电子化退库业务现状、存在不足及建议

2021-11-25付进宽

经营者 2021年14期

付进宽

（中国人民银行孝感市中心支行，湖北孝感 432000）

一、电子化退库业务基本情况

（一）电子化退库业务发展现状

近年来，国库电子化退库业务快速增长。以孝感市为例，2020年，全辖国库办理退库业务7.54万笔，其中收入退还书电子化占比99.5%，退库所附申请资料电子化率在80%以上；2021年上半年，孝感市全辖国库办理退库业务9.12万笔，分别是2018年、2019年、2020年度退库业务量的22.8倍、2.9倍、1.2倍。电子化退库业务量的快速增长，不仅反映了我国税制改革不断深化和减税政策的有效落实，也反映了人民银行国库服务能力的提升。

（二）电子化退库类型及监督审核

根据《中国人民银行国家税务总局关于电子退库、电子更正、电子免抵调业务有关问题的通知》（银发〔2017〕294号）等文件规定，人民银行国库办理的电子化退库业务分为不同的类型。第一，技术性差错退库。需提供的退库申请、原缴款（入库）信息，均可以较好地实现电子化传递，只有极少数财税库银横向联网系统（简称TIPS）与税务机关系统不一致的多缴入库退库，需提供纸质资料进行审核。第二，出口退税。需提供的出口退税文件、计划和批复等，难以通过TIPS电子化传送，税务可以在第一次办理业务时一次性提供，后续可以不再提供；人民银行国库重点需要手工审核出口退税是否超过计划。第三，先征后退和减免退库。需提供先征后退及减免税的文件、退库申请、原缴库（入库）信息，其中退库申请、原缴库（入库）信息可以实现电子化，减免税文件可在第一次业务办理时由税务部门一次性提供，人民银行国库则对相关审批文件进行政策性审核。第四，汇算、结算清缴退库。需提供的退库申请、原缴款（入库）信息等，均可以实现电子化传递和审核。第五，小微企业退税。需提供的退库清单、相关政策依据等，难以电子化传递和审核，但退税流程进行了优化，由税务部门统一制作退库清单，向人民银行国库批量提交电子退还书以供审核和办理。第六，增值税留抵退税。需提供退库申请、留抵退税文件，其中退税申请和审批可以电子化，留抵退税文件需税务部门向人民银行国库单独提供，以供审核办理。第七，个人所得税年度汇算退税。需提供退库申请，可以实现电子化传递和审核。第八，个人所得税代扣代缴手续费退库。需提供退库申请，可以电子化传递和审核，其中人民银行国库对于税务部门通过TIPS传送收入退还书和退库申请审批表报文的，不再审核原缴款信息，重点关注收入退还书所列退库科目的准确性、收款银行及账号的规范性等。第九，其他退库。需提供退库申请、其他退库所需资料，人民银行国库根据有关规定审核办理。

从上述各类电子化退库办理和监督审核要求来看，除退库相关文件依据、时间较久的原缴库信息外，其他退库所附申请资料都可以实现电子化传递和审核。其中，对于异名退库（申请人与纳税人名称不一致），可在税务部门受理环节采集相关信息，通过电子退库请求报文时传递人民银行国库；对于普遍适用于同一类型、同一期间的退库申请资料，可在第一次业务办理时由税务部门一次性提供，国库做好保存，后续办理时税务部门不再提供该资料。

二、电子化退库业务存在的问题和不足

（一）电子退库制度不够完善细化，无法统一明确和规范各类电子化退库业务申请审核资料

《国家金库条例》及其实施细则规定国库要对退库进行监督管理，“对不符合规定的，国库有权拒绝执行”。目前，退库种类多，文件规范跨度长，尤其是减免退税、先征后退等政策性强的退库种类审核内容较多，而银发〔2017〕294号文件所列电子退库业务所附申请资料表，并不能清晰地指导所有类型的退库业务，如无法指导增值税留抵退税、小微企业批量退库的审核办理。此外，电子化退库指导文件不明确导致各地执行标准不一，有些国库为了规避风险，要求税务机关或纳税人尽可能提交详细的纸质资料，影响了电子退库质效，也不符合国库现代化改革发展趋势。

