房地产企业财务内部控制的有效性及评价

黎荣

（成都成房置业有限公司，四川 成都 610000）

一、房地产企业内控影响因素及其评价的主体

（一）房地产企业内控影响因素

房地产企业内控影响因素主要有五个方面。第一，内部环境。一般情况下，内部环境是指房地产企业在落实内控体系时与内部环境相互交映、相互结合而形成的一种相对较为科学的组织架构。第二，风险评估。风险评估在房地产企业落实内控体系过程中发挥着极为重要的作用。因为在企业运营过程中，风险和隐患都是客观存在的因素，非人为可以控制，但是通过风险评估的有序进行，可以提前发现风险继而规避风险。第三，控制活动。控制活动在房地产企业开展经济活动过程中处于关键环节，可与风险评估的结果结合起来，利用岗位层级间的有序部署、谋划，从而实现控制的目标［1］。第四，绩效考评。房地产企业在贯彻实施预算控制过程中，需要及时了解绩效考评的相关信息，而通过绩效考评的信息沟通，可以使企业的预算控制更加有效。第五，信息沟通。房地产企业在经营管理时不仅要把握内外部信息，还要善于利用信息技术处理内控环节中的共享问题。

（二）房地产企业内控评价的主体

房地产企业内控评价的主体泛指参与此过程的所有工作人员，他们在内控评价过程中发挥着极为重要的作用。随着房地产企业的不断发展，内控的主体也在发生不同程度的变化：开始是审计需求，后延伸到法律法规、企业战略目标以及经营管理等方面，内控评价的主体由最初的单一形式向多元转变，即内控评价主体从单一的外部审计人员变成内外部多主体的形式。

二、房地产企业财务内部控制建设过程中存在的不足

（一）财务内控体系不健全

当前，大多数房地产企业虽然在内部设置了财务内控体系，但是财务内控体系不太健全，依然存在很多问题，比如风险评估意识不强、执行力和实施力不强等，使财务内控体系流于形式，财务内控制度和要求难以有效落到实处。出现这些问题，一方面是因为我国房地产行业起步较晚，在内控管理方面缺乏一定的经验；另一方面是因为相关管理层比较重视自身的利益，轻视管理，导致财务内控制度不完善，从而给房地产企业发展留下一些隐患和风险［2］。

（二）财务内控意识淡薄

虽然我国房地产行业发展迅速，是国民经济重要的支柱产业，但是在行业发展中，房地产企业一味重视资源开发、市场拓展，忽视财务内控管理，显然会限制企业长期健康发展，继而影响整个房地产行业的经济发展。另外，财务内控意识淡薄，也会对企业制度制定、财务执行等造成不利影响，继而限制财务内控人员能力和潜力的发挥，长此以往，势必会影响内控人员的热情和积极性。就目前房地产财务内控建设现状来看，财务内控意识的强弱还与内控人员对财务内控制度的理解程度高低以及发现问题处理问题的实践经验多少有关。

（三）内部控制缺乏监督

现阶段，很多房地产企业内部只有控制制度，缺乏对应的测评机制，难以达到理想的内部控制效果。根据新时期房地产企业的内控评价主体和运行特点可知，企业财务内部控制由于缺乏完善的内外部监督体系，成效不高。一方面是有些房地产企业的监督人员或财务人员在工作中受到上级领导的限制，导致部分数据的真实性和客观性缺失；另一方面是因为内部审计人员专业能力不足，无法满足财务审计的要求，在一定程度上给企业资金管理、风险管理等工作增加了麻烦。

