高新技术企业涉税风险及其防控措施研究

2021-11-25马可

经营者 2021年12期

马可

（湖南华盛永信会计师事务所〔普通合伙〕，湖南长沙 410000）

一、引言

在国家科技创新战略的引领下，企业作为市场经济中的基本单位，尤其是高新技术企业作为科技创新的主体力量，已经成了我国经济发展的重要支撑，越来越受到社会各界的重视。近年来，国家为高新技术企业提供了较大的税收政策支持，国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税，这有利于企业将更多的营收投入研发，推动科技创新。但高新技术企业在享受研发费用加计扣除等税收优惠政策的同时，也由于对政策认识不足和税务操作不当给自身带来了一系列涉税风险。因此，高新技术企业要建立健全涉税风险控制机制，要加强涉税风险识别与控制，努力将企业涉税风险降到最低。

二、高新技术企业涉税风险分析

（一）高新技术企业受利益驱动非法取得企业资格

2015年开始，我国经济下行压力逐渐增加，部分企业的税负压力陡增，它们在利益驱动下铤而走险，通过伪造资料、代理机构进行不当操作等方式不合理取得高新技术企业资格。针对科技部、财政部、国家税务总局2008年发布的《高新技术企业认定管理办法》中申请高新技术企业资格必须满足的八个条件，部分企业通过账目造假虚增研发费用以及减少企业员工基数虚增科研人员占比、违规出具高新技术企业专项鉴定报告等各种方式不合理、不合法地取得高新技术企业资格，骗取、套取税收优惠。一旦这些骗取高新技术企业资格的行为被税务征收管理机关发现，企业就会面临撤销企业资格认证和被处以高额罚款的涉税风险。

（二）高新技术企业缺乏合理的税收筹划

政策规定，凡是通过高新技术企业资格认证的企业都能够享受国家的税收优惠政策，由此可见税收政策作为高新技术企业税务筹划的风向标应该引起企业管理层的高度关注。在新税制改革的背景下，相关税收优惠政策短期内变动频繁，企业若不能及时把握相关政策变化，就可能给自身带来不必要的涉税风险。同时，高新技术企业业务经营投入大、风险高，需要做好合理的税务筹划规避未来经营活动中的经营风险。例如，在通过高新技术企业资格认定后，要重视对企业资格的后续管理。现阶段，我国税务征收机关每三年会对通过高新技术企业资格认定的企业进行资格评审，若企业因税务管理不当被税务管理征收机关撤销企业资格，则需要缴纳高额的税款及滞纳金［1］。

（三）高新技术企业内部控制制度不完善

目前，部分高新技术企业业务经营投入大、业务门类繁杂导致企业税务核算较为复杂。加之企业对涉税风险不够重视，对税务风险缺乏宏观的认识，不能将其制度化并贯彻于企业的管理中，企业存在面临较严重的税务风险的可能。健全的内部控制管理是高新技术企业防范涉税风险的重要保障。但在实际操作中，仍有部分高新技术企业在税收缴纳完成后通过中介机构与税务部门进行沟通协调，其自身的财务核算混乱，内控制度欠缺，尚未建立一套完整的内控流程。具体表现为税务风险识别不全面、不客观，同时缺乏有效应对税务风险的方案；企业就税务信息与企业内部职能部门、外部税务部门之间缺乏长期有效的沟通协调机制；对企业涉税风险的监督力度不大，监督流于形式等。

（四）高新技术企业治理结构不完善

高新技术企业由于业务性质偏向技术研发，因此对企业内部行政职能岗位重视不足，部分高新技术企业出于控制成本费用的目的，未建立相对独立的涉税风险防控部门。高新技术企业在实际经营过程中的税务管理工作，特别是涉税风险控制工作通常由企业财务部门负责，而财务部门的财务人员受专业背景和知识储备水平的限制，工作重心主要落在财务核算方面，并不能很好地完成企业涉税风险控制工作。高新技术企业组织架构的缺陷和税务管理工作人员专业性的缺失在一定程度上加大了企业的涉税风险。

