作，化工企业应当根据每年税收政策文件通知，以及当地税务机关提出的政策文件，对税务筹划制度进行完善更新；第二，优化税务筹划组织结构，化工企业应当成立税务管理部门，统筹负责税务管理工作，推动税务筹划、税务分析、税务风险管理等工作顺利完成[3]。税务部门与财务部门和其他业务部门的联系必不可少，企业各部要积极参与税务部门组织的税务筹划会议，负责提供真实的涉税事项资料，从而便于税务管理部门从整体出发，制定精准的税务筹划方案；第三，及时更新税务筹划方案，税务筹划相关人员除需要关注最新的税收政策动态之外，还需要全面了解企业内部所有涉税事项，准确采集涉税信息，确保税务筹划方案全面覆盖企业的所有经营环节，提高税务筹划方案的可行性；第四，化工企业应当及时细化主要税种筹划措施，以增值税为例，企业可对抵扣时间进行筹划，企业当期采购的进项税额允许从当期销项税额中抵扣，“当期”是非常关键的时间限定，化工企业需要以“当期”为范围，调控采购货物入库以及进项税申报抵扣时间，合法合理地递延纳税时间，以此获取一定的资金时间价值；化工企业可设置成员企业或是将成员企业合并，比如某化工企业生产的产品主要原料是废旧物资，物资采购渠道分别为外地企业和本地废品回收单位，前者可以获取增值税专用发票，后者无法获取，因此该化工企业成立独立的废旧物资收购公司，其具有独立法人资格并进行独立核算，然后该化工企业从设立的收购公司收购废旧物资，在此过程中该化工企业可以按照市场价格获得物资，并且取得有效的增值税专用发票，增值税进项税能够足额抵扣。第四，《环境保护税法》相关规定，企业经营生产活动中每一排放口或没有排放口的应税大气污染物，应当依据污染量对污染排放进行大小排序，对前三项征收环保税。因此，像化工企业这一类有污染排放的企业，必须要按照相关税法缴纳环保税。对于企业来说，加强对日常税务工作的重视度，尤其是财务部门和工程部门、采购部门、技术部门的配合，依据化工反应原理准确判断企业污染排放的应税税目，并基于物料衡算方式对生产经营活动中实际产生的污染物排放量进行核算；同时，依据政策规定向相关部门申报缴纳环保税，避免后续被税务机关追责。

（三）准确分析和评价税务风险，提高税务管理质量

税务风险是企业税务管理中的主要内容之一， 化工企业有必要健全税务风险管理体系，更新税务风险识别分析和评估机制，加大税务风险管控力度，进一步提升化工企业税务管理质量。首先，化工企业需要健全税务风险识别分析机制，基于财务指标变动，对税务风险进行识别分析，比如分析化工企业的业务收入指标变化，假使企业的收入指标变动超出正常范围，则存在未入账风险；成本指标超过正常范围，则存在虚增成本风险；业务费用超出正常范围，则可能存在费用多列支风险。不同指标下的税务风险各不相同，化工企业需要具体情况具体分析，准确识别每一种税务风险，做好风险分析，从而制定精确的风险应对措施；其次，税务风险评估，化工企业可以使用定性和定量分析结合的方式，对税务风险发生概率、影响范围等进行评估。定性评估具有过强的主观性，评估结果直接受评估人员素质影响，为确保税务风险评估结果准确客观，化工企业可以使用专家和管理层打分方式，进一步分析确定税务风险等级，提前预判风险，将风险对企业造成的负面影响降到最低；最后，加强税务内部控制工作，内部控制是企业防范各类风险的有效措施，在税务管理过程中，化工企业也可以充分利用内部控制手段，协助税务管理和风险管理工作，全方位地防控税务风险。化工企业的内控体系中对企业税负影响较深的主要环节有资金、货物、固定资产、成本、购销模式、筹资以及对外投资等，化工企业的生产设备投入量巨大，而且流动资金需求大，产生税务风险的因素较多，因此企业必须通过加强内控管理，达到防控税务风险的目的，比如在企业筹集资金环节中，企业选择不同筹资方式，面对的税务风险各不相同，根据政策企业向金融机构贷款产生的利息可以在税前扣除，化工企业则可以通过向正规银行借款来实现节税目标[4]。

（四）培养和引进专业财税人才，在信息技术支撑下提高税务管理效率

化工企业应当对内部财税人才进行筛选培养，同时根据企业发展形势，引进专业的财税人才，化工企业内部的涉税岗位职责清晰后，则要安排人员从事相关工作，人力资源部门则要掌握内部财税人才的实际实力，将人才安排至合适位置，确保“好钢用在刀刃上”，全面服务于企业的税务管理工作。在组织内部财税人员参加培训学习的同时，引进外部人才也至关重要，为企业储备足够多的人才资源，夯实税务管理团队，夯实税务管理工作基础。目前信息技术快速发展，化工企业在税务管理方面也要紧跟税务机关的征管要求，快速提升内部税务系统的功能，要求财税人员积极使用信息系统，完成大部分税务管理工作，在系统平台上对内、对外交流沟通，保持信息沟通渠道畅通。为高效使用信息系统，企业财税人员也需经过系统培训，学习相关技能，确保能够熟悉系统各功能模块。

四、结语

综上所述，化工企业不仅要高度重视研发技术创新、新产品研发，同时也要重点关注国家税收政策法规的变化，研究内部税务管理问题，及时优化税务管理工作，控制税务风险和税务成本，从而减轻企业的经营压力。随着化工企业发展规模不断扩大，其面临的税务管理问题和风险也在逐渐增加，同时税务管理也是企业控制经营成本的主要手段，化工企业在改革经营管理模式之际，也应该推动税务管理改革优化，及时解决税务管理问题，全面提高企业的税务管理效率，进而协助化工企业健康持续发展。