（二）TIPS电子化传递退库信息的报文内容标准不统一，人民银行国库难以全面、准确地监督和审核有关信息

在TIPS退库申请审批表中包含字段有征收机关代码名称、总笔数、总金额、申请人名称、申请人类型等二三十种字段信息，而这些字段信息都是在税务机关征管系统中获取，无论填写是否完整，都会通过TIPS发送国库，造成电子退库请求报文数据项目完整性、规范性水平参差不齐。银发〔2017〕294号文及后续相关文件只明确了要提交哪些资料，电子资料与纸质资料具有相同的法律效力，但对提供的资料中哪些信息是必须的、怎样才算完整，缺乏明确规范，导致实际操作中随意性较强。

（三）电子化监督审核系统工具存在局限，需进一步优化

目前，为适应电子化退库业务发展，各地人民银行国库开发了电子化退库审核系统工具，提升了退库审核效率，但仍有一些项目还不能实现电子化审核，主要包括以下几个方面：一是退库申请审批资料的完整性方面，电子退库审核主要通过TIPS退库审批表与TIPS退库信息电子凭证号码匹配，判断是否存在审批资料，但对审批资料填写是否规范不能进行审核校验；二是目前审核系统工具只是利用从TIPS导出的收入退还书与申请审批表电子信息进行比对，未有效采集和利用历史的入库信息，因此对退还书金额是否超过原缴款书金额，与原收款国库、级次、科目、征收机关是否相符以及是否超出退库计划等方面无法进行电子化审核。

（四）退库业务量大幅增加，防止重复退库的做法需改进

在以手工退库业务为主时，业务处理需要在原缴款书上注明退库日期，这样能够有效防止重复退库。随着我国税制改革以及电子化退库推广，人民银行国库退库业务量暴增，在原缴库信息上注明退库日期的做法已经不能适应新情况，亟须利用新的电子化审核手段，以防止重复退库事件的发生。

（五）电子化退库申请审批资料的档案保管问题亟须解决

《国库会计管理基本规定》要求的国库会计原始凭证保存期限是30年，而二代TIPS历史数据保存期为5年。电子收入退还书可以用国家金库会计数据集中核算系统（以下简称TCBS）打印规范制式的电子退库清单代替纸质凭证，而退库申请审批信息内容较多，不便以纸质方式输出，也不符合人民银行国库信息化发展的要求，国库有关系统都不具备提供打印纸质退库申请审批资料的功能。目前，二代TIPS上线只有3年多，退库申请审批资料电子化工作开展只有1～2年，亟须在历史数据保存期满前找到既符合档案管理规定，又适应国库信息化发展需要的电子化退库申请审批资料保管方法。

三、有关建议

（一）进一步完善相关制度

电子退库的管理办法、工作流程、风险防范重点等发生了较大变化，国库业务规章制度也应作出相应调整，如修改关于电子化退库提供纸质退库清单的要求，适应全程电子化的业务需要。同时，建议以信息化的方式防范重复退库业务发生，替代在原缴款书标注已退库的做法，并配套电子化退库申请审批资料的电子化存储和管理。

（二）开发更强的电子化审核工具，并与国库业务系统有效衔接

持续完善退库电子化审核工具，除二代TIPS中退库信息和申请审批表外，要将TCBS的历史数据也纳入电子化审核系统分析的数据源，对是否重复退库、是否为原缴款人、原缴款科目等进行审核，以电子化方式全面审核履行国库监管职责。此外，逐步将电子化审核系统与国库业务系统相衔接，将国库审核作为TCBS受理的前置条件，对没有经过审核或者审核不通过的业务，由国库系统进行提示。