探究科研事业单位财务内部控制现状分析及对策

2021-11-28毛胜勇中国船舶重工集团公司七五试验场财务处

品牌研究 2021年10期

文/毛胜勇（中国船舶重工集团公司七五〇试验场财务处）

在我国，事业单位具有重要的社会地位和特殊的社会性质，事业单位涉及范围广泛，例如教育、科技、文化、卫生等方面。科研事业单位是由高知识型专业人才构成，以科学研究为目的且以脑力为主的知识密集型结构的科技事业单位。由于科研事业单位的特殊性，财务内部控制管理在单位中容易被忽视。国务院2012年实施的《事业单位财务规则》明确提出：事业单位需要健全内部控制制度、财务披露制度、监督制度等制度体系。因此科研事业单位需要加强财务内部控制的建设，才能发挥财务管理的职能，保障财务内部控制工作的落地执行。

一、财务内部控制简述

企业或者单位的内部控制是内部经营中的管理、检查、审批、监督等活动的内部管理机制。财务内部控制是内部控制的重要内容，财务内部控制是指企业或者单位中与财务相关的会计控制以及管理控制，具体可以划分为明确、合理的职责分工制度；严格的预算、审批、检查要求制度等，包含了内部环境控制、内部活动控制、内部监管控制、内部风险控制和内部信息交流的5个基本因素[1]。企业或单位的财务内部控制需要在符合国家的法律规定下，结合单位的实际情况，随变化及时调整控制，在全面控制的范围下形成互相制约、监督的完整体系。财务内部控制有利于保障国家政策法规在企业内部贯彻落实，有利于保证财务信息的真实有效，减少贪污腐败，有利于维护企业或单位的资产安全和实现有效经营。

随着时代要求下的科技创新发展，我国财政对科研的投入也在不断加大，科研项目又是一个动态变化过程，科研经费也需要及时调整。为了保证科研经费有效地用于科研工作，科研事业单位需要完善财务内部控制，保证科研资金的合理运用，从而提高科研水平，促进科研事业单位的发展建设。

二、科研事业单位财务内部控制现状分析

（一）对财务内部控制认知不足

科研事业单位的人员主要由高知识人才构成，科研单位的负责人专业能力和专业知识精湛，但是对财务内部控制制度了解不全面，意识不到财务内部控制的重要性。就科研事业单位的工作性质而言，创造更好科研成果回报社会，造福人民是工作的重心，所以领导者下意识会重视科研而忽视管理[2]。有的领导者认为财务管理是财务部门的工作任务，财务部门和其他部门都要为科研工作服务，造成财务内控流于形式。领导者自身对财务意识的淡薄造成日常管理工作的无序，忽视了财务管理工作者的职能，造成会计人员的素质水准下降，对科研经费的预算管理、审批管理、监督管理不够重视，严重影响了科研事业单位的建设发展。

（二）财务内部控制制度不健全

科研事业单位落实《事业单位财务规则》要求时，建立了本单位内部控制体系。但由于人员有限、岗位不足等因素的影响，制定的制度并不严谨科学，没有形成约束机制。由于科研事业单位编制岗位有限，导致有些单位存在一人多岗的不合理兼岗现象，不同职位的权责不能分离，影响财务内部控制的贯彻落实。财务内控过程是各个部门在日常管理运行中互相制衡、互相监督的环环相扣的动态制度体系。由于单位对财务内部控制的认知不足，导致单位的财务内部控制只在财务部门落实，没有建立与其他部门结合的管理机制，干扰财务内部控制管理的有效进行。

