软件企业税务筹划的思路与策略

丁伟良

（立信会计师事务所〔特殊普通合伙〕浙江分所，浙江 杭州 310004）

一、引言

在国家政策大力扶持与各行业的信息化水平不断提升的背景之下，同时又得益于“互联网+”、云计算模式的兴起，软件行业正处于稳定快速发展阶段。尤其在北京、上海等经济高度繁荣的城市，大批优秀的软件企业正逐渐崛起。软件企业一直享受着国家多项税收优惠政策，而近年来“营改增”政策及各项减税降费政策的落地，改变了软件企业的税收环境，企业税务筹划工作内容与方向也随之改变。因此，软件企业如何充分把握政策变化，落实税务筹划，合理享受税收优惠，成为当前企业发展进程中亟须思考的问题。

二、软件企业落实税务筹划的重要性

（一）税务筹划相关概念

税务筹划指纳税主体在纳税前，通过对企业内部涉税行为的合理规划，制定一套科学完善的纳税操作方案，以达到降低企业税收负担、实现稳步发展的目的。区别于偷税、漏税等行为，税务筹划是合理合法的。

（二）软件企业落实税务筹划的重要性

软件企业税务筹划工作的落实不仅依托于国家完善的税收政策法规，也与其行业特质息息相关［1］。软件行业当前面临着竞争激烈的市场环境，在研发、运营过程中会投入大量成本，同时企业的日常经营也需要大量的资金支持。税务筹划工作的落实能够帮助企业实现税费支出的降低，提升管理水平，降低经营成本。与此同时，国家还出台了一系列税收优惠政策支持软件行业的发展，因此，软件企业可开展科学合理的税务筹划工作，充分享受政策红利。

三、软件企业税务筹划落实存在问题

（一）对税务筹划的认知不足

当前，软件行业竞争激烈，给企业的经营带来严峻的考验。税务筹划作为软件企业经营与发展进程中一项极为重要的工作，影响到企业财务管理工作的开展效果。税务筹划受管理层对这项工作的重视程度和企业内部业务架构的影响较大。部分企业在开展税务筹划工作时，对自身经营管理状况的了解程度不足，管理层对税务筹划工作的认知依旧停留在减少税负的层面，在后续的工作开展过程中，将税务筹划工作全权交由财务部门落实，未能调动企业各部门参与。同时，新税制改革政策的实施在一定程度上降低了软件企业的税负成本，提升了企业的经营效益。但具体到政策落实的过程中，不同的政策对软件企业税务筹划工作的影响侧重点稍有不同。企业财务人员对当前国家税收政策法规把握得不够全面，导致税务筹划方案可行性不足，难以发挥其应有的价值。

（二）组织架构完善程度不足

部分企业内部的现行组织架构与纳税筹划工作开展需求的匹配度偏低。大多数企业现行的都是以股东为主的现代化管理组织架构，但此架构仅针对企业内部的职能进行划分，导致企业内部的经营管理、业务开展及目标核算工作中各职能部门员工缺乏配合度，特别是财务部门与业务部门的沟通交流存在障碍，部门之间很难进行协同合作，这使得税务筹划工作的开展缺乏可靠的数据支撑，阻碍税务筹划工作在软件企业内部的落实［2］。

（三）税务筹划方式合理性不足

从目前部分软件企业内部税务筹划工作落实状况来看，在筹划方式上依旧存在许多不合理之处。例如，无法充分利用税收优惠政策，尤其是对研发费用加计扣除不清，对项目管理间的关系认知不明，以及未能根据企业业务开展状况设置有效预算等。这些问题不仅导致企业税务筹划工作难以发挥真实价值，甚至会影响企业的正常经营。

（四）员工专业水平有待提高

纳税筹划工作的开展对于员工专业程度有较高要求，必须确保员工能够根据企业的实际经营状况进行全面协调规划。部分企业在员工配置方面缺乏合理性，员工的专业程度难以满足纳税筹划工作开展的要求［3］。另外，纳税筹划员工权限不足，无法深入项目管理层，导致纳税筹划工作相关安排无法尽快落到实处，影响纳税筹划工作效果。