三、提高房地产企业财务内部控制的有效性及其评价方式的合理性的措施

（一）完善企业财务内控制度

结合房地产行业的特性和企业的实际情况，构建完善的财务内部控制制度，不仅可以帮助企业发现隐患、解决问题，还能依照规范的财务风险防控和管理措施，对财务内控制度进行整合，进一步提高财务内控体系的有效性和房地产企业的核心竞争力［3］。要想优化房地产企业财务内控体系，通常需要做到以下两点。第一，制定有效的财务内部控制制度。随着内外环境不断变化，原先的财务内部控制制度已经不再适应当前的形势，尤其是当企业发展到一个相当大的规模之后，内部控制是否有效，对房地产企业的投资者和经营者而言更加重要。第二，制定一套更加规范的内部控制评价体系，通过内部控制评价活动的有序开展，检测审计财务内控制度的制定与执行是否合理，从而促进房地产企业的财务内控制度的有效性不断提高。这样企业的财务内控制度才能发挥它应有的价值和作用，比如控制建设项目的成本、合理分配员工的职责和大力发展企业的文化等［4］。

（二）加强财务内控意识

财务内部控制的构建对房地产企业而言是至关重要的，要想落实财务内控制度，发挥财务内控制度的有效性，需要做到以下几点。首先，房地产企业管理者要转变以往观念，要深刻认识到财务内控体系对各项工作开展的必要性，通过确定业务活动、开展财务相关工作等，对房地产企业的整体发展进行全面把握。在强调企业运营管理真实性的同时也能帮助企业及时发现风险和隐患，避免经营不善造成大量资金流失，甚至导致企业出现破产现象。其次，鉴于财务内部控制是一种主观上的思维和行为，如果没有规范的制度或其他约束举措进行约束和控制，会严重降低财务内控管理的成效。所以，房地产企业要将财务内控作为工作的重点，结合企业运行特点和实际情况确定财务内控理念、完善财务内控体系、创新内控评价方法等，以此保障财务内控制度的有效性和规范性。

（三）建立内控监督机构

为了增强房地产企业财务内控制度的有效性，确保内控过程中受到适当且必要的检测和审计，有必要建立相对独立的监督审计机构。基于适当的权威性和独立性，内部审计人员的责任不再仅限于对财务内部控制的审查与监督，还要有独立的评价活动，并对评价过程中发现的漏洞提出合理有效的修改对策，以此提高房地产企业整体经营管理的效率和质量。

另外，房地产企业在成立审计部门时，要根据新时代的要求和企业实际情况，由原来的财务领域向经营管理领域拓展，这就要求内部审计人员不仅要熟练掌握本专业的理论知识，还要熟悉市场环境分析、工艺流程以及经营管理等方面的知识。为此，房地产企业要抓紧内部审计团队的再教育和再培训工作，通过及时更新内审人员的知识体系，提高他们对内外环境变化的敏感度和应变能力以及对审计、会计等专业知识的熟练度，以打造一支知识结构专业化、多元化的内审团队。

（四）构建财务内控评价体系

要构建完善的财务内控评价机制，优化财务内控评价制度，构建规范有效的内控评价体系，房地产企业有必要不断完善内部控制体系。首先，对财务内部控制质效的影响因素进行深入分析，基于影响因素构建健全的财务内控评价指标体系，并且在构建指标体系时要全面考虑，如果只是单方面制定的指标体系则缺乏足够的可靠性和准确性。其次，市场经济活动发生变化时，房地产企业有必要搭建动态的评价指标体系，要选择合适的数字模型和评价方式。只有科学严谨的评价，才能更好更准确地反映出财务内控体系是否有效，继而为企业市场风险、经营风险提供强有力的支撑，最终保证企业长效发展。

四、结语

有效的内部控制制度及科学的评价方法，不仅可以保障房地产企业能够顺利开展各项经营活动，还能够更快更有秩序地应对内外环境的变化。总而言之，房地产企业要想提高自身管理成效和竞争实力，做好对企业财务内控制度和内控评价体系的优化与完善是当前的首要任务。但是就目前我国房地产企业运营情况来看，虽然大多企业都设置了财务内控体系，但是在落实财务内控体系过程中依旧存在很多问题，比如财务内控体系不健全、财务内控意识淡薄等。企业要想解决这些问题，就必须完善企业财务内控制度、加强财务内控意识、设立内控监督机构以及构建财务内控评价体系。