内部控制视角下高校财务管理研究

文/潘培培（山东女子学院）

在当前内控视角之下，学校财务管理工作问题日益凸显，学校缺少规范性内控制度的文件，学校高层领导内控意识过于单薄，而学校的财务工作规范不太合规，这种状况危及高校财务工作改革，因此有必要站在学校内控的视角之下，去建立完善的财务管理制度体系，通过加强制度体系建设，创新财务管理机制，提升财务工作质量水平。

一、内部控制视角下高校财务管理问题

（一）缺少规范内控制度文件

近年，国内高校发展取得巨大进步，但对高校财务工作来讲，仍然还欠缺规范的财务流动机制。我国政府也出台了一系列企事业单位的内控机制规范，在2012年发布了行政事业单位的内控规范，为各单位的运营管理提供了方向，但是并没有针对高等学校的内控管理规范。总体来讲，国内高校在内控方面接受行政事业单位规范机制，对学校内控工作进行指导，这些学校只能够结合国家相关部门发布的行政事业单位内部规范来摸索研究，设计适合自身财务的规章制度和内控管理规范。

（二）学校的高层管理人员内控思想意识薄弱

内控管理作为一种动态的管理系统，主要是创造内部环境，来进行风险评估和经营控制管理，开展信息交流及实施监控，而内控中环境的创造也比较关键。在学校内，打造内控环境可影响到单位教学工作，还有一些管理人员认为内控使用规范是规范职工工作行为的制度。学校高层人员内控理念太过淡薄，再加之学校没有专门内控规章机制，就会造成学校领导忽略内控机制，也会使得内控管理工作无法高效落实，而使内控工作流于形式，因此高校的财务管理缺少必要的监控监督，进而会出现违规的问题。

（三）高校财务管理不规范

学校负债高，投资相对盲目，很多高校在国家的政策之下扩招，学校对于软硬件设施需求量激增，大多数的高校只能通过利用行政贷款方式去获取发展资金，以实际发展状况来讲，学校作为一种服务型的机构，学校偿债能力偏弱，学校很难偿还高额的债务，在这种高额债务条件下，学校就面临重大风险。学校在基础设施建设初期，投资决策相对比较片面。此外，基础设施建设工作也没有作出合理规划，经常会发生一些资产闲置问题，也会给学校资金运作带来更大压力，影响资金使用效率提升[1]。

学校预算管理机制不健全，预算管理是当前财务工作核心，在高校财务管理中也发挥着显著作用。在高校内，一个职能部门的财务工作也发挥了关键性的作用，然而学校财务工作的预算并没有发挥其价值。财务部门在编制预算方案时，往往是为了应付领导的检查，并没有展开深入的预算评估分析，没有设计科学的财务预算指标，预算执行效果不佳，也使学校财务工作中的规划过于随意，缺少必要的计划性，这会对高校未来财务工作改革形成负面制约性效应。学校财务收支机制不完善，结合学校财务制度和财会制度具体规定，学校财务管理要严格按照收支两条线的方式来管理。

近年来，我国高等院校给各院系更多的财务资金支配权，但是一些院系的财务收支行为不太规范，导致出现一些收支问题。对于各院系资金收支科学性把控不足，再加之一些学院收支混乱，这就给学校财务工作带来巨大难度，也会造成财务风险激增，各学院在资产管理方面制度也有很多不足之处，漏洞多，资产采购流程相对混乱。在购置资产后，资产入库时流程手续也不太完善，对于废弃资产也没有及时登记，在财务报表上，发生实际资产状况与财务报表状况不太匹配的问题。

二、基于内控视角下强化学校财务管控的措施

（一）强化学校的内部控制，加强制度建设，构建内控体系

针对目前发展状况来讲，尽管在学校的内控建设中没有正规完善的规章机制，但是相对于其他行业来讲，学校在内控建设时，还需要组织人员继续教育，引入新型管理思想理念。学校可以组织开展内控构建的研讨会，借鉴其他学校的内控建设中的经验、优点，结合学校内运营的状况，不断完善内控管理机制。内部控制管理机制规范建设，要着眼于整个高校运营发展实际，落实学校各项工作内容，使各部门都能够紧密团结协作，开展各部门之间的沟通交流，使各个部门都能够相互监控。来提高学校内控管理工作的成效[2]。