四、软件企业纳税筹划落实路径分析

（一）强化全员纳税筹划认知

软件企业在发展过程中，应当实现与时俱进，及时吸收借鉴先进的经营管理理念，进一步强化全员纳税筹划意识，通过对国家税务政策法规的充分研究，合理进行税务筹划，帮助企业实现降低税负的目的。在经营管理及业务开展过程中，管理层应当以身作则，发挥自身的引导作用，从企业全局统筹税务筹划工作，实现企业内部资源的优化配置。企业内部各职能部门要进一步提升对税务筹划工作开展的配合度，推进税务筹划工作在企业内部的开展。

（二）优化企业内部组织架构

企业首先应当结合纳税筹划工作落实要求，实现企业内部组织架构的优化与完善。软件企业传统模式下的组织架构虽然能够满足企业各项业务的开展需求，但就目前市场经济环境而言，企业应当引进现代化经营管理思维，将“职能型组织架构”逐渐转为“全面管理方向组织架构”［4］。其次，企业应当进一步健全内部财务管理体系，规范会计核算方法，同时全面梳理各项经营管理活动，充分识别涉税业务，通过科学合理的税务筹划实现业务模式的有效规划。

（三）优化纳税筹划方式

首先，企业应当落实预算工作，企业内部财务工作的开展都要以预算为核心。纳税筹划作为财务管理工作的重要内容，也须以预算作为基础。因此，企业应当根据国家政策法规，结合自身经营管理状况，以企业发展战略目标为指引，推进全面预算管理工作的开展。其次，企业应当树立正确的项目管理意识。在软件企业业务开展过程中，主要费用支出在新技术、产品及工艺研发上［5］。因此企业可以利用研发费用加计扣除的税收优惠政策实现成本的降低。在此过程中，企业要享受此项优惠，需建立在项目立项、建设等文档齐全、合法、合规的基础之上。因此，在实际开展业务过程中，企业应当配置专人负责规定文档的收集，确保能够享受此项优惠政策。

（四）建立健全合同涉税审查机制

软件企业在经营管理过程中，应当建立有效的合同审查机制，确保在税务筹划工作中遵守相关政策法规，避免企业在发展过程中面临涉税风险。例如，根据当前增值税政策规定，软件企业只要符合相关规定即可享受增值税免征或者即征即退的优惠。因此，企业在进行合同审查时，应当关注软件开发著作权归属问题，确保企业能够享受税收优惠政策。

（五）强化复合型人才储备

当前国家大力扶持高新技术产业，软件企业可以充分利用税收优惠政策开展税务筹划，享受国家的政策扶持。因此，企业应当充分认识到自身的发展优势，加强企业内部复合型人才储备。首先，企业应当明确自身人才引进机制存在的不足，提升人才引进标准以及准入门槛，大力引进专业人才。其次，落实人才培养制度，定期在企业内部开展具有针对性的教育培训活动，要求员工不断拓展自身的知识面，在掌握财务、税务专业领域知识的同时，主动了解国家税收政策变化情况，为税务筹划提供有参考价值的建议和信息。最后，企业要以完善的人力资源管理体系为基础，提高对执行层人员管理工作的重视程度，优化调整内部薪酬机构体系，一方面通过提升薪资待遇实现优秀员工的留存，另一方面，增强老员工的工作积极性、归属感与幸福感［6］。

五、结语

软件企业在发展过程中，应当不断提升自身纳税筹划工作水平，在合法的原则下设计纳税方案，降低企业经营成本，提高行业竞争力。首先，企业应当优化内部组织架构，完善内部经营管理体系，强化全员认知，充分学习相关税收政策法规。其次，强化企业内部复合型人才储备，为税务筹划工作的开展奠定良好的基础。全面提升企业税务筹划工作的质量，推动企业于当前竞争激烈的行业环境中实现健康、稳定、可持续发展。