企业集团财务共享模式下内部控制建设的思考

谢婷

（广西柳工机械股份有限公司，广西 柳州 545007）

在财务共享模式下，财务流程融入业务前端，组织结构和工作职能发生变化，此时，信息技术的应用在一定程度上提高了企业集团内部控制工作的难度，企业在加强自身内部控制管理和风控的时候，必须将内控工作融入各业务的整个流程活动中。本文主要针对企业集团在财务共享模式下如何开展内部控制工作进行研究。

一、企业集团内部控制工作的实际内容

企业集团的内部控制工作主要包括内容包括授权控制、财产安全控制、业务记录控制、分工控制、人员素质控制和书面文件控制多个方面。授权控制主要指一些级别不同的企业集团内部工作人员在获得企业集团授权之后，可以适当地对企业集团内部管理工作及业务做出处理；财产安全控制主要指针对企业集团的物资完整和资产安全进行控制；业务记录控制是在企业集团的实际工作过程中对企业集团中的经济活动所做的相关业务记录进行控制，主要针对其真实性和及时性开展有效控制；分工控制是企业集团在整个经营管理过程中对每一项经营业务进行公共处理；人员素质控制和书面文件控制指针对企业集团的规章制度、各项书面文件及企业集团员工基本素质等级和方面来开展管理控制工作［1］。随着财务共享模式在企业的广泛应用，给企业集团财务管理的职能、服务对象、工作内容和幅度等方面都带来了较大改变，财务共享服务中心将不同地区、不同业务类型的财务核算工作通过统一规范和标准处理，最终输出财务数据。在这种标准化的管理模式下，使得企业内部控制的环境发生了变化，内部控制中的问题呈现出来。

二、企业集团内部控制工作中的问题

（一）组织变革、业务流程中的风险

财务共享建设涉及企业集团多部门的组织变革，要对现有业务、财务组织架构、操作流程等进行调整，需要明确各组织单位的定位、核心职能、责任边界。原有分散型、小而全的财务组织，将逐步转变为战略财务、业务财务、共享财务三位一体新型财务组织［2］。流程设计是财务共享建设的关键，标准化程度直接影响着财务共享的质量和效率，企业的业务流程、审批授权体系、数据规范标准等都面临调整或再造，财务共享将更加注重为企业各部门提供服务，因此在内部控制上要更关注业务实现的过程、效率和质量。

（二）共享服务范围规划的风险

财务共享中心能够提供跨区域、跨单元的服务，但由于各区域或行业的一些条件限制，共享中心可能对各地方财政、税务政策了解不够或获取信息不及时，从而使得会计核算出现差错。财务共享后，如何保证业务信息传递的准确性和及时性，也是内部控制的关键点。

（三）信息系统建设安全的风险

财务共享中心涉及财务系统与多个业务系统的融合与数据交互，数据集中化处理、信息量大，这使得系统安全性、传输准确性和获取有效性都可能存在风险。在系统开发过程中，要充分考虑各系统架构的搭建是否合理。系统运行逻辑设计错误，后台运行配置错误、业务和财务信息系统协同交互不畅等都会影响财务数据输出的准确性。目前许多企业集团都是利用云技术创建共享中心，主要应用于企业的差旅费报销、远端存储、自动审核及云端会计档案等方面。互联网技术给我们的生活带来了许多便利，同时在运用互联网技术的过程中也可能存在一定的安全隐患问题［3］。尤其是互联网环境具有不稳定性，很多企业集团的会计信息安全受到了威胁。比如，企业集团的会计信息中可能出现一些病毒，甚至遭到黑客的攻击，如果此时在某一个环节出现了问题，那么整个企业集团的财务系统甚至整个ERP 系统也就会出现问题。

（四）会计人才队伍建设的风险

在企业集团创建财务共享中心的初始阶段，对这样一种全新的财务模式通常抱有很高的期望［4］。财务共享模式意味着会计人员的职能需要进行转型，共享会计分工明确，接触的工作内容有限，这样的工作状态对一些实际工作能力较强、专业知识丰富、素养水平较高的会计人员来讲，工作内容较为单一，共享会计会使得他们对工作产生厌倦和抵触情绪，最终出现人员流失的现象。随着共享模式运用，很多企业集团逐渐采用一些创新能力、管理能力较高的人才，此时不仅需要专业的会计人员具备利用财务共享数据库分析数据的能力［5］，还需要财务人员具有结合企业集团的实际运营状况和财务状况提出决策信息和解决方案的能力，这也是对财务人员分析能力和管理能力的更高要求。会计人员工作职责和工作边界的重新划分是内部控制工作需要关注的人员转型方面的风险。

三、企业集团内部控制工作的建设措施

（一）财务共享中心组织定位

在财务共享建设期要明确共享中心的定位，梳理财务管控架构和组织职能，界定财务各项职能在各级管控主体中的权责，有效支持企业集团财务战略的落地。共享中心内部组织架构以共享业务范围为基础，按照专业化分工原则设置岗位、明确职责范围。内控的关注点要转移到业务前端，即关注整个业务管理流程的规范性。财务共享业务流程设计遵循效率提升、控制提升、标准化提升，打造标准、高效的财务共享流程体系，加速服务体系建立，提升员工满意度，有效支撑公司运营管理及决策能力。

（二）财务共享信息化系统建设

充分考虑财务系统和业务系统融合、架构搭建及部署方案，包括接口改造和功能改造，对现有业务系统功能、信息传递提出改造要求。例如：对系统输入数据的内容进行规范化要求，关注输入前数据的获取过程是否正确合规；对于数据运行中的多系统数据交互和系统自动化处理、生成会计数据及会计凭证等流程，持续关注系统运行或接口代码设计编写是否正确；对系统数据进行调整时，应关注申请是否合理有依据、是否经过授权审批等；系统维护管理应关注网络、数据库、软件和客户端账户权限设置等。

（三）加快财务队伍人才建设及职能转型

在建设财务共享中心、进行财务组织的架构重塑和职能调整时，要充分明确战略财务、业务财务及共享财务的相关职责和管控内容，这意味着企业财务人员的流动性会更高。企业应根据选、育、用、留的要求开展财务共享中心的人才培养工作，做好相关人员的安置工作，保证变革的平稳进行。另外，还需要针对基础财务人员进行财务共享的宣传和培训，建立标准化、模板化的工作指引。以财务共享服务中心作为财务队伍的资源池，通过在财务共享服务中心的锻炼，保证员工加深对财务标准流程和管控需求的了解，更好地提升服务，使得财务资源能够充分发挥价值。

四、结语

当前，市场竞争越来越激烈，大数据、物联网及人工智能等技术的广泛应用，给财务管理工作带来挑战的同时也带来了机遇，建立财务共享中心成为企业发展的必经道路。越来越多的企业选择财务共享作为财务管理转型的起点，其中风险管理及内控是永恒不变的主题。在财务共享模式下，企业集团提高财务管理水平的前提是有效加强内部控制、调整内控关注点，只有这样，企业集团才在共享模式下更好地开展内部控制工作，实现更好地发展。