（二）提升内部控制思想意识

为了进一步增强高校领导内控管理思想意识，需要从学校高层领导做起，积极组织开展内控制度的学习，提高教职工的内控管理意识，从根本上高度关注内控管理的成效，才可以组织开展相应的运营管理工作。

同时，管理人员还要提高自己的主业能力素质，学习先进的财会知识，保障财会工作稳健执行，消除财会工作风险。

（三）紧抓管理要点，提高学校财务管控水平

进一步加强学校预算管理，由于学校财务管理工作相对复杂，学校要切实结合上年度财务数据信息，编制整年度财务收支规划方案。站在整体的角度严格的管控高校财务活动，规范资金运作，强化资金管控。资金作为高校运行的核心，学校要建设规范资金运作管理机制，对学校资金使用实行严格把握。另外，对各项财务数据信息及时做好记录，增加财务税务信息核查，增强对财务收支的管控。

另外，学校还要合规进行财务收支活动，收费不能够违背国家物价收费标准。在学校财务收支活动中，大力推行财务收支两条线运作，实现学校领导对于学院财务工作统一管理，并且还要监察资金支出收入问题，避免出现一些收支产生矛盾的现象。要进一步加强对学校资产购置使用处置不同工作环节的监管，对资产信息及时记录，要结合学校制定的资产处理规范来及时处理。增强对票据的控制，将固定资产管理落实到不同的部门、不同的人员身上。站在总体角度上，进一步强化资产的控制，提高资产使用效率[3]。

（四）增强学校财务内控风险管理思想意识

学校需要站在全局角度上，结合学校财务工作实际状况，强化内控思想意识，学校领导、中层干部及普通教职工都需要有内控风险的意识，要把内控风险思想意识融到自己的脑海中。每个人员都是内控管理环节中的重要组成部分，只有全员参与内控工作，才能够为高校财务工作创造更好的环境，只有每个人都具备内控意识，财务内控工作才能够发挥最大的成效。学校财务部门还要进一步加大内控管理规范机制的宣传，按照学校内控文件的要求和内控工作方案的要求，建立起需要各部门都参与的内控实施机制，统筹协作，协调各部门共同推进制度的落实。学校教职工要各负其责，责任分工要更加明确，业务风险管控措施都能够落实到位，优化学校的业务运作流程，构建起完善内控机制体系，检查评估风险，检查内控有效性，这样才能进一步加强内控的组织领导和协调，进而保证学校财务内控规范可以正常有效的推进落实[4]。

（五）加强高校财务内控的监督检查

建立完善监督评价机制，对于高校财务内控工作执行效果有着明显的助推作用，需要结合职工工作特点及风险控制建设，设置合理管控措施，设计完善业务运作流程，各部门或监控监督、相互制衡，需要建立起公开性财务信息管理机制，公开单位财务信息，特别是要公开学校的预算决算经费使用状况的信息。将资金使用信息公布在学校的网站上，以便接受政府部门和社会公众的监督。加强学校内部财务工作审计监察，审计部门还要定期对财务核算、资金管理工作进行全方位审查监督，检查内控管理机制是否落实到位。

学校要建立问责机制，增强问责管控力度。在高校内建立独立审计部门，来加强财务工作的审计监察，以使各类人员的工作都合法合规。审计部门要有独立性，避免受到财务部或者其他领导干扰，将财务审计信息直接呈报给校领导，或者高校的上级监管单位，以便于监管人员及时检查学校财务问题。

三、结束语

对于学校内控机制不完善，内控监管机制不健全等问题，学校要从多个方面去分析造成内控存在问题的原因，并且针对以上问题提出合理应对策略。对于财务管理问题，要不断优化改进高校财务内控管理机制，提高学校财务管控水平，实现高等教育事业的稳健发展。高等学校根据当前国务院政府部门提倡行政事业单位的内部控制优化的改革政策，建立起内控管理机制。要使内控规范可以适应当前学校的教学改革，以此来促进学校财务工作质量提升，也能够规范学校教学资金的使用，减少一些徇私舞弊的问题发生，要加大内控管理机制的优化，持续推动管理机制的细化。