三、高新技术企业涉税风险的防控措施

（一）重视高新技术企业的项目管理，做好预算工作

企业税务人员对研发费用加计扣除政策理解不到位、操作不准确是高新技术企业在项目研发环节面临的主要涉税风险。因此，高新技术企业的税务人员必须加强对政策的学习和理解，规范税务处理流程，以免给企业造成不必要的损失。具体来说要做到以下两点：

第一，按计划编制年度立项预算，在立项前要组织专业人员对项目的性质、可行性展开严密的论证，防止项目因失败或与高新技术不相关而遭到搁置，进而影响到企业高新技术企业资格的认定，或者给企业带来不必要的损失。

第二，加强预算管理和分析，仔细编制项目的研发投入指标。研发投入占比这一指标直接关系到企业能否继续享受所得税优惠政策。

（二）加大技术企业税收筹划力度

税务筹划是一种事前长期性、动态性的以实现企业长久发展、帮助企业合理规避风险为主要目的规划。强化高新技术企业的税收筹划可以从以下两方面结合考虑。

第一，高新技术企业应该从宏观和微观两个层面做好税务筹划工作。一方面，企业的税务筹划应立足于企业的长远发展，同企业的战略规划有机融合，以帮助企业实现可持续发展的目标。另一方面，高新企业在具体的税务筹划工作中要加大对企业涉税事项的分析和控制力度，要对科研人员占比、研发投入占比等高新技术企业的核心指标进行长效记录和监管，以尽可能地降低税务筹划中的经营风险。

第二，税收优惠政策作为高新技术企业税务筹划工作的风向标，是企业税务人员必须重点关注的问题。企业管理层要引导高新技术企业的税务部门及专业税务人员在关注相关税务政策最新变化的基础上加强学习，做到对政策导向、政策内容、政策适用范围等关键信息的精准把握，从而为企业的税务筹划和涉税风险控制工作打好基础［2］。

（三）建立健全高新技术企业内部控制制度

针对高新技术企业内部控制制度不完善带来的税务风险识别不全面、不客观，缺乏有效应对税务风险的方案，企业就税务信息与企业自身职能部门、外部税务部门之间缺乏长期有效的沟通协调机制等问题，可以从以下两个方面切入，建立完善内部控制体系，以达到降低企业税务风险的目的。

第一，高新技术企业应针对自身业务特点建立涉税风险识别和控制体系，对企业涉税事项进行收集和分析，并确定合理的涉税风险评估指标。此外，企业还应有针对性地制定涉税风险应急预案，以便出现突发的税务风险时企业有足够的处理时间以及合理的处理办法，切实降低企业的涉税风险。

第二，企业与主管税务机关应在平等自愿、友好协商的基础上加强双方的日常沟通与联络。企业要及时学习相关税务政策，并邀请税务机关人员进入企业指导企业的税务管理工作，以达到密切税企沟通、促进税企互信、共同防控涉税风险的目的，提高企业税收遵从度，保障企业的健康稳定发展，推进社会信用体系建设。

（四）优化高新技术企业内部治理结构，提升相关人员专业素质

高新技术企业经营项目投入大、风险高，相较于其他行业企业而言，其税务处理工作更为复杂，这对高新技术企业的内部治理结构提出了更高的要求。第一，高新技术企业要改变目前财务部门同时承担会计核算与税务筹划的局面，设立独立的税务部门，并按照严格的招聘标准，聘用掌握专业税务知识技能的税务人员承担企业的税务管理工作［3］。第二，高新技术企业要重视对企业税务人员的培训，尤其要增强税务人员的税务管理整体意识，确保其能在准确把握相关税收政策的基础上立足于企业的长期战略规划，并结合企业实际情况开展税务筹划工作。总而言之，高新技术企业要构建高水平、高素质的税务工作队伍，以降低企业的涉税风险。