（三）预算控制管理水平有待提升

科研工作需要大量的资源支持，在进行新的科研成果发明时需要进行预算工作。预算控制是财务内控非常重要的职能，但是部分科研事业单位没有做好预算控制，体现在以下方面：（1）预算没有科学规划，造成预算编制随意性大。科研预算没有做调查分析，只凭经验判断，存在多报甚至虚报预算问题，造成资源浪费。财务部门与项目部门协调不够，很难对项目科研经费进行控制监督；（2）资产盘点不及时造成预算控制约束力差。大部分科研事业单位都是在年终按各项规定对单位的物资进行清理和盘点，导致亏损、盈利资产不能及时调查处理查明原因，造成资产损失；（3）预算编制方法简单造成执行效果差。尽管零基预算法编制已经是科研事业单位所用的主要方法，但是仍有单位依然采用“上年数据+本年因素”的旧办法，不能将预算分解到各部门进行，执行效果较差。

（四）财务内部控制缺乏信息化手段

科研事业单位信息可以分为财务信息和非财务信息。非财务信息中除了重要的科研数据和科研资料需要保密外，其他的信息应该和财务信息一样在相对应允许的时间内被公布，科研事业单位在分析这些信息后可以促进实现自身财务内部控制目标。但由于科研事业单位的行政原因，造成这些信息传输方式被岗位级别限制，只能逐级传输或者跨部门传送。财务部门和其他部门沟通不顺畅，信息交流不及时，容易忽视内部控制中存在的风险，给财务内控工作带来不好影响。

三、改善科研事业单位财务内部控制问题的措施

（一）加强财务内部控制意识

由于科研类事业单位负责人对财务内控工作了解不多，各单位应该组织财务部门或者专业人士对单位领导阶层进行培训，促使科研事业单位领导对财务内控进行深入了解，结合单位实际情况对财务内控加以支持和推动。只有领导者以身作则，才能影响基层员工，促进财务内控工作的有效开展。加强财务内控意识不仅仅只是加强领导者的意识，应该贯彻落实到每个职员中[3]。科研事业单位可以将财务内控纳入考核标准，设立奖惩机制，促进财务内控意识建设。除此之外，财务部门需要定期组织宣传财务内控的重要性，提高科研人员自身素质的同时增强内控意识。

（二）完善财务内部控制制度建设

财务内控制度是贯彻落实财务内控工作的基础和保障，完善财务内部控制制度建设可以从以下方面进行：（1）优化人员配置，明确权责问题。科研单位在建设财务内控制度时，要运用科学合理的方式统筹建设，尤其要优化人员配置，尽量避免兼岗的现象。明确财务人员的监督权、领导者的管理权，根据单位实际情况对财务监督受制于单位领导意见的情况作出调整，建立严格的责任追究体系；（2）健全监督制度，形成权威约束。各单位在遵守国家法律规定的基础上，结合单位实际健全内部财务监督制度。可以将财务内控量化成可控指标。例如对科研成本和预算、资产盘点数量、资产消耗等提出具体标准，进行日常管理。科研事业单位可以定期开展会议，对财务监督中存在的问题及时反馈调整，并及时向职员宣布制度内容。对于违反法律法规和相关财务制度的行为加大处罚力度，追究责任，保障监督制度的权威性。

（三）强化财务预算控制管理水平

对于科研事业单位，预算作为财务内控的核心内容，贯穿财务内控管理的全过程。预算管理设计范围广，预算机制的完善和预算管理水平的高低会影响单位财务内控的效果。对于科研事业单位现有预算控制管理中的问题可以从以下方面改善：（1）合理编制科研项目经费预算。在科研项目立项时，项目组需要结合设定的目标进行调查研究和可行性分析，按照市场环境和参考数据合理确定项目的基本预算。提倡各单位采用零基数预算编制的方法，减少预算和实际相差较大的现象[4]；（2）定期盘点资产。科研工作需要的资源多，且随着科研进度和计划的不断调整，需要及时增加投入。为了保证预算的合理有效安排，需要对科研资产进行定期盘点，避免重复购买，严格审查经费过多超支的项目，从源头上杜绝经费浪费的现象；（3）建立预算执行岗位责任制。财务预算被批准，就要将预算层层分解，划分到相关岗位的负责人层面，由负责人监督到每个落实环节，确保预算有效实施。